Umowa o podwójnym opodatkowaniu przez Malta: skuteczny system

Umowa o podwójnym opodatkowaniu przez Malta. Firmy maltańskie mogą skorzystać na:

• Ulga jednostronna, w tym system kredytowy dla ulgi w podatku podstawowym
• Sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• System ryczałtowej ulgi podatkowej (FRFTC)

Jednostronna ulga

Mechanizm jednostronnej ulgi tworzy wirtualną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Maltą a wieloma krajami na całym świecie, która przewiduje ulgę podatkową w przypadkach, gdy podatek zagraniczny został poniesiony, niezależnie od tego, czy Malta zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z taką jurysdykcją, czy nie. Aby skorzystać z jednostronnej ulgi, podatnik musi przedstawić w sposób zadowalający Rzecznika dowody, że:

• że dochód powstał za granicą;
• że dochód podlegał podatkowi zagranicznemu; i
• kwota podatku zagranicznego.

Płacony podatek zagraniczny zostanie zrekompensowany w formie odliczenia podatku naliczonego na Malcie od dochodu podlegającego opodatkowaniu brutto. Kredyt nie przekracza całkowitego zobowiązania podatkowego na Malcie od dochodu ze źródeł zagranicznych.

Sieć umów podatkowych z siedzibą w OECD

Do tej pory Malta podpisała ponad 70 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Większość traktatów opiera się na modelu OECD, w tym traktaty podpisane z innymi państwami członkowskimi UE.

Przeczytaj także: Księgowość na Malcie

Dyrektywa UE dotycząca spółek dominujących i spółek zależnych

Jako państwo członkowskie UE Malta przyjęła dyrektywę UE w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych, która reguluje transgraniczne przekazywanie dywidend ze spółki zależnej do spółek dominujących w UE.

Dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych

Dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych zwalnia odsetki i tantiemy należne spółce w państwie członkowskim z podatku w państwie członkowskim źródła.

Zwolnienie uczestniczące

Spółki holdingowe na Malcie mogą posiadać udziały w innych spółkach, a takie udziały w innych spółkach kwalifikują się jako udziałowe. Spółki holdingowe, które spełniają którykolwiek z warunków wymienionych poniżej, mogą skorzystać z tego zwolnienia dotyczącego uczestnictwa w oparciu o zasady dotyczące udziałów kapitałowych zarówno w odniesieniu do dywidend z takich udziałów, jak i zysków wynikających ze zbycia takich udziałów:

• spółka posiada bezpośrednio co najmniej 5% udziałów w kapitale spółki, której kapitał jest w całości lub częściowo podzielony na akcje, które to posiadanie daje uprawnienie do co najmniej 5% dowolnych dwóch z następujących („Prawa do posiadania akcji”)
  • prawo do głosu;
  • zyski dostępne do dystrybucji; i
  • aktywa dostępne do dystrybucji w przypadku likwidacji; lub
• spółka jest udziałowcem kapitałowym spółki, w związku z czym jest uprawniona do wezwania i nabycia całego salda udziałów kapitałowych, które nie są w posiadaniu tej spółki udziałowej w zakresie dozwolonym przez prawo kraju, w którym znajdują się udziały kapitałowe ; lub
• spółka jest udziałowcem kapitałowym spółki, w związku z czym przysługuje jej prawo pierwokupu w przypadku proponowanego zbycia, umorzenia lub umorzenia wszystkich udziałów kapitałowych tej spółki, które nie są w posiadaniu tej spółki będącej udziałowcem; lub
• spółka jest udziałowcem w spółce i ma prawo zasiadać w zarządzie lub wyznaczyć osobę zasiadającą w zarządzie tej spółki na stanowisku dyrektora; lub
• spółka jest udziałowcem kapitałowym, który posiada inwestycję o minimalnej łącznej wartości 1 164 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie obcej, w dniu lub w dniach, w których została przejęta, w spółce, a udział w spółce musi być posiadany na nieprzerwany okres co najmniej 183 dni; lub
• spółka jest udziałowcem w spółce i w przypadku gdy posiadanie takich akcji służy wspieraniu jej własnej działalności, a udział ten nie jest utrzymywany jako akcje handlowe do celów handlowych.
  Akcje kapitałowe dotyczą posiadania kapitału zakładowego spółki niebędącej spółką majątkową i uprawniającego akcjonariusza do co najmniej dwóch z następujących trzech lat: prawa głosu, prawa do zysku przeznaczonego do podziału dla akcjonariuszy oraz prawo do majątku dostępnego do dystrybucji w przypadku likwidacji spółki.

Zwolnienie z tytułu uczestnictwa może mieć również zastosowanie do udziałów w innych podmiotach, którymi mogą być maltańska spółka komandytowa, organizacja osób niebędących rezydentami o podobnych cechach, a nawet narzędzie zbiorowego inwestowania, w przypadku gdy odpowiedzialność inwestorów jest ograniczona, o ile holding spełnia wymogi kryteria zwolnienia określone poniżej:

• jest rezydentem lub jest zarejestrowany w UE;
• podlega jakiemukolwiek zagranicznemu podatkowi w wysokości co najmniej 15%; lub
• mniej niż 50% jego dochodu pochodzi z pasywnych odsetek lub tantiem.

Powyższe są zestawami bezpiecznych portów. W przypadkach, gdy spółka, w której posiadany jest udział kapitałowy, nie mieści się w żadnym z wyżej wymienionych bezpiecznych portów, uzyskany dochód może jednak być zwolniony z podatku na Malcie, jeżeli spełnione są oba poniższe warunki:

• udziały kapitałowe posiadane w spółce niebędącej rezydentem nie mogą stanowić inwestycji portfelowej; i
• spółka niebędąca rezydentem lub jej pasywne udziały lub należności licencyjne zostały opodatkowane według stawki nie niższej niż 5%

Ryczałtowa ulga podatkowa dla zagranicznych klientów

Firmy, które uzyskują dochód za granicą, mogą skorzystać z FRTC, pod warunkiem, że przedstawią zaświadczenie audytora stwierdzające, że dochód powstał za granicą. Mechanizm FRFTC zakłada, że podatek zagraniczny spadł w wysokości 25%. Podatek w wysokości 35% jest nakładany na dochód netto firmy powiększony o 25% FRFTC, z 25% ulgą od podatku należnego na Malcie.

Czytaj więcej:

• Korzyści z założenia firmy na Malcie
• Rejestr spółek na Malcie