Malta offshorebolagsbildning

År 2007 gjorde Malta de sista omarbetningarna av sitt bolagsskattesystem för att avlägsna resterna av positiv diskriminering genom att utvidga möjligheten att kräva återbetalning till såväl invånare som utlänningar.

Vissa funktioner som undantag från deltagande som tjänar till att göra Malta till en mer attraktiv jurisdiktion för skatteplanering infördes också i detta skede.

Under åren har Malta modifierat och kommer att fortsätta att modifiera sin skattelagstiftning för att anpassa dem till olika EU-direktiv och OECD-initiativ och därmed erbjuda ett attraktivt, konkurrenskraftigt och helt EU-kompatibelt skattesystem.

Läs mer:

• Bolagsskatt på Malta
• Företagsregister Malta
• Malta offshore bankkonto

Malta erbjuder olika former av partnerskap och aktiebolag:

• Public (plc);
• Privat (Ltd). Partnerskap
• sv commandite vars kapital är uppdelat i aktier
• sv commandite vars kapital inte är uppdelat i aktier;
• en nom collectif

Läs mer:

• Företagsregister på Malta
• Att göra affärer på Malta

Kapitalkrav

Ett privat företag måste ha ett minimum emitterat aktiekapital på € 1,164,69. 20% av detta belopp måste betalas in vid införlivandet. Alla utländska konvertibla valutor kan användas för att beteckna detta kapital. Den valda valutan kommer också att vara företagets rapporteringsvaluta och den valuta i vilken skatt betalas och eventuell återbetalning av skatt tas emot, en faktor som eliminerar valutarisker. Vidare föreskrivs i maltesisk bolagsrätt företag som har ett rörligt aktiekapital.

Aktieägare

Medan företag i allmänhet har fler än en aktieägare, finns det möjlighet att starta ett företag som ett enda medlemsföretag. Olika personer eller enheter kan inneha aktier, inklusive individer, företagsenheter, truster och stiftelser. Alternativt kan ett förtroendeföretag som Chetcuti Cauchi's Claris Capital Limited, vårt förtroendeföretag som har auktoriserats av Malta Financial Services Authority att fungera som förvaltare eller förvaltare, inneha aktier till förmån för mottagarna.

Föremål

Objekten för ett privat aktiebolag är obegränsade men måste anges i Memorandum of Association. Vid ett privat undantaget aktiebolag måste också ett primärt syfte anges.

Styrelseledamöter och sekreterare i Malta

När det gäller styrelseledamöter och företagssekreterare har privata och offentliga företag olika krav. Medan privata företag måste ha minst en direktör, måste ett offentligt företag ha minst två. Det är också möjligt för en direktör att vara ett organ. Alla företag är skyldiga att ha en företagssekreterare. En företagssekreterare på Malta måste vara en individ och det finns en möjlighet för en direktör att agera som företagssekreterare. När det gäller ett privat undantaget företag Malta kan en ensam direktör också fungera som företagssekreterare.

Även om det inte finns några rättsliga krav angående styrelseledamöternas eller företagssekreterarens hemvist, är det lämpligt att utse styrelseledamöter i Malta eftersom detta säkerställer att företaget förvaltas effektivt på Malta. Våra proffs kan agera som eller rekommendera tjänstemän för kundföretag under vår administration.

Läs mer: Servicekontor Malta

Sekretess

Enligt lagen om tystnadsplikt är yrkesutövare bundna av en hög standard för konfidentialitet som fastställs i ovannämnda handling. Dessa utövare inkluderar bland annat advokater, notarier, revisorer, revisorer, förvaltare och befattningshavare för nominerade företag och licensierade kandidater. Avsnitt 257 i den maltesiska strafflagen föreskriver att yrkesverksamma som avslöjar yrkeshemligheter kan åläggas högst böter på 46 587,47 euro och / eller 2 års fängelse.

Möten

Företag i Malta är skyldiga att hålla minst en bolagsstämma varje år, med högst femton månader mellan dagen för en årsstämma och nästa årsstämma. Ett företag som håller sin första årsstämma är undantaget från att hålla en annan bolagsstämma under registreringsåret eller året därpå.

Formationsförfarande

För att registrera ett företag måste stiftelsen och bolagsordningen läggas fram för Registrator of Companies, tillsammans med bevis för att det inbetalda aktiekapitalet i företaget har deponerats på ett bankkonto. Därefter utfärdas ett registreringsbevis.

Införlivande tidsskala

Malta-företag drar nytta av en relativt snabb införlivningsprocess som tar mellan 3 och 5 dagar när all information, mottagande av due diligence-dokument och överföring av medel har lämnats. För en extra avgift kan ett företag registreras inom bara 24 timmar.

Redovisning & redovisningsår

Årsgranskade finansiella rapporter måste upprättas i enlighet med International Financial Reporting Standards (IFRS). Dessa uttalanden måste arkiveras till företagsregistret där de kan inspekteras av allmänheten. Alternativt föreskrivs i maltesisk lag ett val mellan räkenskapsårets slut.

