Maltos susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo: veiksminga sistema

Maltos įmonėms gali būti naudinga:

• Vienašalė lengvata, įskaitant kreditų sistemą pagrindiniam mokesčiui sumažinti
• Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties tinklas
• Fiksuoto dydžio užsienio mokesčių kreditų sistema (FRFTC)

Vienašalis palengvėjimas

Vienašalis lengvatų mechanizmas sukuria virtualią dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį tarp Maltos ir daugelio pasaulio šalių, kurioje numatyta mokesčių lengvata tais atvejais, kai buvo patirtas užsienio mokestis, neatsižvelgiant į tai, ar Maltoje yra dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ar ne. Norėdami pasinaudoti vienašališkomis lengvatomis, mokesčių mokėtojas turi pateikti Komisijos narį tenkinančius įrodymus, kad:

• kad pajamos atsirado užsienyje;
• kad pajamos patyrė užsienio mokestį; ir
• patirtos užsienio mokesčio sumos.

Užsienio mokestis bus kompensuojamas kaip kreditas iš Maltoje mokėtino mokesčio nuo bendrųjų apmokestinamųjų pajamų. Kreditas neturi viršyti bendros Maltos mokesčių prievolės, susijusios su užsienyje gautomis pajamomis.

EBPO pagrįstas mokesčių sutarčių tinklas

Iki šiol Malta yra pasirašiusi daugiau nei 70 dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių. Dauguma sutarčių grindžiamos EBPO modeliu, įskaitant sutartis, pasirašytas su kitomis ES valstybėmis narėmis.

Taip pat skaitykite: Apskaita Maltoje

ES tėvų ir dukterinių įmonių direktyva

Būdama ES valstybe nare, Malta priėmė ES patronuojančių ir dukterinių įmonių direktyvą, pagal kurią draudžiama tarpvalstybiškai pervesti dukterinės įmonės dividendus patronuojančioms įmonėms ES.

Palūkanų ir autorinių atlyginimų direktyva

Palūkanų ir autorinių atlyginimų direktyva palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimus, mokėtinus valstybės narės įmonei, atleidžia nuo mokesčio šaltinio valstybėje narėje.

Dalyvaujanti išimtis

Maltos kontroliuojančios bendrovės gali būti struktūriškai valdomos kitų bendrovių akcijų, ir toks dalyvavimas kitose bendrovėse yra laikomas dalyvaujančiu holdingu. Kontroliuojančioms bendrovėms, tenkinančioms bet kurią iš toliau nurodytų sąlygų, gali būti taikoma ši dalyvavimo išimtis, pagrįsta dalyvavimo holdingo taisyklėmis tiek dėl dividendų iš tokių akcijų, tiek dėl pelno, atsirandančio dėl tokių akcijų perleidimo:

• įmonė tiesiogiai valdo mažiausiai 5% bendrovės, kurios kapitalas yra visiškai ar iš dalies padalytas į akcijas, nuosavybės akcijų, kurios turintys suteikia teisę į bent 5% bet kurio iš šių dviejų dalykų („Nuosavybės teisės“)
  • teisė balsuoti;
  • paskirstytinas pelnas; ir
  • turtą, kurį galima paskirstyti likviduojant; arba
• bendrovė yra įmonės akcijų savininkė, todėl ji turi teisę reikalauti ir įsigyti visą nuosavybės akcijų, kurios nėra tos akcininkų bendrovės, likutį tiek, kiek leidžia šalies, kurioje laikomos nuosavos akcijos, įstatymai. ; arba
• įmonė yra įmonės akcijų savininkė, todėl ji turi teisę į pirmąjį atsisakymą, jei siūlomas visų tos bendrovės nuosavybės akcijų, kurių neturi tos akcininkų bendrovės, siūlomas perleidimas, išpirkimas ar anuliavimas; arba
• įmonė yra įmonės akcijų savininkė ir turi teisę arba eiti valdybos posėdžius, arba paskirti asmenį tos bendrovės valdyboje direktoriumi; arba
• bendrovė yra nuosavas akcininkas, turintis investiciją, kurios minimali bendra vertė yra 1 164 000 EUR arba jos ekvivalentas užsienio valiuta, kaip tą dieną ar datas, kai ji buvo įsigyta, bendrovėje ir tas akcijų paketas bendrovėje turi būti ne trumpesniam kaip 183 dienų laikotarpiui; arba
• bendrovė yra įmonės akcijų savininkė ir kai tokios akcijos yra skirtos jos pačios verslui skatinti, o akcijų paketas nėra laikomas prekybos akcijomis prekybos tikslais.
  Nuosavybės akcijos yra susijusios su bendrovės, kuri nėra nekilnojamojo turto bendrovė, akcinio kapitalo turėjimu ir suteikia akcininkui teisę į bent bet kuriuos dvejus iš šių trejų metų: balsavimo teisę, teisę į pelną, paskirstomą akcininkams ir teisę į turtą, kurį galima paskirstyti likviduojant bendrovę.

Dalyvavimo išimtis taip pat gali būti taikoma akcijoms kituose subjektuose, kurie galėtų būti Maltos komanditinė ūkinė bendrija, nerezidentinė asmenų, turinčių panašias savybes, organizacija ir net kolektyvinio investavimo priemonė, kur investuotojų atsakomybė yra ribota, jei tik akcijų paketas tenkina toliau išdėstyti išimties kriterijai:

• jis gyvena ar yra įregistruotas ES;
• jis apmokestinamas bet kokiu užsienio mokesčiu, kurio tarifas yra bent 15%; arba
• mažiau nei 50% pajamų gaunama iš pasyvių palūkanų ar honorarų.

Aukščiau yra nustatyti saugūs uostai. Tais atvejais, kai bendrovė, kurioje yra dalyvaujantis akcijų paketas, nepatenka į vieną iš pirmiau minėtų saugių uostų, gaunamos pajamos vis tiek gali būti neapmokestinamos Maltoje, jei tenkinamos abi toliau nurodytos sąlygos:

• bendrovės nerezidentės nuosavybės akcijos neturi atspindėti portfelio investicijų; ir
• bendrovė nerezidentė arba jos pasyviosios palūkanos ar autoriniai atlyginimai buvo apmokestinti ne mažesniu kaip 5% tarifu

Fiksuoto dydžio užsienio mokesčių kreditas

Užjūrio pajamas gaunančios įmonės gali pasinaudoti FRTC, jei pateikia auditoriaus pažymėjimą, patvirtinantį, kad pajamos atsirado užsienyje. FRFTC mechanizmas daro prielaidą, kad užsienio mokestis patyrė 25%. Bendrovės grynosioms pajamoms, padidintoms 25% FRFTC, taikomas 35% mokestis, o Maltos mokesčiui taikomas 25% kreditas.

Skaityti daugiau:

• Verslo steigimo Maltoje privalumai
• Maltos įmonių registras