Thuế doanh nghiệp tại Malta: Hướng dẫn cho doanh nghiệp, nhà đầu tư và cấu trúc offshore

Hệ thống thuế doanh nghiệp của Malta là một trong những hệ thống hấp dẫn nhất trong Liên minh châu Âu đối với các doanh nhân, công ty holding và nhà đầu tư đang tìm kiếm hiệu quả về thuế. Với sự kết hợp giữa mức thuế cạnh tranh, cơ chế hoàn thuế hào phóng và mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần rộng rãi, Malta mang lại lợi thế đáng kể cho cả doanh nghiệp trong nước và nhà đầu tư quốc tế có nhu cầu lập kế hoạch thuế hiệu quả.

Trong hướng dẫn toàn diện năm 2025 này, chúng ta sẽ tìm hiểu cách hệ thống thuế doanh nghiệp tại Malta hoạt động, mức thuế doanh nghiệp áp dụng, chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp và cách các quy định thuế đối với công ty offshore ở Malta được áp dụng cho các cấu trúc kinh doanh quốc tế. Chúng ta cũng sẽ thảo luận về cơ chế hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta, tác động của nó đối với mức thuế thực tế, và cách tối ưu hóa vị thế thuế một cách hợp pháp với sự hỗ trợ chuyên nghiệp từ Offshore Company Services.

Hiểu về thuế doanh nghiệp tại Malta năm 2025

Chế độ thuế doanh nghiệp của Malta dựa trên hệ thống khấu trừ toàn phần (full imputation system), trong đó thuế nộp ở cấp độ công ty được khấu trừ cho cổ đông khi chia cổ tức. Cơ chế này ngăn chặn việc đánh thuế hai lần đối với lợi nhuận công ty và cổ tức, là lý do chính khiến Malta vẫn hấp dẫn các nhà đầu tư.

Trên thực tế, Malta áp dụng thuế suất doanh nghiệp danh nghĩa là 35%. Tuy nhiên, cổ đông (cư trú hoặc không cư trú) có thể yêu cầu hoàn thuế theo mức 6/7, 5/7 hoặc 2/3 tùy loại lợi nhuận; cá nhân cư trú tại Malta có thể bị đánh thuế đối với khoản hoàn trả nhận được. Điều này đồng nghĩa rằng trong nhiều trường hợp, thuế suất hiệu quả có thể thấp tới khoảng 5% sau khi công ty nộp 35%, chia cổ tức và cổ đông nhận hoàn thuế.

Tại sao điều này quan trọng: Trong bối cảnh toàn cầu ngày càng minh bạch về thuế, Malta cung cấp một hệ thống thuế vừa tuân thủ, vừa cạnh tranh, phù hợp với chuẩn mực EU và OECD.

Tổng quan hệ thống thuế doanh nghiệp Malta

Mức thuế doanh nghiệp Malta: Danh nghĩa và thực tế

Khi nghe mức thuế doanh nghiệp Malta là 35%, nhiều nhà đầu tư có thể cho rằng con số này cao so với các khu vực pháp lý khác trong EU. Tuy nhiên, hệ thống hoàn thuế đã thay đổi hoàn toàn bức tranh.

Các trường hợp hoàn thuế:

• Hoàn 6/7 → Thuế suất hiệu quả: 5%
• Hoàn 5/7 → Thuế suất hiệu quả: 10% (áp dụng cho lãi thụ động và bản quyền)
• Hoàn 2/3 → Thuế suất hiệu quả: ~11,67% (áp dụng khi lợi nhuận đã được miễn/giảm thuế nhờ hiệp định tránh đánh thuế hai lần hoặc tín dụng thuế nước ngoài)

Ví dụ minh họa:

Nếu công ty tại Malta có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là €1.000.000:

• Thuế nộp ở mức 35% = €350.000
• Cổ đông được hoàn (6/7) = €300.000
• Gánh nặng thuế ròng = €50.000 (tương đương mức thuế 5%)

Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta: Phạm vi và áp dụng

Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta được áp dụng dựa trên cả nguyên tắc cư trú và nguyên tắc nguồn thu:

• Công ty cư trú (thành lập tại Malta hoặc được quản lý, điều hành từ Malta) chịu thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu.
• Công ty không cư trú chỉ chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Malta.

