Formacja spółki offshore na Malcie

W 2007 r. Malta dokonała ostatecznych zmian w swoim systemie podatku od osób prawnych, aby usunąć pozostałości pozytywnej dyskryminacji podatkowej, rozszerzając możliwość ubiegania się o zwrot podatku zarówno na rezydentów, jak i nierezydentów.

Na tym etapie wprowadzono również pewne elementy, takie jak zwolnienie z uczestnictwa, które mają uczynić Maltę bardziej atrakcyjną jurysdykcją w zakresie planowania podatkowego.

Przez lata Malta modyfikowała i będzie nadal modyfikować swoje przepisy podatkowe, aby dostosować je do różnych dyrektyw UE i inicjatyw OECD, oferując w ten sposób atrakcyjny, konkurencyjny, w pełni zgodny z UE system podatkowy.

Czytaj więcej:

• Maltański podatek od osób prawnych
• Rejestracja firmy Malta
• Malty konto bankowe offshore

Malta oferuje różne formy spółek osobowych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością:

• Publiczne (plc);
• Prywatne (Ltd.). Związki partnerskie
• en commandite, którego kapitał jest podzielony na akcje
• en commandite, którego kapitał nie jest podzielony na akcje;
• en nom collectif

Czytaj więcej:

• Rejestr spółek na Malcie
• Prowadzenie działalności gospodarczej na Malcie

Główne wymagania

Prywatna spółka musi mieć minimalny kapitał zakładowy w wysokości 1164,69 EUR. 20% tej kwoty należy wpłacić w momencie włączenia. Do denominacji tego kapitału można użyć dowolnej obcej wymienialnej waluty. Wybrana waluta będzie również walutą sprawozdawczą firmy oraz walutą, w której płacony jest podatek i otrzymywany jest zwrot podatku, co eliminuje ryzyko kursowe. Ponadto maltańskie prawo spółek przewiduje spółki utworzone ze zmiennym kapitałem zakładowym.

Akcjonariusze

Chociaż spółki są zwykle zakładane z więcej niż jednym udziałowcem, istnieje możliwość założenia spółki jako spółki jednoosobowej. Akcje mogą posiadać różne osoby lub podmioty, w tym osoby fizyczne, podmioty korporacyjne, trusty i fundacje. Alternatywnie spółka powiernicza, taka jak Claris Capital Limited firmy Chetcuti Cauchi, nasza spółka powiernicza, która została upoważniona przez Malta Financial Services Authority do działania w charakterze powiernika lub powiernika, może posiadać akcje na rzecz beneficjentów.

Obiekty

Przedmiot działalności prywatnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest nieograniczony, ale musi być określony w statucie spółki. W przypadku prywatnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością należy również podać główny cel.

Dyrektorzy i sekretarz w firmie Malta

W odniesieniu do dyrektorów i sekretarzy spółki, spółki prywatne i publiczne mają różne wymagania. Podczas gdy firmy prywatne muszą mieć co najmniej jednego dyrektora, firma publiczna musi mieć co najmniej dwóch. Dyrektorem może być również osoba prawna. Wszystkie firmy są zobowiązane do posiadania sekretarza firmy. Sekretarz firmy na Malcie musi być osobą fizyczną i dyrektor może pełnić funkcję sekretarza firmy. W przypadku Malty, prywatnej spółki zwolnionej, jedyny dyrektor może również pełnić funkcję sekretarza spółki.

Chociaż nie ma wymogów prawnych dotyczących miejsca zamieszkania dyrektorów lub sekretarza spółki, wskazane jest wyznaczenie dyrektorów rezydentów na Malcie, ponieważ zapewnia to skuteczne zarządzanie firmą na Malcie. Nasi specjaliści są w stanie pełnić funkcję lub rekomendować urzędników w firmach klientów podlegających naszej administracji.

Czytaj więcej: Biura serwisowane Malta

Poufność

Zgodnie z ustawą o tajemnicy zawodowej osoby wykonujące zawód są zobowiązane do przestrzegania wysokiego standardu poufności ustanowionego w ww. Ustawie. Praktycy ci obejmują między innymi adwokatów, notariuszy, księgowych, biegłych rewidentów, powierników i urzędników nominowanych spółek oraz licencjonowanych kandydatów. Artykuł 257 maltańskiego kodeksu karnego stanowi, że osoby zawodowo ujawniające tajemnicę zawodową mogą podlegać karze grzywny w maksymalnej wysokości 46 587,47 EUR i / lub 2 lat więzienia.

