Споразумения за двойно данъчно облагане в Малта: Ефективна система

Малтийските компании могат да се възползват от:

• Едностранно облекчение, включително кредитна система за облекчение на базовия данък
• Мрежа от договори за двойно данъчно облагане
• Система за данъчен кредит с фиксирана ставка (FRFTC)

Едностранно облекчение

Механизмът за едностранно облекчение създава виртуален договор за двойно данъчно облагане между Малта и голям брой страни по света, който предвижда данъчен кредит в случаите, когато чуждестранният данък е понесен, независимо дали Малта има договор за двойно данъчно облагане с такава юрисдикция или не. За да се възползва от едностранно облекчение, данъкоплатецът трябва да предостави доказателства в задоволство на комисаря, че:

• че доходът е възникнал в чужбина;
• че доходът е претърпял чуждестранен данък; и
• сумата на претърпения чуждестранен данък.

Претърпеният чуждестранен данък ще бъде компенсиран под формата на кредит срещу данъка, дължим в Малта върху брутния изискуем доход. Кредитът не трябва да надвишава общото данъчно задължение в Малта върху чуждестранния доход.

Базирана на ОИСР мрежа за данъчни договори

Към днешна дата Малта е подписала над 70 договора за двойно данъчно облагане. Повечето договори се основават на модела на ОИСР, включително договорите, подписани с други държави-членки на ЕС.

Прочетете също: Счетоводство в Малта

Директива на ЕС за родителите и дъщерните дружества

Като държава-членка на ЕС, Малта е приела директивата на ЕС за дъщерни дружества, която предоставя трансграничен трансфер на дивиденти от дъщерни дружества на дружества майки в рамките на ЕС.

Директива за лихвите и лицензионните възнаграждения

Директивата за лихвите и лицензионните възнаграждения освобождава плащанията за лихви и роялти, платими на компания в държава членка, от данък в държавата членка източник.

Участващо освобождаване

Малтийските холдингови дружества могат да бъдат структурирани да държат акции в други дружества и такива участия в други компании се квалифицират като участващи холдинги. Холдинговите дружества, които отговарят на някое от условията, посочени по-долу, могат да се възползват от това освобождаване от участие въз основа на правилата за участие, както върху дивиденти от такива холдинги, така и печалби, произтичащи от разпореждането с такива холдинги:

• дадено дружество притежава пряко минимум 5% от дяловите участия на дружество, чийто капитал е изцяло или частично разделен на акции, което притежава право на най-малко 5% от всякакви две от следните („Права на собственост на собствения капитал“)
  • право на глас;
  • печалби на разположение за разпределение; и
  • активи на разположение за разпределение при ликвидация; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество, поради което има право да изиска и придобие целия баланс на акциите, които не се притежават от това акционерно дружество, до степента, разрешена от закона на държавата, в която се държат акциите ; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество, поради което има право на първи отказ в случай на предложеното разпореждане, обратно изкупуване или отмяна на всички акции на това дружество, които не се притежават от това акционерно дружество; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество и има право или да членува в управителния съвет, или да назначи лице, което да участва в борда на това дружество като директор; или
• дадено дружество е акционер, който притежава инвестиция, представляваща минимална обща стойност от 1 164 000 евро или равностойността му в чуждестранна валута, към датата или датите, на които е придобита, в дадено дружество и че участието в дадено дружество трябва да бъде притежавано за прекъснат период от минимум 183 дни; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество и когато притежаването на такива акции е за подпомагане на собствения бизнес и холдингът не се държи като търговски акции с цел търговия.
  Собствените акции се занимават с притежаването на акционерния капитал в дружество, което не е дружество за собственост и което дава право на акционера най-малко на две от следващите три години: право на глас, право на печалба, достъпна за разпределение между акционерите и право на активи на разположение за разпределение при ликвидация на дружеството.

Освобождаването от участие може да се прилага и за участия в други образувания, които биха могли да бъдат малтийско командитно дружество, нерезидентно дружество с лица със сходни характеристики и дори колективно инвестиционно средство, когато отговорността на инвеститорите е ограничена, стига холдингът да отговаря на критерии за освобождаване, посочени по-долу:

• пребивава или е регистриран в ЕС;
• подлежи на облагане с чуждестранен данък в размер най-малко 15%; или
• по-малко от 50% от нейния доход се получава от пасивни лихви или лицензионни възнаграждения.

По-горе са определени сигурните пристанища. В случаите, когато дружеството, в което се държи участващото участие, не попада в някое от гореспоменатите безопасни пристанища, полученият доход следователно може да бъде освободен от данък в Малта, ако са изпълнени и двете условия по-долу:

• дяловите участия, държани в чуждестранното дружество, не трябва да представляват портфейлна инвестиция; и
• чуждестранното дружество или неговите пасивни лихви или лицензионни възнаграждения са били обложени с данък в размер не по-малък от 5%

Финансов чуждестранен данъчен кредит

Компаниите, които получават чуждестранни приходи, могат да се възползват от FRTC, при условие че предоставят одиторско удостоверение, в което се посочва, че приходите са възникнали в чужбина. Механизмът FRFTC предполага чуждестранен данък, понесен от 25%. Данък от 35% се налага върху нетния доход на компанията, увеличен с 25% FRFTC, като кредитът от 25% се прилага срещу дължимия данък в Малта.

Прочетете още:

• Ползи от създаването на бизнес в Малта
• Фирмен регистър на Малта