Malta áp dụng “Năm tính thuế” theo năm dương lịch dựa trên kỳ kế toán trước đó. Doanh nghiệp có thể chọn năm tài chính không trùng năm dương lịch; hạn nộp báo cáo thuế là 31/3 cho kỳ kết thúc 1/1–30/6, và trong vòng 9 tháng sau khi kết thúc kỳ khác.

Thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Lợi nhuận kinh doanh
• Thu nhập thụ động (lãi, bản quyền)
• Lãi vốn từ việc bán tài sản
• Thu nhập từ nguồn nước ngoài (đối với công ty cư trú, được hưởng tín dụng thuế hoặc cơ chế hoàn thuế)

Thuế thu nhập doanh nghiệp Malta dựa trên nguyên tắc cư trú và nguồn thu

Thuế công ty offshore tại Malta: Lợi ích cấu trúc quốc tế

Công ty offshore tại Malta không phải là thuật ngữ pháp lý trong luật Malta, nhưng thường được dùng để chỉ các công ty quốc tế thành lập tại Malta nhưng hoạt động chủ yếu ở nước ngoài.

Các lợi ích chính:

• Mức thuế hiệu quả thấp nhờ hệ thống hoàn thuế
• Khả năng tận dụng mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần để giảm thuế khấu lưu
• Uy tín nhờ là quốc gia thành viên EU với tiêu chuẩn tuân thủ chặt chẽ
• Linh hoạt trong việc nắm giữ tài sản toàn cầu, sở hữu trí tuệ hoặc hoạt động như trung tâm thương mại

Điều này khiến Malta đặc biệt phổ biến cho công ty holding, doanh nghiệp thương mại điện tử và cấu trúc sở hữu trí tuệ.

Cơ chế hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Malta

Mức thuế doanh nghiệp Malta trên thực tế được giảm thông qua cơ chế hoàn thuế cho cổ đông. Quy trình hoạt động như sau:

1. Công ty nộp thuế 35% trên lợi nhuận chịu thuế.
2. Công ty chi trả cổ tức cho cổ đông.
3. Cổ đông nộp đơn xin hoàn thuế theo tỷ lệ áp dụng.
4. Khoản hoàn thường được xử lý trong vòng 4–6 tuần (tùy thuộc vào cơ quan thuế Malta).

Tỷ lệ hoàn thuế:

• 6/7 – Thu nhập từ hoạt động kinh doanh
• 5/7 – Thu nhập từ lãi và bản quyền thụ động
• 2/3 – Thu nhập được hưởng tín dụng thuế nước ngoài
• 100% Refund – Với cổ tức và lãi vốn từ “participating holding” nếu không áp dụng miễn trừ tại cấp công ty.

Lưu ý: Participation Exemption: Cổ tức và lãi vốn từ công ty con đủ điều kiện có thể miễn toàn bộ ở cấp công ty; khi đó không cần hoàn thuế cho cổ đông.

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) tại Malta

Malta có mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần rộng lớn với hơn 70 quốc gia, ngăn chặn việc bị đánh thuế hai lần trên cùng một nguồn thu nhập. Các hiệp định này thường giảm hoặc loại bỏ thuế khấu lưu đối với cổ tức, lãi và bản quyền. Tuy nhiên, để được hưởng, công ty phải đáp ứng yêu cầu về chủ sở hữu thực sự và hiện diện kinh tế.

Ví dụ:

Một công ty Malta nhận cổ tức từ quốc gia có hiệp định có thể được giảm thuế khấu lưu ở nước ngoài và vẫn hưởng cơ chế hoàn thuế tại Malta, qua đó giảm đáng kể tổng gánh nặng thuế.

Lợi ích phổ biến từ hiệp định:

• Giảm thuế khấu lưu cổ tức (thường từ 0–15%)
• Miễn hoặc giảm thuế khấu lưu đối với lãi và bản quyền
• Quy định rõ ràng về cư trú thuế và cơ sở thường trú

Hệ thống thuế Malta hỗ trợ kinh doanh quốc tế

Hệ thống thuế Malta được thiết kế cho thương mại xuyên biên giới, cấu trúc holding và đầu tư toàn cầu. Sự kết hợp giữa mức thuế danh nghĩa cao (tạo uy tín quốc tế) và cơ chế hoàn thuế hào phóng (tạo tính cạnh tranh) khiến nó lý tưởng cho:

• Trụ sở tập đoàn quản lý công ty con EU và toàn cầu
• Doanh nghiệp thương mại nhiều thị trường quốc tế
• Công ty sở hữu trí tuệ tận dụng bảo hộ và hiệp định EU

Hệ thống thuế doanh nghiệp Malta có lợi cho kinh doanh quốc tế

Yêu cầu tuân thủ và báo cáo

Dù Malta mang lại hiệu quả thuế, tuân thủ vẫn được thực thi nghiêm ngặt. Các công ty phải duy trì sổ sách kế toán, nộp báo cáo thường niên và báo cáo tài chính đã kiểm toán.

