Vennootschapsbelastingstelsel in Malta

Bedrijven die in Malta zijn geregistreerd, worden beschouwd als ingezeten en gedomicilieerd in Malta, en zijn dus onderworpen aan belasting over hun wereldwijde inkomen, verminderd met de toegestane aftrekposten, tegen het vennootschapsbelastingtarief dat momenteel 35% bedraagt.

Toerekeningssysteem

Maltese fiscaal ingezeten aandeelhouders ontvangen volledige verrekening voor alle belasting die door de onderneming wordt betaald over door een Maltese onderneming als dividenden uitgekeerde winsten, waardoor het risico van dubbele belasting over die inkomsten wordt voorkomen. In gevallen waarin de aandeelhouder in Malta belastingplichtig is over dividend tegen een tarief dat lager is dan het vennootschapsbelastingtarief (dat momenteel 35% bedraagt), worden te hoge toerekeningskortingen terugbetaald.

Belasting teruggave

Na ontvangst van een dividend kunnen aandeelhouders van een Malta-bedrijf aanspraak maken op terugbetaling van de gehele of een deel van de Malta-belasting die op het niveau van het bedrijf over dergelijke inkomsten is betaald. Om het bedrag van de terugbetaling te bepalen waarop men aanspraak kan maken, moet rekening worden gehouden met de soort en de bron van de inkomsten die het bedrijf ontvangt. Aandeelhouders van een onderneming die een filiaal in Malta hebben en die dividenden ontvangen uit winst van filialen die in Malta aan belasting zijn onderworpen, komen in aanmerking voor dezelfde belastingteruggave in Malta als aandeelhouders van een Malta-bedrijf.

De Maltese wet bepaalt dat terugbetalingen moeten worden betaald binnen 14 dagen vanaf de dag waarop een terugbetaling verschuldigd is, dat wil zeggen wanneer een volledige en correcte belastingaangifte voor het bedrijf en de aandeelhouders is ingediend, de verschuldigde belasting volledig is betaald en een volledige en de juiste restitutieclaim is ingediend.

Er kan in geen geval aanspraak worden gemaakt op belasting op inkomsten die direct of indirect zijn verkregen uit onroerende zaken.

Lees meer: Malta overeenkomsten inzake dubbele belasting

100% restitutie

Een volledige terugbetaling van de door het bedrijf betaalde belasting, resulterend in een effectief gecombineerd belastingtarief van nul, kan door aandeelhouders worden geclaimd met betrekking tot:

• inkomsten of winsten worden verkregen uit een investering die kwalificeert als een deelnemende deelneming; of
• in het geval van dividendinkomsten, waarbij die Participerende Holding binnen de safe harbours valt of voldoet aan de antimisbruikbepalingen.

De 5 / 7e restitutie

Er zijn twee gevallen waarin een 5/7 terugbetaling wordt gegeven:

• wanneer het ontvangen inkomen passieve rente of royalty's is; of
• in het geval van inkomsten uit een deelnemend bedrijf dat niet binnen de safe harbours valt of niet voldoet aan de antimisbruikbepalingen.

De 2 / 3e restitutie

Aandeelhouders die aanspraak maken op vermindering van dubbele belasting met betrekking tot enig buitenlands inkomen dat door een Malta-bedrijf wordt ontvangen, zijn beperkt tot een teruggave van 2/3 van de betaalde Malta-belasting.

De 6 / 7e restitutie

In het geval van dividenden die aan aandeelhouders worden uitgekeerd uit andere inkomsten die niet eerder zijn genoemd, hebben deze aandeelhouders recht op teruggave van 6 / 7e van de door het bedrijf betaalde Malta-belasting. Zo zullen aandeelhouders profiteren van een effectief Malta-belastingtarief van 5%.

Lees verder:

• Hoe een bedrijf registreren in Malta ?
• Malta vennootschapsrecht