הסכמי מיסוי כפול במלטה: מערכת יעילה

חברות במלטה עשויות להרוויח מ:

• הקלות חד צדדיות, לרבות מערכת אשראי להקלה במס הבסיס
• רשת אמנת מס כפול
• מערכת אשראי מיסים זרים בשיעור אחיד (FRFTC)

הקלה חד צדדית

מנגנון ההקלה החד-צדדי יוצר אמנת כפל מס וירטואלית בין מלטה למספר רב של מדינות ברחבי העולם, אשר מקנה זיכוי מס במקרים בהם נגרם מס זר ללא קשר לשאלה האם למלטה יש אמנת מס כפול בסמכות כזו או לא. כדי ליהנות מהקלה חד צדדית, על משלם המסים לספק ראיות לשביעות רצונו של הממונה כי:

• שההכנסה צמחה מעבר לים;
• שההכנסה סבלה ממס זר; ו
• סכום המס הזר שנפגע.

המס הזר שנפגע יתוגמל באמצעות אשראי כנגד המס החייב במלטה על ההכנסה החייבת ברוטו. הזיכוי לא יעלה על חבות המס הכוללת במלטה על ההכנסה ממקור זר.

רשת אמנת המס מבוססת OECD

נכון להיום, מלטה חתמה על למעלה מ -70 אמנות מס כפולות. רוב האמנות מבוססות על מודל ה- OECD, כולל האמנות שנחתמו עם מדינות אחרות באיחוד האירופי.

קרא גם: חשבונאות במלטה

הוראת האיחוד האירופי וההורה

כמדינה חברה באיחוד האירופי, מלטה אימצה את ההוראה האיחוד האירופי להורות-בנות המסירה העברת דיבידנדים חוצה גבולות מחברה-בת לחברות-אם בתוך האיחוד האירופי.

הוראת ריבית ותמלוגים

הוראת ריבית ותמלוגים פוטרת תשלומי ריבית ותמלוגים המשתלמים לחברה במדינה חברה ממס במדינה החברתית.

פטור משתתף

חברות אחזקות במלטה עשויות להיות מובנות להחזיק מניות בחברות אחרות והשתתפות כזו בחברות אחרות כשירות להחזקה. חברות אחזקה העומדות באחד מהתנאים המוזכרים להלן עשויות ליהנות מפטור השתתפות זה בהתבסס על כללי החזקה המשתתפים הן על דיבידנדים מאחזקות כאלה והן מרווחים הנובעים מסילוק אחזקות כאלה:

• חברה מחזיקה במישרין מינימום של 5% ממניות ההון של חברה שההון שלה מחולק לחלוטין או חלקי למניות, המחזיקה מקנה זכאות לפחות ל -5% מכל שניים מהבאים ("זכויות להחזקת הון")
  • זכות להצביע;
  • רווחים זמינים להפצה; ו
  • נכסים זמינים להפצה בתהליך פירוק; אוֹ
• חברה הינה בעלת מניות הון בחברה, לכן היא רשאית לקרוא ולרכוש את כל יתרת מניות ההון שאינה מוחזקת על ידי אותה חברה בעלת מניות, במידה המותרת בחוק המדינה בה מוחזקות מניות ההון. ; אוֹ
• חברה היא בעלת מניות בחברה, ולכן היא זכאית לסירוב ראשון במקרה של סילוק, פדיון או ביטול של כל מניות ההון של אותה חברה שאינה מוחזקת על ידי אותה חברת בעלי מניות; אוֹ
• חברה היא בעלת מניות הון בחברה והיא זכאית לשבת בדירקטוריון או למנות אדם שישב בדירקטוריון של אותה חברה כדירקטור; אוֹ
• חברה הינה בעלת מניות הונית המחזיקה השקעה המייצגת שווי כולל מינימלי של 1,164,000 אירו או שווה ערך במטבע חוץ, נכון לתאריך או למועדים שבהם נרכשה, בחברה ויש להחזיק את האחזקה בחברה. לתקופה מופרעת של מינימום 183 יום; אוֹ
• חברה הינה בעלת מניות הון בחברה, כאשר החזקת מניות כזו היא לקידום עסקיה, והאחזקה אינה מוחזקת כמניות מסחר לצורך סחר.
  מניות הון עוסקות בהחזקת הון המניות בחברה שאינה חברת נכס ומזכה את בעל המניות לפחות בכל שנתיים משלוש השנים הבאות: זכות ההצבעה, הזכות לרווחים העומדים לחלוקה לבעלי המניות ו הזכות לנכסים הזמינים להפצה במסגרת פירוק החברה.

פטור מהשתתפות יכול לחול גם על אחזקות בגופים אחרים שיכולים להיות שותפות מוגבלת במלטזיה, גוף שאינו תושב של אנשים בעלי מאפיינים דומים, ואפילו רכב השקעה קולקטיבי שבו אחריות המשקיעים מוגבלת, כל עוד אחזקה מספקת את הקריטריונים לפטור המפורטים להלן:

• היא תושבת או מאוגדת באיחוד האירופי;
• הוא כפוף לכל מס זר בשיעור של 15% לפחות; אוֹ
• פחות מ- 50% מהכנסותיה נגזרות מריבית פסיבית או מתמלוגים.

האמור לעיל הם הנמלים הבטוחים. במקרים בהם החברה בה מוחזקת האחזקה המשתתפת אינה נופלת באחד מנמלי הבטוחה הנ"ל, על אף זאת ההכנסה שמקורה עשויה להיות פטורה ממס במלטה אם מתקיימים שני התנאים שלהלן:

• מניות ההון המוחזקות בחברה התושבת אינן חייבות לייצג השקעה בתיק; ו
• החברה תושבת חוץ או ריבית או תמלוגים פסיביים שלה חויבו במס בשיעור שאינו פחות מ -5%

זיכוי מיסוי זר בתעריף אחיד

חברות שמקבלות הכנסה בחו"ל עשויות ליהנות מה- FRTC, ובלבד שיספקו תעודת מבקר המציינת כי ההכנסות נוצרו מעבר לים. מנגנון ה- FRFTC מניח כי מס זר שנפגע של 25%. מס של 35% מוטל על הרווח הנקי של החברה שהוחזק ב- FRFTC בשיעור 25%, כאשר האשראי בשיעור 25% מוחל על המס המלטה המגיע.

קרא עוד:

• יתרונות הקמת עסק במלטה
• רישום חברות במלטה