Spotkania

Spółki maltańskie muszą co roku odbywać co najmniej jedno walne zgromadzenie, przy czym między datą jednego rocznego walnego zgromadzenia a datą następnego nie upływa więcej niż piętnaście miesięcy. Spółka, która odbywa swoje pierwsze coroczne walne zgromadzenie, jest zwolniona z odbycia kolejnego walnego zgromadzenia w roku rejestracji lub w roku następnym.

Procedura formacyjna

Aby zarejestrować spółkę, należy przedstawić w Rejestrze Spółek akt założycielski spółki wraz z dowodem na to, że opłacony kapitał zakładowy został zdeponowany na rachunku bankowym. Następnie zostanie wydany certyfikat rejestracji.

Skala czasu inkorporacji

Spółki maltańskie korzystają ze stosunkowo szybkiego procesu rejestracji, który zajmuje od 3 do 5 dni od momentu dostarczenia wszystkich informacji, otrzymania dokumentów z badania due diligence i przekazania środków. Za dodatkową opłatą można zarejestrować firmę w zaledwie 24 godziny.

Rok rozliczeniowy i rozrachunkowy

Roczne audytowane sprawozdania finansowe muszą być sporządzane zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Oświadczenia te należy złożyć w Rejestrze Spółek, gdzie mogą być dostępne do wglądu publicznego. Alternatywnie, prawo maltańskie przewiduje wybór końca roku finansowego.

Czytaj więcej:

• Zarejestruj firmę na Malcie
• Korzyści z założenia firmy na Malcie

Spółki zarejestrowane na Malcie są uważane za rezydentów i mające miejsce zamieszkania na Malcie, w związku z czym podlegają opodatkowaniu od ich dochodów na całym świecie pomniejszonym o dozwolone odliczenia według stawki podatku dochodowego od osób prawnych, która obecnie wynosi 35%.

System imputacji

Akcjonariusze będący rezydentami podatkowymi na Malcie otrzymują pełne odliczenie wszelkich podatków zapłaconych przez spółkę od zysków wypłacanych w formie dywidend przez spółkę maltańską, co zapobiega ryzyku podwójnego opodatkowania tego dochodu. W przypadkach, gdy udziałowiec jest zobowiązany do opodatkowania na Malcie dywidendy według stawki niższej niż stawka podatku dla spółek (która obecnie wynosi 35%), nadwyżka ulgi podatkowej z tytułu odliczenia podlega zwrotowi.

Zwrot podatki

Po otrzymaniu dywidendy udziałowcy spółki maltańskiej mogą żądać zwrotu całości lub części podatku maltańskiego zapłaconego na poziomie spółki od takich dochodów. W celu ustalenia wysokości zwrotu, o jaki można się ubiegać, należy wziąć pod uwagę rodzaj i źródło dochodu uzyskiwanego przez firmę. Akcjonariusze spółki, która ma oddział na Malcie i otrzymują dywidendy z zysków oddziału podlegających opodatkowaniu na Malcie, kwalifikują się do takiego samego zwrotu podatku na Malcie, jak akcjonariusze spółki maltańskiej.

Prawo maltańskie przewiduje, że zwrot podatku ma nastąpić w ciągu 14 dni od dnia, w którym zwrot stanie się wymagalny, czyli po złożeniu kompletnego i prawidłowego zeznania podatkowego spółki i akcjonariuszy, należnego podatku w całości i i złożono odpowiedni wniosek o zwrot pieniędzy.

W żadnym przypadku nie można żądać zwrotu podatku od dochodów uzyskanych bezpośrednio lub pośrednio z nieruchomości.

Czytaj więcej: Maltańskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

100% zwrotu

Wspólnicy mogą żądać pełnego zwrotu zapłaconego przez spółkę podatku, skutkującego efektywną łączną stawką podatku zerowego, z tytułu:

• dochód lub zyski pochodzą z inwestycji, która kwalifikuje się jako uczestniczący holding; lub
• w przypadku dochodu z dywidend, jeżeli taki Uczestniczy Holding mieści się w bezpiecznych przystaniach lub spełnia przepisy dotyczące przeciwdziałania nadużyciom.

Zwrot 5/7

Istnieją dwa przypadki, w których przyznawany jest zwrot w wysokości 5/7:

• gdy otrzymany dochód stanowi pasywne odsetki lub tantiemy; lub
• w przypadkach dochodu pochodzącego z uczestniczącego gospodarstwa, które nie mieści się w bezpiecznych przystaniach lub nie spełnia przepisów dotyczących przeciwdziałania nadużyciom.