Yêu cầu chính:

• Nộp tờ khai thuế doanh nghiệp hàng năm cho Cục Thuế
• Báo cáo tài chính kiểm toán cho mọi công ty, không phân biệt quy mô
• Đăng ký VAT nếu cung cấp hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tại Malta hoặc EU

Các chiến lược lập kế hoạch thuế phổ biến tại Malta

Khung thuế doanh nghiệp Malta cho phép triển khai nhiều chiến lược hợp pháp như:

• Cấu trúc holding để quản lý công ty con nước ngoài
• Cấu trúc sở hữu trí tuệ tận dụng hiệp định và cơ chế hoàn thuế
• Trung tâm thương mại cho giao dịch xuyên biên giới EU và ngoài EU

Malta so với các khu vực pháp lý thuế doanh nghiệp EU khác

So sánh:

• Ireland – Thuế suất 12,5% nhưng không có cơ chế hoàn thuế; chỉ áp dụng cho một số loại thu nhập nhất định
• Cyprus – Thuế suất cố định 12,5% nhưng mạng lưới hiệp định nhỏ hơn Malta
• Hà Lan – Chi phí tuân thủ cao hơn và yêu cầu hiện diện thực chất nghiêm ngặt

Malta mang lại sự cân bằng giữa tuân thủ, uy tín và tiết kiệm thuế thực tế.

Những thay đổi gần đây và sắp tới về thuế doanh nghiệp Malta (2025)

Tính đến năm 2025, Malta đã áp dụng nhiều cải cách để tuân thủ chỉ thị OECD BEPS và EU ATAD, bao gồm:

• Yêu cầu về hiện diện tối thiểu cho một số loại hình công ty
• Kiểm tra hiện diện kinh tế cho công ty sở hữu trí tuệ và holding
• Quy định chặt chẽ hơn về tài liệu giá chuyển nhượng đối với tập đoàn đa quốc gia

Những thay đổi sắp tới trong thuế doanh nghiệp Malta

Giảm gánh nặng thuế doanh nghiệp Malta một cách hợp pháp

Để tối ưu thuế tại Malta, doanh nghiệp nên:

• Chọn đúng cấu trúc công ty (kinh doanh, holding hoặc IP)
• Tận dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần
• Đảm bảo hồ sơ đầy đủ khi xin hoàn thuế cổ đông
• Hợp tác với cố vấn thuế được cấp phép

Vai trò của Offshore Company Services trong thành lập và lập kế hoạch thuế công ty tại Malta

Offshore Company Services chuyên thành lập và quản lý công ty Malta cho khách hàng quốc tế. Dịch vụ bao gồm:

• Thành lập công ty tại Malta cho mục đích kinh doanh hoặc holding
• Tư vấn thuế để tận dụng cơ chế hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp
• Tư vấn cấu trúc cho lợi ích thuế offshore tại Malta
• Hỗ trợ tuân thủ báo cáo thường niên và kiểm toán

Nếu bạn muốn thành lập doanh nghiệp tại Malta và tận dụng tối đa lợi ích thuế trong khi vẫn đảm bảo tuân thủ đầy đủ, Offshore Company Services cung cấp giải pháp trọn gói.

Kết luận

Tính đến năm 2025, hệ thống thuế doanh nghiệp Malta vẫn là một cách hợp pháp và thông minh để giảm hóa đơn thuế toàn cầu. Mặc dù mức thuế danh nghĩa là 35%, cơ chế hoàn thuế và mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần rộng lớn giúp cổ đông đạt mức thuế thực tế cạnh tranh, nhiều trường hợp chỉ còn 5%.

Nói cách khác, doanh nghiệp có thể giảm thuế xuống khoảng 5% mà vẫn được coi là đáng tin cậy trong EU.

Vì vậy, dù bạn là tập đoàn lớn, công ty holding hay cá nhân muốn mở rộng quốc tế, Malta là địa điểm lý tưởng để tiết kiệm thuế và phát triển kinh doanh – đặc biệt khi có sự hỗ trợ từ các chuyên gia như Offshore Company Services.