EU-conform belastingregime

In 2007 heeft Malta de laatste herzieningen van zijn vennootschapsbelastingstelsel doorgevoerd om de overblijfselen van positieve belastingdiscriminatie te verwijderen door de mogelijkheid uit te breiden om belastingteruggave te vorderen voor zowel ingezetenen als niet-ingezetenen. In dit stadium werden ook bepaalde kenmerken geïntroduceerd, zoals de deelnemingsvrijstelling, die Malta een aantrekkelijker rechtsgebied voor fiscale planning maken. Malta heeft in de loop der jaren zijn belastingwetten gewijzigd en zal deze blijven aanpassen om deze in overeenstemming te brengen met verschillende EU-richtlijnen en OESO-initiatieven, waardoor een aantrekkelijk, concurrerend belastingstelsel ontstaat dat volledig aan de EU voldoet. Lees verder: Malta vennootschapsbelasting Bedrijfsregister Malta Malta offshore bankrekening

Bedrijfsvormen in Malta

Malta biedt verschillende vormen van partnerschappen en naamloze vennootschappen aan: Openbaar (plc); Privé (Ltd). Partnerschappen en commandite waarvan het kapitaal is verdeeld in aandelen en commandite waarvan het kapitaal niet in aandelen is verdeeld; en nom collectif Lees verder: Handelsregister van Malta Zakendoen in Malta

Vennootschapswetten in Malta

Kapitaalvereisten Een besloten vennootschap moet een minimaal geplaatst aandelenkapitaal hebben van € 1.164,69. 20% van dit bedrag moet bij de oprichting worden gestort. Elke buitenlandse inwisselbare valuta kan worden gebruikt om dit kapitaal aan te duiden. De gekozen valuta is ook de rapportagevaluta van het bedrijf en de valuta waarin belasting wordt betaald en verschuldigde belastingteruggave wordt ontvangen, een factor die valutarisico's elimineert. Bovendien voorziet het Maltese vennootschapsrecht in bedrijven die zijn opgericht met een variabel aandelenkapitaal. Aandeelhouders Terwijl bedrijven over het algemeen worden opgericht met meer dan één aandeelhouder, bestaat de mogelijkheid om een bedrijf op te richten als een enkel lid. Verschillende personen of entiteiten kunnen aandelen houden, waaronder individuen, bedrijfsentiteiten, trusts en stichtingen. Als alternatief kan een trustmaatschappij zoals Chetcuti Cauchi's Claris Capital Limited, onze trustmaatschappij die door de Malta Autoriteit voor financiële diensten is gemachtigd om op te treden als trustee of fiduciair, aandelen houden ten behoeve van de begunstigden. Voorwerpen De doelen van een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid zijn onbeperkt, maar moeten worden gespecificeerd in de oprichtingsakte. In het geval van een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, moet ook een primair doel worden vermeld. Directeuren en secretaris in bedrijf in Malta Met betrekking tot bestuurders en bedrijfssecretarissen stellen private en publieke bedrijven verschillende eisen. Terwijl particuliere bedrijven minimaal één bestuurder moeten hebben, moet een naamloze vennootschap er minimaal twee hebben. Het is ook mogelijk dat een bestuurder een rechtspersoon is. Alle bedrijven zijn verplicht een bedrijfssecretaris te hebben. Een bedrijfssecretaris in Malta moet een persoon zijn en een directeur heeft de mogelijkheid om als bedrijfssecretaris op te treden. In het geval van een vrijgesteld particulier bedrijf in Malta, kan een enige bestuurder ook optreden als secretaris van de vennootschap. Hoewel er geen wettelijke vereisten zijn met betrekking tot de woonplaats van bestuurders of de bedrijfssecretaris, is het raadzaam om in Malta ingezeten bestuurders te benoemen, aangezien dit ervoor zorgt dat het bedrijf effectief wordt beheerd in Malta. Onze professionals kunnen optreden als functionarissen of adviseurs aanbevelen voor bedrijven van klanten onder onze administratie. Lees meer: Serviced offices Malta Vertrouwelijkheid Op grond van de Wet beroepsgeheim zijn beroepsbeoefenaren gebonden aan een hoge standaard van vertrouwelijkheid zoals vastgelegd in de bovengenoemde wet. Deze beoefenaars zijn onder meer advocaten, notarissen, accountants, accountants, trustees en functionarissen van genomineerde bedrijven en gelicentieerde genomineerden. Artikel 257 van het Maltese wetboek van strafrecht bepaalt dat professionals die beroepsgeheimen prijsgeven, kunnen worden gestraft met een maximale boete van € 46.587,47 en / of een gevangenisstraf van 2 jaar. Vergaderingen Malta-vennootschappen zijn verplicht elk jaar ten minste één algemene vergadering te houden, waarbij niet meer dan vijftien maanden verstrijken tussen de datum van de ene jaarlijkse algemene vergadering en die van de volgende. Een vennootschap die haar eerste jaarlijkse algemene vergadering houdt, is vrijgesteld van het houden van een andere algemene vergadering in het jaar van haar registratie of in het daaropvolgende jaar. Vormingsprocedure Om een bedrijf te registreren, moeten de oprichtingsakte en de statuten worden voorgelegd aan de Register van bedrijven, samen met het bewijs dat het gestorte aandelenkapitaal van het bedrijf op een bankrekening is gestort. Daarna wordt een bewijs van inschrijving uitgereikt. Tijdschaal voor oprichting Malta-bedrijven profiteren van een relatief snel opnameproces dat 3 tot 5 dagen in beslag neemt nadat alle informatie, de ontvangst van due diligence-documenten en de overmaking van gelden zijn verstrekt. Tegen een extra kosten kan een bedrijf binnen 24 uur worden geregistreerd. Boekhoud- en boekjaar Jaarlijkse gecontroleerde financiële overzichten moeten worden opgesteld in overeenstemming met de International Financial Reporting Standards (IFRSs). Deze verklaringen moeten worden gedeponeerd bij het handelsregister, waar ze door het publiek kunnen worden ingezien. Als alternatief voorziet de Maltese wet in een keuze van het einde van het financiële jaar. Lees verder: Registreer een bedrijf in Malta Voordelen van het opzetten van een bedrijf in Malta

