Създаване на офшорна компания в Малта

През 2007 г. Малта направи последни ревизии на своята корпоративна данъчна система, за да премахне остатъците от положителна данъчна дискриминация, като разшири възможността да иска възстановяване на данъци както на резиденти, така и на нерезиденти.

На този етап бяха въведени и някои характеристики като освобождаването от участие, които служат за превръщането на Малта в по-привлекателна юрисдикция за данъчно планиране.

През годините Малта е модифицирала и ще продължи да модифицира своите данъчни закони, за да ги приведе в съответствие с различни директиви на ЕС и инициативи на ОИСР, като по този начин предлага привлекателна, конкурентна, напълно съобразена с ЕС данъчна система.

Прочетете още:

• Корпоративен данък в Малта
• Фирмен регистър Малта
• Офшорна банкова сметка в Малта

Малта предлага различни форми на партньорства и дружества с ограничена отговорност:

• Публично (plc);
• Частно (ООД). Партньорства
• Командитно, чийто капитал е разделен на акции
• Командитно, чийто капитал не е разделен на акции;
• Колективно име

Прочетете още:

• Фирмен регистър на Малта
• Правейки бизнес в Малта

Капиталови изисквания

Частната компания трябва да има минимален емитиран акционерен капитал от 1164,69 евро. 20% от тази сума трябва да бъдат изплатени при учредяване. Всяка чуждестранна конвертируема валута може да се използва за деноминиране на този капитал. Избраната валута ще бъде също така отчитащата валута на компанията и валутата, в която се плаща данък и се получава всяко дължимо възстановяване на данък, фактор, който елиминира валутните рискове. Освен това малтийското законодателство за дружествата предвижда дружества, създадени с променлив дялов капитал.

Акционери

Докато компаниите обикновено се създават с повече от един акционер, има възможност да се създаде дружество като еднолично дружество. Различни лица или образувания могат да притежават акции, включително физически лица, юридически лица, тръстове и фондации. Като алтернатива, доверителна компания като Claris Capital Limited на Chetcuti Cauchi, нашата доверителна компания, която е упълномощена от органа за финансови услуги на Малта да действа като довереник или доверител, може да притежава акции в полза на бенефициентите.

Обекти

Обектите на частно дружество с ограничена отговорност са неограничени, но трябва да бъдат посочени в учредителния договор. В случай на частно освободено дружество с ограничена отговорност, трябва да се посочи и основната цел.

Директори и секретар във фирма в Малта

По отношение на директорите и фирмения секретар частните и публичните компании имат различни изисквания. Докато частните компании трябва да имат минимум един директор, публичната компания трябва да има минимум двама. Също така е възможно директорът да бъде корпоративен орган. Всички компании са длъжни да имат фирмен секретар. Секретарят на компания в Малта трябва да е физическо лице и има възможност директорът да действа като секретар на компанията. В случай на освободена частна компания Малта, едноличен директор може да действа и като секретар на компанията.

Въпреки че няма законови изисквания относно пребиваването на директорите или секретаря на компанията, препоръчително е да се назначат резиденти на Малта, тъй като това гарантира ефективното управление на компанията в Малта. Нашите професионалисти могат да действат като или да препоръчват служители на клиентски компании под нашата администрация.

Прочетете повече: Обслужвани офиси Малта

Поверителност

Съгласно Закона за професионалната тайна професионалните лекари са обвързани с висок стандарт на поверителност, установен от гореспоменатия закон. Тези специалисти включват адвокати, нотариуси, счетоводители, одитори, попечители и служители на номинирани компании и лицензирани номинирани, наред с други. Раздел 257 от Малтийския наказателен кодекс предвижда, че професионалистите, които разкриват професионални тайни, могат да бъдат глобени с максимална глоба от 46 587,47 евро и / или 2 години затвор.

Срещи

От компаниите в Малта се изисква да провеждат поне едно общо събрание всяка година, като между датата на едно годишно общо събрание и тази на следващото изтичат не повече от петнадесет месеца. Дружество, което провежда първото си годишно общо събрание, е освободено от провеждането на друго общо събрание през годината на регистрацията си или през следващата година.

Процедура за формиране

За да регистрирате дружество, меморандумът и уставът трябва да бъдат представени на Регистратора на дружествата, заедно с доказателствата, че изплатеният акционерен капитал на дружеството е депозиран в банкова сметка. След това ще бъде издадено удостоверение за регистрация.

Времева скала на включване

Малтийските компании се възползват от относително бърз процес на присъединяване, който отнема между 3 и 5 дни, след като бъде предоставена цялата информация, получаване на документи за надлежна проверка и превод на средства. Срещу допълнителна такса фирма може да бъде регистрирана само за 24 часа.

Счетоводство и счетоводна година

Годишните одитирани финансови отчети трябва да се изготвят в съответствие с Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО). Тези изявления трябва да бъдат подадени в Регистъра на дружествата, където те могат да бъдат инспектирани от обществеността. Алтернативно, малтийското законодателство предвижда избор на финансова година.

