Мальтийские соглашения об избежании двойного налогообложения: эффективная система

Мальтийские компании могут извлечь выгоду из:

• Одностороннее освобождение, включая кредитную систему для освобождения от основного налога
• Сеть договоров об избежании двойного налогообложения
• Система фиксированных иностранных налоговых кредитов (FRFTC)

Односторонняя поддержка

Односторонний механизм освобождения от налогов создает виртуальное соглашение об избежании двойного налогообложения между Мальтой и большим количеством стран по всему миру, которое предусматривает налоговый кредит в случаях, когда уплачены иностранные налоги, независимо от того, имеет ли Мальта соглашение об избежании двойного налогообложения на такой юрисдикцией или нет. чтобы воспользоваться односторонним облегчением, налогоплательщик должен представить к удовлетворению Уполномоченного, что:

• что доход возник за границей;
• что доход облагается иностранным налогом; и
• сумма уплаченного иностранного налога.

Уплаченный иностранный налог будет компенсирован в виде кредита От налога, взимаемого на Мальте на валового налогооблагаемого дохода. Кредит не должен превышать общую сумму налоговых обязательств на Мальте по доходу из иностранных источников.

Сеть налоговых договоров на базе ОЭСР

На сегодняшний день Мальта подписала более 70 договоров об избежании двойного налогообложения. Большинство договоров основано на модели ОЭСР, включая договоры, подписанные на другими странами-членами ЕС.

Читайте также: Бухгалтерский учет на Мальте

Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях

Как государство-член ЕС Мальта приняла Директиву ЕС о материнских и дочерних компаниях, которая запрещает трансграничный перевод дивидендов от дочерних компаний к материнским компаниям в ЕС.

Директива о процентах и роялти

Директива о процентах и роялти освобождает выплаты по процентам и роялти, выплаченные компании в государстве-члене, от налога в государстве-источнике.

Освобождение от участия

Мальтийские холдинговые компании могут быть структурированы для владения акциями других компаний, и такое участие в других компаниях квалифицируется как участвующий холдинг. Холдинговые компании, которые соответствуют любому из условий, упомянутых ниже, могут воспользоваться этим освобождением от участия на основании правил владения на участием как в отношении дивидендов от таких владений, так и прибыли, возникающей от выбытия таких активов:

• компания напрямую владеет минимум 5% акций компании, капитал которой полностью или частично разделен на акции, владение которыми дает право по крайней мере на 5% любых двух из следующих («Права владения акциями»)
  • право голосовать;
  • прибыль, доступная для распределения; и
  • активы, доступные для распределения при ликвидации; или
• компания является акционером компании, поэтому она имеет право требовать и приобретать целый остаток акций, не принадлежащих этой компании-акционеру, в пределах, разрешенных законодательством страны, в которой эти акции принадлежат ; или
• компания является акционером компании, поэтому она имеет право на первый отказ в случае предлагаемого отчуждения, выкупа или аннулирования всех акций этой компании, не принадлежащих этой компании-акционеру; или
• компания является акционером компании и имеет право либо входить в совет директоров, либо назначать человека в совет директоров этой компании в качестве директора; или
• компания является акционером, который владеет инвестициями, представляющими минимальную общую стоимость 1 164 000 евро или эквивалентную сумму в иностранной валюте на дату или даты, когда они были приобретены в компании, и это участие в компании должно принадлежать на перерыв не менее 183 дней; или
• компания является акционером компании, и в тех случаях, когда владение такими акциями предназначено для развития ее собственного бизнеса, а владение акциями не проводится в качестве торговых акций для целей торговли.
  Долевые акции связаны на владением акционерным капиталом в компании, которая не является компанией, занимающейся недвижимостью, и которая дает акционеру по крайней мере два От следующих трех лет: право голоса, право на прибыль, доступную для распределения между акционерами и право на активы, доступные для распределения при ликвидации компании.

Освобождение от участия также можно применяться к холдингам в других организациях, которые могут быть мальтийскими товариществами на ограниченной ответственностью, объединением лиц-нерезидентов на аналогичными характеристиками и даже механизмом коллективного инвестирования, в котором ответственность инвесторов ограничена, если холдинг удовлетворяет требованиям критерии исключения, изложенные ниже:

• он является резидентом или зарегистрирован в ЕС;
• он облагается любым иностранным налогом по ставке не менее 15%; или
• менее 50% дохода поступает от пассивных процентов или роялти.

Выше приведены безопасные гавани. В случаях, когда компания, в которой находится участвующий холдинг, не попадает в одну из вышеупомянутых безопасных гаваней, полученный доход, тем не менее, можно быть освобожден от налога на Мальте, если выполнены оба следующих условия:

• акции компании-нерезидента не должны представлять собой портфельные инвестиции; и
• компания-нерезидент или ее пассивный процент или роялти подлежат налогообложению по ставке не менее 5%

Фиксированная ставка иностранного налогового кредита

Компании, которые получают доход за границей, могут получить выгоду от FRTC при условии, что они предоставят сертификат аудитора, подтверждающий, что доход был получен за границей. Механизм FRFTC предполагает, что иностранный налог составляет 25%. Налог в размере 35% облагается чистой прибылью компании, увеличенной на 25% FRFTC, при этом 25% -ный кредит применяется к уплате налога Мальты.

Узнать больше

• Преимущества при открытия бизнеса на Мальте
• Реестр компаний Мальты