Vennootschapsbelastingstelsel in Malta

Bedrijven die in Malta zijn geregistreerd, worden beschouwd als ingezeten en gedomicilieerd in Malta, en zijn dus onderworpen aan belasting over hun wereldwijde inkomen, verminderd met de toegestane aftrekposten, tegen het vennootschapsbelastingtarief dat momenteel 35% bedraagt.ToerekeningssysteemMaltese fiscaal ingezeten aandeelhouders ontvangen volledige verrekening voor alle belasting die door de onderneming wordt betaald over door een Maltese onderneming als dividenden uitgekeerde winsten, waardoor het risico van dubbele belasting over die inkomsten wordt voorkomen. In gevallen waarin de aandeelhouder in Malta belastingplichtig is over dividend tegen een tarief dat lager is dan het vennootschapsbelastingtarief (dat momenteel 35% bedraagt), worden te hoge toerekeningskortingen terugbetaald.Belasting teruggaveNa ontvangst van een dividend kunnen aandeelhouders van een Malta-bedrijf aanspraak maken op terugbetaling van de gehele of een deel van de Malta-belasting die op het niveau van het bedrijf over dergelijke inkomsten is betaald. Om het bedrag van de terugbetaling te bepalen waarop men aanspraak kan maken, moet rekening worden gehouden met de soort en de bron van de inkomsten die het bedrijf ontvangt. Aandeelhouders van een onderneming die een filiaal in Malta hebben en die dividenden ontvangen uit winst van filialen die in Malta aan belasting zijn onderworpen, komen in aanmerking voor dezelfde belastingteruggave in Malta als aandeelhouders van een Malta-bedrijf.De Maltese wet bepaalt dat terugbetalingen moeten worden betaald binnen 14 dagen vanaf de dag waarop een terugbetaling verschuldigd is, dat wil zeggen wanneer een volledige en correcte belastingaangifte voor het bedrijf en de aandeelhouders is ingediend, de verschuldigde belasting volledig is betaald en een volledige en de juiste restitutieclaim is ingediend.Er kan in geen geval aanspraak worden gemaakt op belasting op inkomsten die direct of indirect zijn verkregen uit onroerende zaken.Lees meer: Malta overeenkomsten inzake dubbele belasting100% restitutieEen volledige terugbetaling van de door het bedrijf betaalde belasting, resulterend in een effectief gecombineerd belastingtarief van nul, kan door aandeelhouders worden geclaimd met betrekking tot: inkomsten of winsten worden verkregen uit een investering die kwalificeert als een deelnemende deelneming; of in het geval van dividendinkomsten, waarbij die Participerende Holding binnen de safe harbours valt of voldoet aan de antimisbruikbepalingen.De 5 / 7e restitutieEr zijn twee gevallen waarin een 5/7 terugbetaling wordt gegeven: wanneer het ontvangen inkomen passieve rente of royalty's is; of in het geval van inkomsten uit een deelnemend bedrijf dat niet binnen de safe harbours valt of niet voldoet aan de antimisbruikbepalingen.De 2 / 3e restitutieAandeelhouders die aanspraak maken op vermindering van dubbele belasting met betrekking tot enig buitenlands inkomen dat door een Malta-bedrijf wordt ontvangen, zijn beperkt tot een teruggave van 2/3 van de betaalde Malta-belasting.De 6 / 7e restitutieIn het geval van dividenden die aan aandeelhouders worden uitgekeerd uit andere inkomsten die niet eerder zijn genoemd, hebben deze aandeelhouders recht op teruggave van 6 / 7e van de door het bedrijf betaalde Malta-belasting. Zo zullen aandeelhouders profiteren van een effectief Malta-belastingtarief van 5%.Lees verder: Hoe een bedrijf registreren in Malta ? Malta vennootschapsrecht

