Malta dubbelbeskattningsavtal: Effektivt system

Företag i Malta kan dra nytta av:

• Ensidig avlastning, inklusive kreditsystem för avlastning av underliggande skatt
• Dubbelbeskattningsnätverk
• Fast skattesystem för utländsk skatt (FRFTC)

Ensidig lättnad

Den unilaterala befrielsemekanismen skapar ett virtuellt dubbelbeskattningsavtal mellan Malta och ett stort antal länder runt om i världen som ger en skattelättnad i fall där utländsk skatt har drabbats oavsett om Malta har ett dubbelbeskattningsavtal med sådan jurisdiktion eller inte. För att dra nytta av ensidig befrielse måste en skattebetalare tillhandahålla bevis till tillfredsställelse för kommissionären att:

• att inkomsten uppkom utomlands;
• att inkomsten drabbades av utländsk skatt; och
• beloppet för utländsk skatt som lidits.

Den utländska skatten som lidits kommer att kompenseras i form av kredit mot den skatt som tas ut på Malta på bruttoavgiften. Krediten får inte överstiga den totala skatteskulden på utländsk inkomst på Malta.

OECD-baserat skattefördragets nätverk

Hittills har Malta undertecknat över 70 dubbelbeskattningsavtal. De flesta fördragen är baserade på OECD-modellen, inklusive fördragen som undertecknats med andra EU-länder.

Läs också: Redovisning på Malta

EU: s moder- och dotterbolagsdirektiv

Som EU-land har Malta antagit EU: s moder- och dotterbolagsdirektiv som avyttrar gränsöverskridande överföring av utdelning från dotterbolag till moderbolag inom EU.

Direktivet om ränta och royalty

I ränte- och royaltydirektivet undantas ränta och royalty som betalas till ett företag i en medlemsstat från skatt i källmedlemsstaten.

Deltagande undantag

Holdingbolag i Malta kan vara strukturerade för att inneha aktier i andra företag och sådana andelar i andra företag kvalificerar som deltagande innehav. Holdingföretag som uppfyller något av nedanstående villkor kan dra nytta av detta deltagande undantag baserat på deltagande innehavsregler både på utdelning från sådana innehav och vinster som uppstår vid avyttring av sådana innehav:

• ett företag innehar direkt minst 5% av aktierna i ett företag vars kapital helt eller delvis är uppdelat i aktier, vilket innehar rätt till minst 5% av något av följande (”Aktierätter”)
  • rösträtt;
  • vinster tillgängliga för distribution; och
  • tillgångar tillgängliga för distribution vid avveckling; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag, därför har det rätt att kräva och förvärva hela saldot av de aktier som inte innehas av det aktieägarföretaget i den utsträckning som är tillåtet enligt lagen i det land där aktierna hålls ; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag, därför har det rätt till första vägran i händelse av den föreslagna avyttringen, inlösen eller annullering av alla aktier i det bolaget som inte innehas av det aktieägarföretaget; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag och har rätt att antingen sitta i styrelsen eller utse en person som ska sitta i styrelsen i det bolaget som styrelseledamot; eller
• ett företag är en aktieägare som innehar en investering som motsvarar ett minimivärde på totalt 1 164 000 euro eller motsvarande i en utländsk valuta, det datum eller datum då det förvärvades, i ett företag och att innehavet i ett företag måste innehas under en avbruten period på minst 183 dagar; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag och där innehavet av sådana aktier är för att främja sin egen verksamhet och innehavet inte innehas som handelslager för handelns syfte.
  Aktier handlar om innehavet av aktiekapitalet i ett företag som inte är ett fastighetsbolag och som berättigar aktieägaren till minst två av de följande tre åren: rösträtt, rätt till vinst tillgänglig för utdelning till aktieägare och rätten till tillgångar tillgängliga för distribution vid avveckling av företaget.

Undantag från deltagande kan också gälla innehav i andra enheter som kan vara ett maltesiskt kommanditbolag, ett organ som inte är bosatt av personer med liknande egenskaper och till och med ett medel för kollektiva investeringar där investerarnas ansvar är begränsat så länge ett innehav uppfyller nedan angivna kriterier för undantaget:

• det är bosatt eller är registrerat i EU;
• det är föremål för eventuell utländsk skatt med en sats på minst 15%; eller
• mindre än 50% av intäkterna härrör från passiva räntor eller royalty.

Ovanstående är de säkra hamnarna. I de fall där företaget där det deltagande innehavet innehas inte faller inom någon av de ovannämnda säkra hamnarna, kan intäkterna som erhålls därför ändå undantas från skatt på Malta om båda villkoren nedan är uppfyllda:

• aktierna i det utländska företaget får inte representera en portföljinvestering; och
• det utländska företaget eller dess passiva ränta eller royalty har beskattats med en skattesats som inte är lägre än 5%

Fast utländsk skattekredit

Företag som får utländsk inkomst kan dra nytta av FRTC, förutsatt att de tillhandahåller ett revisorsintyg som anger att inkomsten uppkom utomlands. FRFTC-mekanismen förutsätter en utländsk skatt som upplevs på 25%. En skatt på 35% införs på företagets nettoresultat brutto upp med 25% FRFTC, med 25% -krediter som tillämpas på den förfallna Maltaskatten.

Läs mer:

• Fördelar med att starta ett företag på Malta
• Företagsregister på Malta