Прочетете още:

• Регистрирайте фирма в Малта
• Ползи от създаването на бизнес в Малта

Компаниите, регистрирани в Малта, се считат за местни и имат местоживеене в Малта, поради което те подлежат на данък върху доходите им в световен мащаб, намалени с разрешените приспадания при ставка на корпоративния данък, която в момента възлиза на 35%.

Система за импутиране

Малтийските акционери на местни данъчни резиденти получават пълен кредит за всеки данък, платен от компанията върху печалбата, разпределена като дивидент от малтийска компания, като по този начин се предотвратява рискът от двойно данъчно облагане на този доход. В случаите, когато акционерът подлежи на данъчно облагане в Малта върху дивидент при ставка, която е по-ниска от данъчната ставка на компанията (която понастоящем е 35%), данъчните кредити за прекомерно приспадане се възстановяват.

Възстановяване на данъци

След получаване на дивидент, акционерите на компания от Малта могат да поискат възстановяване на целия или част от данъка в Малта, платен на нивото на компанията върху такъв доход. За да се определи размерът на възстановяването, който може да се иска, трябва да се вземат предвид видът и източникът на приходите, получени от компанията. Акционерите на компания, която има клон в Малта и които получават дивиденти от печалби от клонове, подлежащи на данъчно облагане в Малта, отговарят на условията за същото възстановяване на данък в Малта като акционери на компания в Малта.

Малтийският закон предвижда, че възстановяванията трябва да бъдат изплатени в рамките на 14 дни от деня, в който възстановяването става изискуемо, т.е. когато е подадена пълна и правилна данъчна декларация за компанията и акционерите, дължимият данък е изцяло изплатен и пълен и е направено правилно искане за възстановяване.

В никакъв случай не може да се иска възстановяване на данък върху доходи, получени пряко или непряко от недвижими имоти.

Прочетете повече: Споразумения за двойно данъчно облагане в Малта

100% възстановяване

Пълно възстановяване на данъка, платен от компанията, което води до ефективна комбинирана данъчна ставка от нула, може да поиска от акционерите по отношение на:

• приходите или печалбите се получават от инвестиция, която се квалифицира като участващ холдинг; или
• в случай на доход от дивидент, когато такъв Участващ холдинг попада в сигурните пристанища или отговаря на разпоредбите за борба със злоупотребите.

Възстановяването на 5/7-ми

Има два случая, при които се възстановява 5/7:

• когато получените доходи са пасивни лихви или роялти; или
• в случаите на доходи, произтичащи от участващо стопанство, което не попада в сигурните пристанища или отговаря на разпоредбите за борба със злоупотребите.

Възстановяването на 2/3-ти

Акционерите, които претендират за освобождаване от двойно данъчно облагане по отношение на всички чуждестранни доходи, получени от компания от Малта, са ограничени до 2/3 възстановяване на платения данък в Малта.

Възстановяването на 6/7-ми

В случай на дивиденти, които се изплащат на акционери от други доходи, които не са били споменати по-рано, тези акционери получават право да искат възстановяване на 6/7-ми от данъка в Малта, платен от компанията. По този начин акционерите ще се възползват от ефективна ставка на данъка в Малта от 5%.

Прочетете още:

• Как да регистрирам компания в Малта ?
• Малтийско дружествено право

Малтийските компании могат да се възползват от:

• Едностранно облекчение, включително кредитна система за облекчение на базовия данък
• Мрежа от договори за двойно данъчно облагане
• Система за данъчен кредит с фиксирана ставка (FRFTC)

Едностранно облекчение

Механизмът за едностранно облекчение създава виртуален договор за двойно данъчно облагане между Малта и голям брой страни по света, който предвижда данъчен кредит в случаите, когато чуждестранният данък е понесен, независимо дали Малта има договор за двойно данъчно облагане с такава юрисдикция или не. За да се възползва от едностранно облекчение, данъкоплатецът трябва да предостави доказателства в задоволство на комисаря, че:

• че доходът е възникнал в чужбина;
• че доходът е претърпял чуждестранен данък; и
• сумата на претърпения чуждестранен данък.

Претърпеният чуждестранен данък ще бъде компенсиран под формата на кредит срещу данъка, дължим в Малта върху брутния изискуем доход. Кредитът не трябва да надвишава общото данъчно задължение в Малта върху чуждестранния доход.

Базирана на ОИСР мрежа за данъчни договори

Към днешна дата Малта е подписала над 70 договора за двойно данъчно облагане. Повечето договори се основават на модела на ОИСР, включително договорите, подписани с други държави-членки на ЕС.

Прочетете също: Счетоводство в Малта

Директива на ЕС за родителите и дъщерните дружества

Като държава-членка на ЕС, Малта е приела директивата на ЕС за дъщерни дружества, която предоставя трансграничен трансфер на дивиденти от дъщерни дружества на дружества майки в рамките на ЕС.

Директива за лихвите и лицензионните възнаграждения

Директивата за лихвите и лицензионните възнаграждения освобождава плащанията за лихви и роялти, платими на компания в държава членка, от данък в държавата членка източник.