Läs mer:

• Registrera ett företag på Malta
• Fördelar med att starta ett företag på Malta

Företag som är registrerade på Malta anses ha hemvist och hemvist på Malta, vilket innebär att de beskattas av sin globala inkomst minus tillåtna avdrag till bolagsskattesatsen som för närvarande ligger på 35%.

Imputationssystem

Aktieägare i maltesisk skatt som är bosatta i landet får full kredit för eventuell skatt som betalas av företaget på vinster som delas ut som utdelning av ett maltesiskt företag, vilket förhindrar risken för dubbelbeskattning på denna inkomst. I de fall aktieägaren är skattskyldig på Malta på utdelning till en lägre skattesats än företagets skattesats (som för närvarande uppgår till 35%), återbetalas överskott för imputationsskatt.

Skatteåterbäringar

Efter mottagande av utdelning kan aktieägare i ett Malta-företag kräva återbetalning av hela eller delar av den skatt som betalats på bolagets nivå på sådan inkomst. För att fastställa det återbetalningsbelopp som man kan kräva, måste typen och källan till den inkomst som företaget erhåller beaktas. Aktieägare i ett företag som har en filial på Malta och som erhåller utdelning från skattepliktiga filialvinster på Malta berättigar till samma Malta återbetalning som aktieägare i ett företag i Malta.

Maltesisk lag föreskriver att återbetalningar ska betalas inom 14 dagar från den dag då återbetalningen förfaller, det vill säga när en fullständig och korrekt skattedeklaration för företaget och aktieägarna har lämnats in, den förfallna skatten har betalats helt och en fullständig och korrekt återbetalningskrav har gjorts.

Återbetalning kan inte krävas i något fall på skatt som uppkommit på inkomst som direkt eller indirekt härrör från fast egendom.

Läs mer: Dubbelbeskattningsavtal på Malta

100% återbetalning

En fullständig återbetalning av den skatt som betalats av företaget, vilket resulterar i en effektiv kombinerad skattesats på noll, kan krävas av aktieägarna med avseende på:

• intäkter eller vinster härrör från en investering som kvalificerar som ett deltagande innehav; eller
• i fallet med utdelningsintäkter, där sådant deltagande innehav faller inom säkra hamnar eller uppfyller bestämmelserna om missbruk.

5/7: e återbetalningen

Det finns två fall där en 5/7 återbetalning ges:

• när den erhållna inkomsten är passiv ränta eller royalty; eller
• i fall av inkomst som härrör från ett deltagande innehav som inte faller inom säkra hamnar eller uppfyller bestämmelserna om missbruk.

Återbetalningen på 2/3

Aktieägare som gör anspråk på dubbelbeskattning för eventuella utländska inkomster som mottas av ett företag i Malta är begränsade till 2/3 återbetalning av betalad skatt på Malta.

6/7: e återbetalningen

I fall av utdelning som betalas ut till aktieägarna av andra inkomster som inte tidigare nämnts, får dessa aktieägare rätt att kräva återbetalning på 6/7: e av den skatt som Malta betalat av företaget. Således kommer aktieägarna att dra nytta av en effektiv skatt på Malta på 5%.

Läs mer:

• Hur registrerar jag ett företag på Malta ?
• Bolagsrätt på Malta

Företag i Malta kan dra nytta av:

• Ensidig avlastning, inklusive kreditsystem för avlastning av underliggande skatt
• Dubbelbeskattningsnätverk
• Fast skattesystem för utländsk skatt (FRFTC)

Ensidig lättnad

Den unilaterala befrielsemekanismen skapar ett virtuellt dubbelbeskattningsavtal mellan Malta och ett stort antal länder runt om i världen som ger en skattelättnad i fall där utländsk skatt har drabbats oavsett om Malta har ett dubbelbeskattningsavtal med sådan jurisdiktion eller inte. För att dra nytta av ensidig befrielse måste en skattebetalare tillhandahålla bevis till tillfredsställelse för kommissionären att:

• att inkomsten uppkom utomlands;
• att inkomsten drabbades av utländsk skatt; och
• beloppet för utländsk skatt som lidits.

Den utländska skatten som lidits kommer att kompenseras i form av kredit mot den skatt som tas ut på Malta på bruttoavgiften. Krediten får inte överstiga den totala skatteskulden på utländsk inkomst på Malta.

OECD-baserat skattefördragets nätverk

Hittills har Malta undertecknat över 70 dubbelbeskattningsavtal. De flesta fördragen är baserade på OECD-modellen, inklusive fördragen som undertecknats med andra EU-länder.

Läs också: Redovisning på Malta

EU: s moder- och dotterbolagsdirektiv

Som EU-land har Malta antagit EU: s moder- och dotterbolagsdirektiv som avyttrar gränsöverskridande överföring av utdelning från dotterbolag till moderbolag inom EU.

Direktivet om ränta och royalty

I ränte- och royaltydirektivet undantas ränta och royalty som betalas till ett företag i en medlemsstat från skatt i källmedlemsstaten.

