הקמת חברת offshore מלטה

בשנת 2007, ביצעה מלטה את התיקונים האחרונים במערכת מס החברות שלה כדי להסיר את שאריות האפליה החיובית במס על ידי הרחבת האפשרות לתבוע החזרי מס לתושבים וגם לתושבי חוץ.

בשלב זה הוצגו גם תכונות מסוימות כגון הפטור מההשתתפות המשמשים להפוך את מלטה לסמכות שיפוט אטרקטיבית יותר לתכנון מס.

במהלך השנים מלטה שינתה ותמשיך לשנות את חוקי המס שלה בכדי להתאים אותם להוראות שונות של האיחוד האירופי וליוזמות ה- OECD ובכך תציע מערכת מיסים אטרקטיבית, תחרותית ותואמת לחלוטין לאיחוד האירופי.

קרא עוד:

• מס חברות במלטה
• רישום חברות מלטה
• חשבון בנק offshore במלטה

מלטה מציעה צורות שונות של שותפויות וחברות באחריות מוגבלת:

• ציבורי (plc);
• פרטי (בע"מ). שותפויות
• en פקודה שההון שלה מחולק למניות
• en פקודה שההון שלה אינו מחולק למניות;
• en nom collectif

קרא עוד:

• רישום חברות במלטה
• עושה עסקים במלטה

דרישות הון

חברה פרטית חייבת להחזיק הון מניות מונפק מינימלי של € 1,164.69. יש לשלם 20% מסכום זה בהתאגדות. ניתן להשתמש בכל מטבע להמרה זר לציון הון זה. המטבע שנבחר יהיה גם מטבע הדיווח של החברה והמטבע בו משולם המס וכל החזר מס שמגיע מתקבל, גורם המבטל סיכוני מטבע חוץ. יתר על כן, דיני החברות המלטזיים קובעים חברות שהוקמו עם הון מניות משתנה.

בעלי מניות

בעוד שבדרך כלל חברות מוקמות עם יותר מבעל מניות אחד, קיימת האפשרות להקים חברה כחברה יחידה. אנשים או גופים שונים עשויים להחזיק במניות, כולל אנשים פרטיים, גופים תאגידיים, נאמנויות וקרנות. לחלופין, חברת נאמנות כמו Claris Capital Limited של Chetcuti Cauchi, חברת הנאמנות שלנו שהוסמכה על ידי הרשות לשירותים פיננסיים במלטה לפעול כנאמן או נאמן, עשויה להחזיק במניות לטובת הנהנים.

חפצים

החפצים של חברה פרטית מוגבלת אינם מוגבלים אך יש לציין אותם בתזכיר ההתאגדות. במקרה של חברה מוגבלת פטורה פרטית, יש לציין גם מטרה ראשונית.

דירקטורים ומזכירים בחברת מלטה

ביחס לדירקטורים ומזכירות החברה, לחברות פרטיות וציבוריות יש דרישות שונות. בעוד שחברות פרטיות חייבות להיות לפחות דירקטור אחד, חברה ציבורית חייבת להיות מינימום של שניים. ייתכן גם כי דירקטור יהיה חברה. כל החברות מחויבות להיות מזכירת חברה. מזכיר חברה במלטה חייב להיות פרט ויש אפשרות של דירקטור לשמש כמזכיר חברה. במקרה של חברה פטורה פרטית מלטה, דירקטור יחיד יכול גם לשמש כמזכיר החברה.

אמנם אין דרישות משפטיות לגבי מקום מגוריהם של דירקטורים או מזכירת החברה, אך מומלץ למנות דירקטורים תושבי מלטה מכיוון שהדבר מבטיח כי החברה מנוהלת ביעילות במלטה. אנשי המקצוע שלנו מסוגלים להתנהג כממליצים על נושאי משרה עבור חברות לקוחות תחת הנהלתנו.

קרא עוד: משרדי שירות מלטה

סודיות

על פי חוק הסודיות המקצועית, מתרגלים מקצועיים מחויבים בסטנדרט גבוה של סודיות כפי שנקבע על ידי המעשה הנ"ל. מתרגלים אלה כוללים עורכי דין, נוטריונים, רואי חשבון, רואי חשבון, נאמנים ונושאי משרה בחברות מועמדות ומועמדים מורשים, בין היתר. סעיף 257 לחוק הפלילי של מלטה קובע כי אנשי מקצוע שחושפים סודות מקצועיים עשויים להיות מחויבים לקנס מרבי של 46,587.47 אירו ו / או עונש מאסר של שנתיים.