Участващо освобождаване

Малтийските холдингови дружества могат да бъдат структурирани да държат акции в други дружества и такива участия в други компании се квалифицират като участващи холдинги. Холдинговите дружества, които отговарят на някое от условията, посочени по-долу, могат да се възползват от това освобождаване от участие въз основа на правилата за участие, както върху дивиденти от такива холдинги, така и печалби, произтичащи от разпореждането с такива холдинги:

• дадено дружество притежава пряко минимум 5% от дяловите участия на дружество, чийто капитал е изцяло или частично разделен на акции, което притежава право на най-малко 5% от всякакви две от следните („Права на собственост на собствения капитал“)
  • право на глас;
  • печалби на разположение за разпределение; и
  • активи на разположение за разпределение при ликвидация; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество, поради което има право да изиска и придобие целия баланс на акциите, които не се притежават от това акционерно дружество, до степента, разрешена от закона на държавата, в която се държат акциите ; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество, поради което има право на първи отказ в случай на предложеното разпореждане, обратно изкупуване или отмяна на всички акции на това дружество, които не се притежават от това акционерно дружество; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество и има право или да членува в управителния съвет, или да назначи лице, което да участва в борда на това дружество като директор; или
• дадено дружество е акционер, който притежава инвестиция, представляваща минимална обща стойност от 1 164 000 евро или равностойността му в чуждестранна валута, към датата или датите, на които е придобита, в дадено дружество и че участието в дадено дружество трябва да бъде притежавано за прекъснат период от минимум 183 дни; или
• дадено дружество е акционер в акционерно дружество и когато притежаването на такива акции е за подпомагане на собствения бизнес и холдингът не се държи като търговски акции с цел търговия.
  Собствените акции се занимават с притежаването на акционерния капитал в дружество, което не е дружество за собственост и което дава право на акционера най-малко на две от следващите три години: право на глас, право на печалба, достъпна за разпределение между акционерите и право на активи на разположение за разпределение при ликвидация на дружеството.

Освобождаването от участие може да се прилага и за участия в други образувания, които биха могли да бъдат малтийско командитно дружество, нерезидентно дружество с лица със сходни характеристики и дори колективно инвестиционно средство, когато отговорността на инвеститорите е ограничена, стига холдингът да отговаря на критерии за освобождаване, посочени по-долу:

• пребивава или е регистриран в ЕС;
• подлежи на облагане с чуждестранен данък в размер най-малко 15%; или
• по-малко от 50% от нейния доход се получава от пасивни лихви или лицензионни възнаграждения.

По-горе са определени сигурните пристанища. В случаите, когато дружеството, в което се държи участващото участие, не попада в някое от гореспоменатите безопасни пристанища, полученият доход следователно може да бъде освободен от данък в Малта, ако са изпълнени и двете условия по-долу:

• дяловите участия, държани в чуждестранното дружество, не трябва да представляват портфейлна инвестиция; и
• чуждестранното дружество или неговите пасивни лихви или лицензионни възнаграждения са били обложени с данък в размер не по-малък от 5%

Финансов чуждестранен данъчен кредит

Компаниите, които получават чуждестранни приходи, могат да се възползват от FRTC, при условие че предоставят одиторско удостоверение, в което се посочва, че приходите са възникнали в чужбина. Механизмът FRFTC предполага чуждестранен данък, понесен от 25%. Данък от 35% се налага върху нетния доход на компанията, увеличен с 25% FRFTC, като кредитът от 25% се прилага срещу дължимия данък в Малта.

Прочетете още:

• Ползи от създаването на бизнес в Малта
• Фирмен регистър на Малта

• Няма данъци при източника върху разпределението на дивиденти на акционерите;
• Без данъци или ограничения върху разпределението на дивидентите от компанията в Малта;
• Данъкът се плаща и възстановяването се получава в същата валута на акционерния капитал на компанията.
• Без приспадане на данъци върху лихви и лицензионни възнаграждения за нерезиденти;
• Без капиталови мита;
• Без данъци върху богатството;

Прочетете още:

• Защо да се включим в Малта ?
• Малтийски фирмен данък

В определени случаи, посочени в закона, е възможно да се поиска официално решение, за да се осигури сигурност относно прилагането на вътрешното данъчно законодателство към конкретна сделка.

Такива решения ще бъдат обвързващи за вътрешните приходи в продължение на пет години и ще преживеят промяна в закона в продължение на 2 години и обикновено се издават в рамките на 30 дни от прилагането. Създадена е неформална система за обратна връзка за приходите, чрез която може да се даде насока.

Прочетете още:

• Корпоративен данък в Малта
• Фирмен регистър на Малта

Като член на Европейския съюз, Малта е приложила всички съответни директиви на ЕС, които се отнасят до предмета на корпоративното данъчно облагане, включително директивата на ЕС за дъщерни дружества и Директивата за лихвите и лицензионните възнаграждения.

Това прави корпоративната правна рамка на Малта напълно съобразена с правото на ЕС и допълнително хармонизира малтийските закони със законите на всички други държави-членки.

Прочетете още:

• Как да създадете компания в Малта ?
• Корпоративен данък в Малта