Malta topeltmaksustamise vältimise lepingud: tõhus süsteem

Malta ettevõtted võivad saada järgmist:

• Ühepoolne maksuvabastus, sealhulgas krediidisüsteem alusmaksude vabastamiseks
• Topeltmaksustamise vältimise lepingu võrgustik
• Kindla määraga välisriigi maksukrediidi süsteem (FRFTC)

Ühepoolne kergendus

Ühepoolne maksuvabastuse mehhanism loob Malta ja paljude maailma riikide vahel virtuaalse topeltmaksustamise lepingu, mis näeb ette maksukrediidi juhul, kui on kantud välismaist maksu, olenemata sellest, kas Maltal on sellise jurisdiktsiooniga topeltmaksustamise leping. Ühepoolse maksuvabastuse kasutamiseks peab maksumaksja esitama volinikule rahuldavad tõendid selle kohta, et:

• et sissetulek tekkis välismaal;
• et tulu kandis välismaist maksu; ja
• kantud välisriigi summa.

Kannatatud välisriigi maks hüvitatakse krediidi vormis maksuga, mida nõutakse Maltal maksustatavalt brutotulult. Krediit ei tohi ületada kogu välismaal saadud tulu maksukohustust Maltal.

OECD-põhine maksulepingute võrgustik

Tänaseks on Malta sõlminud üle 70 topeltmaksustamise vältimise lepingu. Enamik lepinguid põhineb OECD mudelil, sealhulgas teiste ELi liikmesriikidega sõlmitud lepingud.

Loe ka: Raamatupidamine Maltal

ELi ema- ja tütarettevõtjate direktiiv

ELi liikmesriigina on Malta vastu võtnud ELi ema- ja tütarettevõtjate direktiivi, mis näeb ette dividendide piiriülese ülekandmise tütarettevõtetelt emaettevõtjatele ELis.

Intresside ja autoritasude direktiiv

Intresside ja autoritasude direktiiv vabastab liikmesriigi ettevõttele makstavad intressid ja autoritasud maksust lähtekoha liikmesriigi maksudest.

Osalev erand

Malta valdusettevõtted võivad olla struktureeritud teiste ettevõtete aktsiate omamiseks ja selline osalus teistes ettevõtetes kvalifitseerub osalusosaluseks. Valdusettevõtted, mis vastavad ühele allpool nimetatud tingimustest, võivad osalemisest vabastamise eeskirjade alusel osalemisest vabastada nii osaluste dividendide kui ka osaluste võõrandamisest tuleneva kasumi osas:

• ettevõttel on otseselt vähemalt 5% sellise ettevõtte aktsiatest, mille kapital on täielikult või osaliselt jagatud aktsiateks, mis omab õigust vähemalt 5% -le kahest järgnevast (“omakapitali omamise õigused”)
  • hääleõigus;
  • jaotamiseks saadaval olev kasum; ja
  • likvideerimisel kättesaadavad varad; või
• ettevõte on ettevõtte aktsiaaktsionär, seetõttu on tal õigus nõuda ja omandada kogu aktsiakapitali jääk, mida see aktsiaaktsionär ei oma, ulatuses, mis on lubatud selle riigi seadustega, kus aktsiaaktsiaid hoitakse ; või
• ettevõte on äriühingu aktsiaaktsionär, seetõttu on tal õigus saada esimene keeldumine juhul, kui kavandatav võõrandamine, tagasivõtmine või tühistamine toimub kõigi selle ettevõtte aktsiaaktsiate osas, mis ei ole selle aktsionäride aktsionäride omanduses; või
• ettevõte on ettevõtte omakapitaliaktsionär ja tal on õigus kas juhatuses istuda või määrata selle ettevõtte juhatusse direktoriks direktor; või
• ettevõte on omakapitali aktsionär, kellel on investeering, mille minimaalne koguväärtus on 1 164 000 eurot või selle ekvivalent välisvaluutas ettevõtte omandamise kuupäeval või kuupäevadel, ettevõttes ja see osalus ettevõttes peab olema vähemalt 183-päevase katkestatud ajavahemiku jooksul; või
• ettevõte on äriühingu omakapitaliaktsionär ja kui selliste aktsiate omamine on suunatud tema enda äri edendamisele ja osalust ei peeta kauplemise eesmärgil kauplemisaktsiana.
  Aktsiaaktsiad käsitlevad aktsiakapitali omamist ettevõttes, mis ei ole kinnisvaraettevõte ja mis annab aktsionärile õiguse vähemalt kahele järgnevast kolmest aastast: hääleõigus, õigus aktsionäridele jaotamiseks kättesaadavale kasumile ja õigus ettevõtte likvideerimisel jaotamiseks kättesaadavatele varadele.

Osaluse erandit võib kohaldada ka osaluste suhtes teistes üksustes, mis võivad olla Malta usaldusühing, sarnaste omadustega isikute mitteresidendist organisatsioon ja isegi ühisinvesteerimisvahend, kus investorite vastutus on piiratud, kui osalus vastab allpool esitatud erandi kriteeriumid:

• ta elab või on asutatud ELis;
• selle suhtes kohaldatakse vähemalt 15% suurust välismaist maksu; või
• vähem kui 50% tema sissetulekust saadakse passiivsetest intressidest või autoritasudest.

Ülaltoodud on seatud ohutud sadamad. Juhul kui ettevõte, kus osalev osalus on, ei kuulu ühegi ülalnimetatud turvasadama alla, võidakse saadud tulu Maltal siiski maksuvabastada, kui mõlemad alltoodud tingimused on täidetud:

• mitteresidendist ettevõttes olevad aktsiad ei tohi kujutada endast portfelliinvesteeringut; ja
• mitteresidendist äriühing või selle passiivsed intressid või autoritasud on maksustatud vähemalt 5% maksumääraga

Kindla määraga välismaine maksukrediit

Ettevõtted, kes saavad välismaalt tulu, võivad saada kasu FRTC-st tingimusel, et nad esitavad audiitori tunnistuse selle kohta, et tulu tekkis välismaal. FRFTC mehhanism eeldab, et välismaine maks on 25%. Ettevõtte netosissetulekule, mis on suurendatud 25% FRFTC-ga, kehtestatakse 35% -line maks, kusjuures 25% krediiti rakendatakse tasumisele kuuluva Malta maksu suhtes.

Loe rohkem:

• Ettevõtte loomise eelised Maltal
• Malta ettevõtte register