פגישות

חברות במלטה נדרשות לקיים אסיפה כללית אחת לפחות בכל שנה, כאשר לא יחולפו יותר מחמישה עשר חודשים בין תאריך האסיפה הכללית השנתית לזו של זו. חברה המקיימת את האסיפה הכללית השנתית הראשונה שלה, פטורה מקיום אסיפה כללית אחרת בשנת רישומה או בשנה שלאחר מכן.

נוהל גיבוש

לצורך רישום חברה יש להציג את תזכיר התקנון לרשם החברות, לצד הראיות לכך שהון המניות ששולם בחברה הופקד בחשבון בנק. לאחר מכן תונפק תעודת רישום.

סולם זמן התאגדות

חברות במלטה נהנות מתהליך התאגדות מהיר יחסית שנמשך בין 3 ל -5 ימים לאחר שנמסר כל המידע, קבלת מסמכי גילוי נאות והעברת כספים. תמורת תשלום נוסף, חברה עשויה להירשם תוך 24 שעות בלבד.

שנת חשבונאות ושנת חשבונאות

יש להכין דוחות כספיים שנתיים מבוקרים בהתאם לתקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS). הצהרות אלה חייבות להיות מוגשות לרשם החברות שם הן עשויות להיבדק על ידי הציבור. לחלופין, החוק במלטזיה מאפשר בחירה בסוף השנה הפיננסית.

קרא עוד:

• רשום חברה במלטה
• יתרונות הקמת עסק במלטה

חברות הרשומות במלטה נחשבות לתושבות ומקום מגוריהם במלטה, ולכן הן חייבות במס על הכנסותיהן העולמיות בניכוי ניכויים מותרים בשיעור מס הכנסה של חברות העומד כיום על 35%.

מערכת זקיפה

בעלי מניות תושבי מס במלטה מקבלים זיכוי מלא בגין כל מס שמשלמת החברה על רווחים שחולקו כדיבידנדים על ידי חברה מלטזית, ובכך מונע את הסיכון למיסוי כפול על אותה הכנסה. במקרים שבהם בעל המניות חייב במס במלטה על דיבידנד בשיעור הנמוך משיעור המס של החברה (העומד כיום על 35%), ניתן לקבל החזר זיכויים למס עודף זקיפה.

החזרי מס

עם קבלת דיבידנד רשאים בעלי המניות של חברה במלטה לדרוש החזר של כל המס או מלטה ששולם בגובה החברה או חלקו בגין הכנסה כזו. על מנת לקבוע את סכום ההחזר אותו ניתן לתבוע, יש להתחשב בסוג ובמקור ההכנסה שקיבלה החברה. בעלי מניות בחברה שיש לה סניף במלטה ושמקבלים דיבידנדים מרווחי הסניף החייבים במס במלטה זכאים להחזר מס במלטה זהה לבעלי המניות של חברה במלטה.

החוק במלטה קובע כי יש לשלם החזרים כספיים תוך 14 יום מהיום בו מגיע ההחזר, כלומר כאשר הוגשה החזר מס מלא ונכון לחברה ולבעלי המניות, המס שולם במלואו והשלמתו ותביעה להחזר הולם הוגשה.

לא ניתן לתבוע החזרים בכל מקרה בגין מס שנפגע בגין הכנסה שמקורה במישרין או בעקיפין, ממקרקעין.

קרא עוד: הסכמי מיסוי כפול במלטה

החזר של 100%

בעלי החזקה מלאים של המס ששילמה החברה, וכתוצאה מכך שיעור מס משולב אפקטיבי אפס עשויים להידרש לבעלי המניות בגין:

• הכנסות או רווחים נגזרים מהשקעה שמתאימה להחזקה משתתפת; אוֹ
• במקרה של הכנסות מדיבידנד, כאשר ההחזקה המשתתפת כאמור נופלת בתוך הנמלים הבטוחים או עומדת בהוראות נגד שימוש לרעה.

ההחזר על 5/7

ישנם שני מקרים בהם ניתן החזר כספי 5/7:

• כאשר ההכנסה המתקבלת היא ריבית פסיבית או תמלוגים; אוֹ
• במקרים של הכנסה הנובעת מחזקה משתתפת שאינה נופלת בתוך הנמלים הבטוחים או עומדת בהוראות נגד שימוש לרעה.

