Smlouvy o zamezení dvojího zdanění na Maltě: Efektivní systém

Maltské společnosti mohou těžit z:

• Jednostranná úleva, včetně úvěrového systému pro úlevu od základní daně
• Síť smlouvy o zamezení dvojího zdanění
• Paušální systém zápočtu zahraniční daně (FRFTC)

Jednostranná úleva

Mechanismus jednostranné úlevy vytváří virtuální smlouvu o zamezení dvojího zdanění mezi Maltou a velkým počtem zemí po celém světě, která stanoví zápočet daně v případech, kdy došlo k utrpení zahraniční daně, bez ohledu na to, zda Malta má smlouvu o zamezení dvojího zdanění s takovou jurisdikcí. Aby měl daňový poplatník prospěch z jednostranné úlevy, musí ke spokojenosti komisaře prokázat, že:

• že příjem vznikl v zámoří;
• že příjem utrpěl zahraniční daň; a
• výše utrpěné zahraniční daně.

Utrpená zahraniční daň bude kompenzována formou zápočtu proti dani účtované na Maltě z hrubého zdanitelného příjmu. Úvěr nesmí překročit celkovou daňovou povinnost na Maltě ze zahraničních příjmů.

Síť daňových smluv založená na OECD

K dnešnímu dni Malta podepsala více než 70 smluv o zamezení dvojího zdanění. Většina smluv vychází z modelu OECD, včetně smluv podepsaných s jinými členskými státy EU.

Přečtěte si také: Účetnictví na Maltě

Směrnice EU o rodičích a dceřiných společnostech

Jako členský stát EU přijala Malta směrnici EU o mateřských a dceřiných společnostech, která stanoví přeshraniční převody dividend z dceřiných společností mateřským společnostem v rámci EU.

Směrnice o úrokech a licenčních poplatcích

Směrnice o úrokech a licenčních poplatcích osvobozuje platby úroků a licenčních poplatků splatné společnosti v členském státě od daně ve zdrojovém členském státě.

Účastnická výjimka

Maltské holdingové společnosti mohou být strukturovány tak, aby držely akcie v jiných společnostech, a takové účasti v jiných společnostech lze považovat za účastnické podíly. Holdingové společnosti, které splňují některou z níže uvedených podmínek, mohou těžit z této účastnické výjimky založené na pravidlech zúčastněné holdingové společnosti jak z dividend z těchto podílů, tak ze zisků z prodeje těchto podílů:

• společnost přímo drží minimálně 5% majetkových podílů společnosti, jejíž kapitál je zcela nebo zčásti rozdělen na akcie, přičemž jejím vlastnictvím vzniká nárok na nejméně 5% kteréhokoli z následujících dvou práv („Práva na vlastní kapitál“)
  • právo volit;
  • zisky k dispozici pro distribuci; a
  • aktiva dostupná k distribuci při likvidaci; nebo
• společnost je kapitálovým akcionářem ve společnosti, proto je oprávněna požadovat a získat celý zůstatek akciových akcií, které tato akciová společnost nedrží, a to v rozsahu povoleném právem země, ve které jsou tyto kapitálové akcie drženy ; nebo
• společnost je kapitálovým akcionářem společnosti, má tedy právo na první odmítnutí v případě navrhovaného převodu, splacení nebo zrušení všech majetkových podílů této společnosti, které tato akcionářská společnost nedrží; nebo
• společnost je kapitálovým akcionářem společnosti a je oprávněna buď sedět v představenstvu, nebo jmenovat osobu do představenstva této společnosti jako ředitele; nebo
• společnost je akcionářem, který drží ve společnosti investici představující minimální celkovou hodnotu 1 164 000 EUR nebo ekvivalent v cizí měně ke dni nebo datům, ke kterým byla získána, a tento podíl ve společnosti musí být držen po přerušené období minimálně 183 dnů; nebo
• společnost je akciovým akcionářem společnosti a kde držba těchto akcií slouží k podpoře jejího vlastního podnikání a držba není držena jako obchodní akcie za účelem obchodování.
  Akciové akcie se zabývají držením základního kapitálu ve společnosti, která není majetkovou společností a která akcionáře opravňuje alespoň k některému z následujících dvou let: volební právo, právo na zisky k rozdělení akcionářům a právo na aktiva dostupná k distribuci při likvidaci společnosti.

Výjimka z účasti se může vztahovat také na podíly v jiných subjektech, kterými by mohla být maltská komanditní společnost, nerezidentní subjekt osob s podobnými charakteristikami, a dokonce i nástroj kolektivního investování, kde je odpovědnost investorů omezená, pokud účast vyhovuje kritéria pro výjimku uvedená níže:

• má bydliště nebo sídlo v EU;
• podléhá jakékoli zahraniční dani ve výši nejméně 15%; nebo
• méně než 50% jejích příjmů pochází z pasivních úroků nebo licenčních poplatků.

Výše uvedené jsou sady bezpečných přístavů. V případech, kdy společnost, v níž je účastnický podíl držen, nespadá do některého z výše uvedených bezpečných přístavů, může být přesto odvozený příjem na Maltě osvobozen od daně, pokud jsou splněny obě níže uvedené podmínky:

• majetkové podíly držené v nerezidentské společnosti nesmí představovat portfoliovou investici; a
• nerezidentská společnost nebo její pasivní úroky nebo licenční poplatky byly předmětem daně sazbou, která není nižší než 5%

Paušální úvěr na zahraniční daň

Společnosti, které přijímají zámořské příjmy, mohou z FRTC těžit, pokud předloží osvědčení auditora o tom, že příjmy vznikly v zámoří. Mechanismus FRFTC předpokládá utrpení zahraniční daně ve výši 25%. Z čistého příjmu společnosti, navýšeného o 25% FRFTC, je uvalena daň ve výši 35%, přičemž 25% úvěr se uplatní na splatnou daň z Malty.

Přečtěte si více:

• Výhody zahájení podnikání na Maltě
• Registr společností na Maltě