Welke ander belastingen zijn er niet op Malta?

Er zijn geen bronbelastingen op de uitkering van dividenden aan aandeelhouders; Geen belastingen of beperkingen op de uitkering van de dividenden van het Malta-bedrijf; De belasting wordt betaald en de terugbetaling vindt plaats in dezelfde valuta als het aandelenkapitaal van het bedrijf. Geen bronbelasting op rente en royalty's aan niet-ingezetenen; Geen kapitaalverplichtingen; Geen vermogensbelasting;Lees verder: Waarom opnemen in Malta ? Malta vennootschapsbelasting

Malta overeenkomsten inzake dubbele belasting: effectief systeem

Malta-bedrijven kunnen profiteren van:

Eenzijdige vrijstelling, inclusief kredietsysteem voor vrijstelling van onderliggende belastingen
Netwerk voor dubbele belastingverdragen
Flat Rate Foreign Tax Credit-systeem (FRFTC)

Eenzijdige hulp

Het unilaterale verlagingsmechanisme creëert een virtueel dubbelbelastingverdrag tussen Malta en een groot aantal landen over de hele wereld dat voorziet in een belastingvermindering in gevallen waarin buitenlandse belasting is geleden, ongeacht of Malta een dubbelbelastingverdrag heeft met een dergelijke jurisdictie of niet. Om in aanmerking te komen voor eenzijdige vrijstelling, moet een belastingbetaler ten genoegen van de commissaris bewijzen dat:

dat het inkomen in het buitenland is ontstaan;
dat over het inkomen buitenlandse belasting werd betaald; en
het bedrag van de geleden buitenlandse belasting.

De buitenlandse belasting die wordt geleden, zal worden gecompenseerd in de vorm van een verrekening met de belasting die in Malta over het bruto belastbaar inkomen wordt geheven. Het krediet zal niet hoger zijn dan de totale belasting die in Malta verschuldigd is over het buitenlands inkomen.

Op de OESO gebaseerd netwerk van belastingverdragen

Malta heeft tot op heden meer dan 70 verdragen ter voorkoming van dubbele belasting ondertekend. De meeste verdragen zijn gebaseerd op het OESO-model, ook de verdragen die met andere EU-lidstaten zijn ondertekend.

Lees ook: Boekhouding in Malta

EU moeder- en dochterrichtlijn

Als EU-lidstaat heeft Malta de EU-moeder-dochterrichtlijn aangenomen die de grensoverschrijdende overdracht van dividenden van dochterondernemingen naar moedermaatschappijen binnen de EU omvat.

Rente- en royaltyrichtlijn

De rente- en royaltyrichtlijn stelt betalingen van rente en royalty's die aan een onderneming in een lidstaat moeten worden betaald, vrij van belasting in de bronlidstaat.