ההחזר של 2/3

בעלי מניות התובעים הקלות במיסוי כפול בגין כל הכנסה זרה שקיבלה חברה במלטה מוגבלים להחזר של 2/3 ממס מלטה ששולם.

ההחזר על 6/7

במקרים של דיבידנדים שמשולמים לבעלי המניות מכל הכנסה אחרת שלא הוזכרה קודם לכן, בעלי המניות הללו זכאים לתבוע החזר של 6/7 מהמס של מלטה ששילמה החברה. לפיכך, בעלי המניות ייהנו משיעור אפקטיבי של מס מלטה של 5%.

קרא עוד:

• כיצד לרשום חברה במלטה ?
• חוק חברות במלטה

חברות במלטה עשויות להרוויח מ:

• הקלות חד צדדיות, לרבות מערכת אשראי להקלה במס הבסיס
• רשת אמנת מס כפול
• מערכת אשראי מיסים זרים בשיעור אחיד (FRFTC)

הקלה חד צדדית

מנגנון ההקלה החד-צדדי יוצר אמנת כפל מס וירטואלית בין מלטה למספר רב של מדינות ברחבי העולם, אשר מקנה זיכוי מס במקרים בהם נגרם מס זר ללא קשר לשאלה האם למלטה יש אמנת מס כפול בסמכות כזו או לא. כדי ליהנות מהקלה חד צדדית, על משלם המסים לספק ראיות לשביעות רצונו של הממונה כי:

• שההכנסה צמחה מעבר לים;
• שההכנסה סבלה ממס זר; ו
• סכום המס הזר שנפגע.

המס הזר שנפגע יתוגמל באמצעות אשראי כנגד המס החייב במלטה על ההכנסה החייבת ברוטו. הזיכוי לא יעלה על חבות המס הכוללת במלטה על ההכנסה ממקור זר.

רשת אמנת המס מבוססת OECD

נכון להיום, מלטה חתמה על למעלה מ -70 אמנות מס כפולות. רוב האמנות מבוססות על מודל ה- OECD, כולל האמנות שנחתמו עם מדינות אחרות באיחוד האירופי.

קרא גם: חשבונאות במלטה

הוראת האיחוד האירופי וההורה

כמדינה חברה באיחוד האירופי, מלטה אימצה את ההוראה האיחוד האירופי להורות-בנות המסירה העברת דיבידנדים חוצה גבולות מחברה-בת לחברות-אם בתוך האיחוד האירופי.

הוראת ריבית ותמלוגים

הוראת ריבית ותמלוגים פוטרת תשלומי ריבית ותמלוגים המשתלמים לחברה במדינה חברה ממס במדינה החברתית.

פטור משתתף

חברות אחזקות במלטה עשויות להיות מובנות להחזיק מניות בחברות אחרות והשתתפות כזו בחברות אחרות כשירות להחזקה. חברות אחזקה העומדות באחד מהתנאים המוזכרים להלן עשויות ליהנות מפטור השתתפות זה בהתבסס על כללי החזקה המשתתפים הן על דיבידנדים מאחזקות כאלה והן מרווחים הנובעים מסילוק אחזקות כאלה:

• חברה מחזיקה במישרין מינימום של 5% ממניות ההון של חברה שההון שלה מחולק לחלוטין או חלקי למניות, המחזיקה מקנה זכאות לפחות ל -5% מכל שניים מהבאים ("זכויות להחזקת הון")
  • זכות להצביע;
  • רווחים זמינים להפצה; ו
  • נכסים זמינים להפצה בתהליך פירוק; אוֹ
• חברה הינה בעלת מניות הון בחברה, לכן היא רשאית לקרוא ולרכוש את כל יתרת מניות ההון שאינה מוחזקת על ידי אותה חברה בעלת מניות, במידה המותרת בחוק המדינה בה מוחזקות מניות ההון. ; אוֹ
• חברה היא בעלת מניות בחברה, ולכן היא זכאית לסירוב ראשון במקרה של סילוק, פדיון או ביטול של כל מניות ההון של אותה חברה שאינה מוחזקת על ידי אותה חברת בעלי מניות; אוֹ
• חברה היא בעלת מניות הון בחברה והיא זכאית לשבת בדירקטוריון או למנות אדם שישב בדירקטוריון של אותה חברה כדירקטור; אוֹ
• חברה הינה בעלת מניות הונית המחזיקה השקעה המייצגת שווי כולל מינימלי של 1,164,000 אירו או שווה ערך במטבע חוץ, נכון לתאריך או למועדים שבהם נרכשה, בחברה ויש להחזיק את האחזקה בחברה. לתקופה מופרעת של מינימום 183 יום; אוֹ
• חברה הינה בעלת מניות הון בחברה, כאשר החזקת מניות כזו היא לקידום עסקיה, והאחזקה אינה מוחזקת כמניות מסחר לצורך סחר.
  מניות הון עוסקות בהחזקת הון המניות בחברה שאינה חברת נכס ומזכה את בעל המניות לפחות בכל שנתיים משלוש השנים הבאות: זכות ההצבעה, הזכות לרווחים העומדים לחלוקה לבעלי המניות ו הזכות לנכסים הזמינים להפצה במסגרת פירוק החברה.