Zwrot 2/3

Akcjonariusze, którzy ubiegają się o ulgę w podwójnym opodatkowaniu w odniesieniu do jakiegokolwiek zagranicznego dochodu uzyskanego przez spółkę maltańską, są ograniczeni do zwrotu 2/3 zapłaconego podatku maltańskiego.

Zwrot kosztów za 6/7

W przypadku dywidend wypłacanych udziałowcom z jakiegokolwiek innego dochodu, o którym nie wspomniano wcześniej, akcjonariusze ci stają się uprawnieni do żądania zwrotu 6/7 podatku maltańskiego zapłaconego przez spółkę. W ten sposób akcjonariusze będą korzystać z efektywnej stawki podatku maltańskiego w wysokości 5%.

Czytaj więcej:

• Jak zarejestrować firmę na Malcie ?
• Prawo spółek na Malcie

Umowa o podwójnym opodatkowaniu przez Malta. Firmy maltańskie mogą skorzystać na:

• Ulga jednostronna, w tym system kredytowy dla ulgi w podatku podstawowym
• Sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• System ryczałtowej ulgi podatkowej (FRFTC)

Jednostronna ulga

Mechanizm jednostronnej ulgi tworzy wirtualną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Maltą a wieloma krajami na całym świecie, która przewiduje ulgę podatkową w przypadkach, gdy podatek zagraniczny został poniesiony, niezależnie od tego, czy Malta zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z taką jurysdykcją, czy nie. Aby skorzystać z jednostronnej ulgi, podatnik musi przedstawić w sposób zadowalający Rzecznika dowody, że:

• że dochód powstał za granicą;
• że dochód podlegał podatkowi zagranicznemu; i
• kwota podatku zagranicznego.

Płacony podatek zagraniczny zostanie zrekompensowany w formie odliczenia podatku naliczonego na Malcie od dochodu podlegającego opodatkowaniu brutto. Kredyt nie przekracza całkowitego zobowiązania podatkowego na Malcie od dochodu ze źródeł zagranicznych.

Sieć umów podatkowych z siedzibą w OECD

Do tej pory Malta podpisała ponad 70 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Większość traktatów opiera się na modelu OECD, w tym traktaty podpisane z innymi państwami członkowskimi UE.

Przeczytaj także: Księgowość na Malcie

Dyrektywa UE dotycząca spółek dominujących i spółek zależnych

Jako państwo członkowskie UE Malta przyjęła dyrektywę UE w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych, która reguluje transgraniczne przekazywanie dywidend ze spółki zależnej do spółek dominujących w UE.

Dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych

Dyrektywa w sprawie odsetek i należności licencyjnych zwalnia odsetki i tantiemy należne spółce w państwie członkowskim z podatku w państwie członkowskim źródła.

Zwolnienie uczestniczące

Spółki holdingowe na Malcie mogą posiadać udziały w innych spółkach, a takie udziały w innych spółkach kwalifikują się jako udziałowe. Spółki holdingowe, które spełniają którykolwiek z warunków wymienionych poniżej, mogą skorzystać z tego zwolnienia dotyczącego uczestnictwa w oparciu o zasady dotyczące udziałów kapitałowych zarówno w odniesieniu do dywidend z takich udziałów, jak i zysków wynikających ze zbycia takich udziałów:

• spółka posiada bezpośrednio co najmniej 5% udziałów w kapitale spółki, której kapitał jest w całości lub częściowo podzielony na akcje, które to posiadanie daje uprawnienie do co najmniej 5% dowolnych dwóch z następujących („Prawa do posiadania akcji”)
  • prawo do głosu;
  • zyski dostępne do dystrybucji; i
  • aktywa dostępne do dystrybucji w przypadku likwidacji; lub
• spółka jest udziałowcem kapitałowym spółki, w związku z czym jest uprawniona do wezwania i nabycia całego salda udziałów kapitałowych, które nie są w posiadaniu tej spółki udziałowej w zakresie dozwolonym przez prawo kraju, w którym znajdują się udziały kapitałowe ; lub
• spółka jest udziałowcem kapitałowym spółki, w związku z czym przysługuje jej prawo pierwokupu w przypadku proponowanego zbycia, umorzenia lub umorzenia wszystkich udziałów kapitałowych tej spółki, które nie są w posiadaniu tej spółki będącej udziałowcem; lub
• spółka jest udziałowcem w spółce i ma prawo zasiadać w zarządzie lub wyznaczyć osobę zasiadającą w zarządzie tej spółki na stanowisku dyrektora; lub
• spółka jest udziałowcem kapitałowym, który posiada inwestycję o minimalnej łącznej wartości 1 164 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie obcej, w dniu lub w dniach, w których została przejęta, w spółce, a udział w spółce musi być posiadany na nieprzerwany okres co najmniej 183 dni; lub
• spółka jest udziałowcem w spółce i w przypadku gdy posiadanie takich akcji służy wspieraniu jej własnej działalności, a udział ten nie jest utrzymywany jako akcje handlowe do celów handlowych.
  Akcje kapitałowe dotyczą posiadania kapitału zakładowego spółki niebędącej spółką majątkową i uprawniającego akcjonariusza do co najmniej dwóch z następujących trzech lat: prawa głosu, prawa do zysku przeznaczonego do podziału dla akcjonariuszy oraz prawo do majątku dostępnego do dystrybucji w przypadku likwidacji spółki.

