マルタの二重課税協定：効果的なシステム

マルタの企業は次のようなメリットがあります。

• 基礎となる税の軽減のための信用システムを含む一方的な軽減
• 二重租税条約ネットワーク
• 定額外国税控除制度（FRFTC）

片側の救済

一方的な救済メカニズムは、マルタと世界中の多数の国との間に事実上の二重税条約を作成し、マルタがそのような管轄権を持つ二重税条約を締結しているかどうかに関係なく、外国税が被った場合に税額控除を提供します。一方的な救済の恩恵を受けるには、納税者は次のことを委員に満足させる証拠を提供するが必要です。。

• 収入が海外で発生したこと;
• 所得が外国税を被ったこと;そして
• 苦しんだ外国税の額。

被害を受けた外国税は、マルタで課税される総所得に対する課税対象となる税の控除の形で補償されます。クレジットは、マルタでの外国の源泉所得に対する合計の負債を超えてはなりません。

OECDベースの租税条約ネットワーク

現在までに、マルタは70を超える二重課税条約に署名しています。ほとんどの条約は、他のEU加盟国と署名した条約を含め、OECDモデルに基づいています。

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EUの親および子会社の指令

マルタは、EU加盟国として、EU内の子会社から親会社への境界を越えた配当の移転を処分するEU親子会社指令を採用しています。

利息および使用料に関する指令

利息およびロイヤルティ指令は、加盟国の会社に支払う利息およびロイヤルティの支払いを、元の加盟国の税から免除します。

参加免除

マルタの持株会社は、他の会社の株式を保有するように構成されている場合があり、他の会社へのそのような参加は、参加持株とみなされます。以下のいずれかの条件を満たす持株会社は、このような持ち株からの配当とそのような持ち株の処分から生じる利益の両方に関する参加持株ルールに基づいて、この参加免除の恩恵を受けることができます。

• 企業は、資本が完全にまたは部分的に株式に分割されている企業の最低5％の株式を直接保有し、以下のいずれか2つ（「株式保有権」）の少なくとも5％の権利を付与します。
  • 選挙権;
  • 分配可能な利益。そして
  • 終了時に配布可能な資産。
• 会社は会社の株主であるので、株式が保有されている国の法律で許可されている範囲内で、その株式株主会社が保有していない株式の全残高を要求し、取得する権利があります。 。
• 会社は会社の株主であるので、その株主持株会社が保有していないその会社のすべての株式の処分、償還、またはキャンセルが提案された場合、最初に拒否する権利があります。
• 会社は会社の株主であり、取締役会に座るか、その会社の取締役会に座る人物を取締役として任命する権利があります。
• 会社は、株主であり、会社で取得された日付または日付で、1,164,000ユーロまたはそれと同等の外貨での最小総額を表す投資を保有しており、その会社で保有されているが必要です。。最低183日間の中断された期間
• 会社とは、会社の株式株主であり、そのような株式の保有は、自社の事業の助成のためであり、その保有は、取引目的の取引株式として保有されていません。
  株式は、不動産会社ではなく、株主に次の3年間のうち少なくとも2年間の権利を与える会社の株式資本の保有を扱います：投票権、株主への分配に利用可能な利益の権利、および会社の終了時に配布可能な資産に対する権利。

参加の免除は、マルタの限定パートナーシップ、同様の特性を持つ非居住者団体、投資家の責任が制限される集団投資ビークルなど、他のエンティティの保有にも適用できます。以下に概説される免除の基準：

• EUに居住または法人化されている。
• 少なくとも15％の割合で外国税が課されます。
• 収入の50％未満は、受動的利益またはロイヤルティから得られます。

上記はセーフハーバーセットです。参加持株会社が上記のセーフハーバーのいずれにも該当しない場合でも、以下の両方の条件が満たされていれば、得られる収入はマルタで非課税になる場合があります。

• 非居住企業が保有する株式は、ポートフォリオ投資を表すものであってはなりません。そして
• 非居住企業またはその受動的利益または使用料が5％以上の税率で課税されている

定額外国税額控除

海外で収入を得ている企業は、収入が海外で発生したことを示す監査人の証明書を提供する場合、FRTCの恩恵を受けることができます。 FRFTCメカニズムでは、25％の外国税が課されていると想定しています。 35％の税金が25％のFRFTCで増やされた会社の純利益に課され、25％のクレジットがマルタ税に対して適用されます。

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