פטור מהשתתפות יכול לחול גם על אחזקות בגופים אחרים שיכולים להיות שותפות מוגבלת במלטזיה, גוף שאינו תושב של אנשים בעלי מאפיינים דומים, ואפילו רכב השקעה קולקטיבי שבו אחריות המשקיעים מוגבלת, כל עוד אחזקה מספקת את הקריטריונים לפטור המפורטים להלן:

• היא תושבת או מאוגדת באיחוד האירופי;
• הוא כפוף לכל מס זר בשיעור של 15% לפחות; אוֹ
• פחות מ- 50% מהכנסותיה נגזרות מריבית פסיבית או מתמלוגים.

האמור לעיל הם הנמלים הבטוחים. במקרים בהם החברה בה מוחזקת האחזקה המשתתפת אינה נופלת באחד מנמלי הבטוחה הנ"ל, על אף זאת ההכנסה שמקורה עשויה להיות פטורה ממס במלטה אם מתקיימים שני התנאים שלהלן:

• מניות ההון המוחזקות בחברה התושבת אינן חייבות לייצג השקעה בתיק; ו
• החברה תושבת חוץ או ריבית או תמלוגים פסיביים שלה חויבו במס בשיעור שאינו פחות מ -5%

זיכוי מיסוי זר בתעריף אחיד

חברות שמקבלות הכנסה בחו"ל עשויות ליהנות מה- FRTC, ובלבד שיספקו תעודת מבקר המציינת כי ההכנסות נוצרו מעבר לים. מנגנון ה- FRFTC מניח כי מס זר שנפגע של 25%. מס של 35% מוטל על הרווח הנקי של החברה שהוחזק ב- FRFTC בשיעור 25%, כאשר האשראי בשיעור 25% מוחל על המס המלטה המגיע.

קרא עוד:

• יתרונות הקמת עסק במלטה
• רישום חברות במלטה

• אין מס במקור על חלוקת דיבידנדים לבעלי המניות;
• אין מיסים או הגבלות על חלוקת הדיבידנדים מחברת מלטה;
• מס משולם והחזר מתקבל באותו מטבע של הון המניות של החברה.
• אין ניכוי ניכוי ניכוי מס במקור על ריבית ותמלוגים לתושבי חוץ;
• אין חובות הון;
• ללא מיסי עושר;

קרא עוד:

• למה לשלב במלטה ?
• מס חברות במלטה

במקרים מסוימים המפורטים בחוק, ניתן לבקש פסק דין רשמי כדי לספק וודאות לגבי החלת דיני המס המקומיים על עסקה ספציפית.

פסיקות כאלה יחייבו את ההכנסה היבשתית למשך חמש שנים וישרדו שינוי בחוק למשך שנתיים, והיא בדרך כלל ניתנת תוך 30 יום מיום הבקשה. נוצרה מערכת בלתי פורמלית של משוב הכנסות באמצעותה ניתן לתת מכתב הנחיות.

קרא עוד:

• מס חברות במלטה
• רישום חברות במלטה

כחברה באיחוד האירופי, מלטה יישמה את כל הוראות האיחוד האירופי הרלוונטיות הנוגעות למיסוי חברות, כולל הוראת האיחוד האירופי להורים-בת והנחיית ריבית ותמלוגים.

זה הופך את המסגרת המשפטית התאגידית של מלטה לתואמת לחלוטין את חוקי האיחוד האירופי ומייחדת עוד יותר את חוקי מלטה לחוקי כל המדינות החברות האחרות.

קרא עוד:

• איך להקים חברה במלטה ?
• מס חברות במלטה