Deltagande undantag

Holdingbolag i Malta kan vara strukturerade för att inneha aktier i andra företag och sådana andelar i andra företag kvalificerar som deltagande innehav. Holdingföretag som uppfyller något av nedanstående villkor kan dra nytta av detta deltagande undantag baserat på deltagande innehavsregler både på utdelning från sådana innehav och vinster som uppstår vid avyttring av sådana innehav:

• ett företag innehar direkt minst 5% av aktierna i ett företag vars kapital helt eller delvis är uppdelat i aktier, vilket innehar rätt till minst 5% av något av följande (”Aktierätter”)
  • rösträtt;
  • vinster tillgängliga för distribution; och
  • tillgångar tillgängliga för distribution vid avveckling; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag, därför har det rätt att kräva och förvärva hela saldot av de aktier som inte innehas av det aktieägarföretaget i den utsträckning som är tillåtet enligt lagen i det land där aktierna hålls ; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag, därför har det rätt till första vägran i händelse av den föreslagna avyttringen, inlösen eller annullering av alla aktier i det bolaget som inte innehas av det aktieägarföretaget; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag och har rätt att antingen sitta i styrelsen eller utse en person som ska sitta i styrelsen i det bolaget som styrelseledamot; eller
• ett företag är en aktieägare som innehar en investering som motsvarar ett minimivärde på totalt 1 164 000 euro eller motsvarande i en utländsk valuta, det datum eller datum då det förvärvades, i ett företag och att innehavet i ett företag måste innehas under en avbruten period på minst 183 dagar; eller
• ett företag är aktieägare i ett företag och där innehavet av sådana aktier är för att främja sin egen verksamhet och innehavet inte innehas som handelslager för handelns syfte.
  Aktier handlar om innehavet av aktiekapitalet i ett företag som inte är ett fastighetsbolag och som berättigar aktieägaren till minst två av de följande tre åren: rösträtt, rätt till vinst tillgänglig för utdelning till aktieägare och rätten till tillgångar tillgängliga för distribution vid avveckling av företaget.

Undantag från deltagande kan också gälla innehav i andra enheter som kan vara ett maltesiskt kommanditbolag, ett organ som inte är bosatt av personer med liknande egenskaper och till och med ett medel för kollektiva investeringar där investerarnas ansvar är begränsat så länge ett innehav uppfyller nedan angivna kriterier för undantaget:

• det är bosatt eller är registrerat i EU;
• det är föremål för eventuell utländsk skatt med en sats på minst 15%; eller
• mindre än 50% av intäkterna härrör från passiva räntor eller royalty.

Ovanstående är de säkra hamnarna. I de fall där företaget där det deltagande innehavet innehas inte faller inom någon av de ovannämnda säkra hamnarna, kan intäkterna som erhålls därför ändå undantas från skatt på Malta om båda villkoren nedan är uppfyllda:

• aktierna i det utländska företaget får inte representera en portföljinvestering; och
• det utländska företaget eller dess passiva ränta eller royalty har beskattats med en skattesats som inte är lägre än 5%

Fast utländsk skattekredit

Företag som får utländsk inkomst kan dra nytta av FRTC, förutsatt att de tillhandahåller ett revisorsintyg som anger att inkomsten uppkom utomlands. FRFTC-mekanismen förutsätter en utländsk skatt som upplevs på 25%. En skatt på 35% införs på företagets nettoresultat brutto upp med 25% FRFTC, med 25% -krediter som tillämpas på den förfallna Maltaskatten.

Läs mer:

• Fördelar med att starta ett företag på Malta
• Företagsregister på Malta

• Det finns inga källskatter på utdelning av utdelning till aktieägarna;
• Inga skatter eller begränsningar för utdelningen av utdelningen från bolaget i Malta;
• Skatt betalas och återbetalning erhålls i samma valuta av företagets aktiekapital.
• Inga källskatt på räntor och royalty till utländska personer;
• Inga kapitaltillskott;
• Inga förmögenhetsskatter;

Läs mer:

• Varför integrera i Malta ?
• Bolagsskatt på Malta

I vissa fall som anges i lagen är det möjligt att begära ett formellt beslut för att säkerställa tillämpningen av nationell skatterätt på en specifik transaktion.

Sådana avgöranden kommer att vara bindande för inlandsintäkterna i fem år och överleva en lagändring i två år, och de utfärdas vanligtvis inom 30 dagar efter ansökan. Ett informellt system för återkoppling av intäkter har skapats genom vilket en vägledning kan ges.

Läs mer:

• Bolagsskatt på Malta
• Företagsregister på Malta

Som medlem i Europeiska unionen har Malta implementerat alla relevanta EU-direktiv som rör företagsbeskattning, inklusive EU: s moderföretagsdirektiv och ränte- och royaltydirektivet.

Detta gör Maltas juridiska ramverk helt överensstämmande med EU-lagstiftningen och ytterligare harmoniserar de maltesiska lagarna med lagarna i alla andra medlemsstater.

Läs mer:

• Hur startar man ett företag på Malta ?
• Bolagsskatt på Malta