Maltański system opodatkowania osób prawnych

Spółki zarejestrowane na Malcie są uważane za rezydentów i mające miejsce zamieszkania na Malcie, w związku z czym podlegają opodatkowaniu od ich dochodów na całym świecie pomniejszonym o dozwolone odliczenia według stawki podatku dochodowego od osób prawnych, która obecnie wynosi 35%.

System imputacji

Akcjonariusze będący rezydentami podatkowymi na Malcie otrzymują pełne odliczenie wszelkich podatków zapłaconych przez spółkę od zysków wypłacanych w formie dywidend przez spółkę maltańską, co zapobiega ryzyku podwójnego opodatkowania tego dochodu. W przypadkach, gdy udziałowiec jest zobowiązany do opodatkowania na Malcie dywidendy według stawki niższej niż stawka podatku dla spółek (która obecnie wynosi 35%), nadwyżka ulgi podatkowej z tytułu odliczenia podlega zwrotowi.

Zwrot podatki

Po otrzymaniu dywidendy udziałowcy spółki maltańskiej mogą żądać zwrotu całości lub części podatku maltańskiego zapłaconego na poziomie spółki od takich dochodów. W celu ustalenia wysokości zwrotu, o jaki można się ubiegać, należy wziąć pod uwagę rodzaj i źródło dochodu uzyskiwanego przez firmę. Akcjonariusze spółki, która ma oddział na Malcie i otrzymują dywidendy z zysków oddziału podlegających opodatkowaniu na Malcie, kwalifikują się do takiego samego zwrotu podatku na Malcie, jak akcjonariusze spółki maltańskiej.

Prawo maltańskie przewiduje, że zwrot podatku ma nastąpić w ciągu 14 dni od dnia, w którym zwrot stanie się wymagalny, czyli po złożeniu kompletnego i prawidłowego zeznania podatkowego spółki i akcjonariuszy, należnego podatku w całości i i złożono odpowiedni wniosek o zwrot pieniędzy.

W żadnym przypadku nie można żądać zwrotu podatku od dochodów uzyskanych bezpośrednio lub pośrednio z nieruchomości.

Czytaj więcej: Maltańskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

100% zwrotu

Wspólnicy mogą żądać pełnego zwrotu zapłaconego przez spółkę podatku, skutkującego efektywną łączną stawką podatku zerowego, z tytułu:

• dochód lub zyski pochodzą z inwestycji, która kwalifikuje się jako uczestniczący holding; lub
• w przypadku dochodu z dywidend, jeżeli taki Uczestniczy Holding mieści się w bezpiecznych przystaniach lub spełnia przepisy dotyczące przeciwdziałania nadużyciom.

Zwrot 5/7

Istnieją dwa przypadki, w których przyznawany jest zwrot w wysokości 5/7:

• gdy otrzymany dochód stanowi pasywne odsetki lub tantiemy; lub
• w przypadkach dochodu pochodzącego z uczestniczącego gospodarstwa, które nie mieści się w bezpiecznych przystaniach lub nie spełnia przepisów dotyczących przeciwdziałania nadużyciom.

Zwrot 2/3

Akcjonariusze, którzy ubiegają się o ulgę w podwójnym opodatkowaniu w odniesieniu do jakiegokolwiek zagranicznego dochodu uzyskanego przez spółkę maltańską, są ograniczeni do zwrotu 2/3 zapłaconego podatku maltańskiego.

Zwrot kosztów za 6/7

W przypadku dywidend wypłacanych udziałowcom z jakiegokolwiek innego dochodu, o którym nie wspomniano wcześniej, akcjonariusze ci stają się uprawnieni do żądania zwrotu 6/7 podatku maltańskiego zapłaconego przez spółkę. W ten sposób akcjonariusze będą korzystać z efektywnej stawki podatku maltańskiego w wysokości 5%.

Czytaj więcej:

• Jak zarejestrować firmę na Malcie ?
• Prawo spółek na Malcie