Vrijstelling van deelname

Malta holdings kunnen gestructureerd zijn om aandelen in andere bedrijven te houden en dergelijke participaties in andere bedrijven kwalificeren als participerende deelneming. Houdstermaatschappijen die aan een van de onderstaande voorwaarden voldoen, kunnen profiteren van deze vrijstelling van deelneming op basis van regels voor deelnemingen, zowel op dividenden uit dergelijke deelnemingen als op winsten die voortvloeien uit de verkoop van dergelijke deelnemingen:

een onderneming houdt rechtstreeks minimaal 5% van de aandelen in handen van een onderneming waarvan het kapitaal geheel of gedeeltelijk in aandelen is verdeeld, welke deelneming recht geeft op ten minste 5% van twee van de volgende ('aandelenbezitrechten')
- kiesbevoegdheid;
- winst beschikbaar voor uitkering; en
- activa die beschikbaar zijn voor uitkering bij liquidatie; of
een bedrijf is een aandeelhouder van het eigen vermogen in een bedrijf, daarom heeft het het recht om het volledige saldo van de aandelen die niet door die eigenvermogensaandeelhouder worden gehouden, op te vragen en te verwerven, voor zover toegestaan door de wet van het land waar de aandelen worden gehouden ; of
een bedrijf is een aandeelhouder van het eigen vermogen in een bedrijf, daarom heeft het recht op eerste weigering in het geval van de voorgestelde vervreemding, aflossing of intrekking van alle aandelen van dat bedrijf die niet in het bezit zijn van die aandeelhoudersvennootschap; of
een onderneming is aandeelhouder van het eigen vermogen in een onderneming en heeft het recht om ofwel in de Raad van Bestuur te zitten, ofwel een persoon aan te wijzen die als bestuurder in de Raad van die onderneming zetelt; of
een onderneming is een aandeelhouder in het eigen vermogen die een investering houdt die een minimale totale waarde van € 1.164.000 of het equivalent daarvan in een vreemde valuta vertegenwoordigt, zoals op de datum of data waarop deze werd verworven, in een onderneming en die deelneming in een onderneming moet worden gehouden voor een onderbroken periode van minimaal 183 dagen; of
een bedrijf is een aandeelhouder van het eigen vermogen in een bedrijf en wanneer het bezit van dergelijke aandelen dient ter bevordering van haar eigen bedrijf en het bezit niet wordt aangehouden als handelsaandeel voor handelsdoeleinden.
Eigenvermogensaandelen hebben betrekking op het bezit van het aandelenkapitaal in een vennootschap die geen vastgoedvennootschap is en die de aandeelhouder recht geeft op ten minste twee van de volgende drie jaren: stemrecht, recht op winst die beschikbaar is voor uitkering aan aandeelhouders en het recht op activa die beschikbaar zijn voor distributie bij liquidatie van de vennootschap.

Deelnemingsvrijstelling kan ook van toepassing zijn op deelnemingen in andere entiteiten, zoals een Maltese commanditaire vennootschap, een niet-ingezeten lichaam van personen met vergelijkbare kenmerken en zelfs een collectief beleggingsvehikel waarbij de aansprakelijkheid van de investeerders beperkt is, zolang een deelneming voldoet aan de gestelde eisen. criteria voor de onderstaande vrijstelling:

het is ingezeten of geregistreerd in de EU;
het is onderworpen aan buitenlandse belasting tegen een tarief van ten minste 15%; of
minder dan 50% van zijn inkomsten wordt verkregen uit passieve rente of royalty's.

Het bovenstaande zijn de veilige havens ingesteld. In gevallen waarin het bedrijf waarin de deelnemende deelneming wordt gehouden niet onder een van de bovengenoemde veilige havens valt, kunnen de inkomsten die daarom worden verkregen, toch worden vrijgesteld van belasting in Malta als aan beide onderstaande voorwaarden is voldaan:

de aandelen in de niet-ingezeten vennootschap mogen geen portefeuillebelegging vertegenwoordigen; en
de niet-ingezeten vennootschap of haar passieve rente of royalty's zijn onderworpen aan belasting tegen een tarief van niet minder dan 5%

Vast tarief buitenlands belastingkrediet

Bedrijven die buitenlandse inkomsten ontvangen, kunnen profiteren van de FRTC, op voorwaarde dat ze een accountantsverklaring overleggen waarin staat dat de inkomsten in het buitenland zijn ontstaan. Het FRFTC-mechanisme gaat uit van een buitenlandse belasting van 25%. Er wordt 35% belasting geheven over het nettoresultaat van het bedrijf, verhoogd met 25% FRFTC, waarbij het krediet van 25% wordt toegepast op de verschuldigde Malta-belasting.