Zwolnienie z tytułu uczestnictwa może mieć również zastosowanie do udziałów w innych podmiotach, którymi mogą być maltańska spółka komandytowa, organizacja osób niebędących rezydentami o podobnych cechach, a nawet narzędzie zbiorowego inwestowania, w przypadku gdy odpowiedzialność inwestorów jest ograniczona, o ile holding spełnia wymogi kryteria zwolnienia określone poniżej:

• jest rezydentem lub jest zarejestrowany w UE;
• podlega jakiemukolwiek zagranicznemu podatkowi w wysokości co najmniej 15%; lub
• mniej niż 50% jego dochodu pochodzi z pasywnych odsetek lub tantiem.

Powyższe są zestawami bezpiecznych portów. W przypadkach, gdy spółka, w której posiadany jest udział kapitałowy, nie mieści się w żadnym z wyżej wymienionych bezpiecznych portów, uzyskany dochód może jednak być zwolniony z podatku na Malcie, jeżeli spełnione są oba poniższe warunki:

• udziały kapitałowe posiadane w spółce niebędącej rezydentem nie mogą stanowić inwestycji portfelowej; i
• spółka niebędąca rezydentem lub jej pasywne udziały lub należności licencyjne zostały opodatkowane według stawki nie niższej niż 5%

Ryczałtowa ulga podatkowa dla zagranicznych klientów

Firmy, które uzyskują dochód za granicą, mogą skorzystać z FRTC, pod warunkiem, że przedstawią zaświadczenie audytora stwierdzające, że dochód powstał za granicą. Mechanizm FRFTC zakłada, że podatek zagraniczny spadł w wysokości 25%. Podatek w wysokości 35% jest nakładany na dochód netto firmy powiększony o 25% FRFTC, z 25% ulgą od podatku należnego na Malcie.

Czytaj więcej:

• Korzyści z założenia firmy na Malcie
• Rejestr spółek na Malcie

• Nie ma podatków u źródła od wypłaty dywidend akcjonariuszom;
• Brak podatków lub ograniczeń dotyczących wypłaty dywidend od spółki maltańskiej;
• Podatek jest płacony, a zwrot następuje w tej samej walucie kapitału zakładowego spółki.
• Brak podatków u źródła od odsetek i należności licencyjnych dla nierezydentów;
• Brak podatków kapitałowych;
• Brak podatków majątkowych;

Czytaj więcej:

• Dlaczego warto założyć firmę na Malcie ?
• Podatek od osób prawnych na Malcie

W określonych ustawowo przypadkach istnieje możliwość zwrócenia się o wydanie orzeczenia formalnego w celu uzyskania pewności co do zastosowania krajowego prawa podatkowego do określonej transakcji.

Takie orzeczenia będą wiążące dla Urzędu Skarbowego przez pięć lat i przetrwają zmianę prawa przez 2 lata, a na ogół są wydawane w ciągu 30 dni od złożenia wniosku. Stworzono nieformalny system informacji zwrotnej na temat dochodów, za pośrednictwem którego można wydać pismo zawierające wytyczne.

Czytaj więcej:

• Maltański podatek od osób prawnych
• Rejestr spółek na Malcie

Jako członek Unii Europejskiej Malta wdrożyła wszystkie odpowiednie dyrektywy UE, które dotyczą tematu opodatkowania osób prawnych, w tym dyrektywę UE w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych oraz dyrektywę w sprawie odsetek i należności licencyjnych.

Dzięki temu korporacyjne ramy prawne na Malcie są w pełni zgodne z prawem UE i dodatkowo harmonizują przepisy maltańskie z prawem wszystkich innych państw członkowskich.

Czytaj więcej:

• Jak założyć firmę na Malcie ?
• Maltański podatek od osób prawnych