Založení maltské offshore společnosti

V roce 2007 provedla Malta závěrečné revize svého systému daně z příjmů právnických osob s cílem odstranit zbytky pozitivní daňové diskriminace rozšířením možnosti žádat o vrácení daně rezidentům i nerezidentům.

V této fázi byly rovněž zavedeny určité prvky, jako je osvobození od účasti, které slouží k tomu, aby se Malta stala atraktivnější jurisdikcí daňového plánování.

V průběhu let Malta upravovala a bude i nadále upravovat své daňové zákony, aby je uvedla do souladu s různými směrnicemi EU a iniciativami OECD, a nabídla tak atraktivní, konkurenceschopný daňový systém plně v souladu s EU.

Přečtěte si více:

• Maltská daň z příjmu právnických osob
• Obchodní rejstřík Malta
• Offshore bankovní účet na Maltě

Malta nabízí různé formy partnerství a společnosti s ručením omezeným:

• Veřejné (plc);
• Soukromé (Ltd). Partnerství
• en komandit, jehož kapitál je rozdělen na akcie
• en komitát, jehož kapitál není rozdělen na akcie;
• en nom collectif

Přečtěte si více:

• Registr společností na Maltě
• Podnikání na Maltě

Základní požadavky

Soukromá společnost musí mít minimální základní kapitál ve výši 1 164,69 EUR. 20% z této částky musí být zaplaceno při založení. K označení tohoto kapitálu lze použít jakoukoli zahraniční směnitelnou měnu. Zvolenou měnou bude také měna vykazování společnosti a měna, ve které se platí daň a jakákoli splatná daň je vrácena, což je faktor, který eliminuje měnová rizika. Maltské právo společností dále stanoví společnosti založené s variabilním základním kapitálem.

Akcionáři

Zatímco společnosti jsou obecně založeny s více než jedním akcionářem, existuje možnost založit společnost jako společnost s jedním členem. Akcie mohou mít různé osoby nebo subjekty, včetně fyzických osob, právnických osob, trustů a nadací. Alternativně může svěřenecká společnost jako Chetcuti Cauchi's Claris Capital Limited, naše svěřenecká společnost, která byla autorizována Maltským úřadem pro finanční služby k výkonu funkce správce nebo zmocněnce, může vlastnit akcie ve prospěch příjemců.

Objekty

Předměty společnosti s ručením omezeným jsou neomezené, ale musí být uvedeny ve společenské smlouvě. V případě společnosti s ručením omezeným s osvobozením od daně musí být uveden také primární účel.

Ředitelé a tajemník společnosti Malta

Pokud jde o ředitele a tajemníka společnosti, soukromé a veřejné společnosti mají odlišné požadavky. Zatímco soukromé společnosti musí mít minimálně jednoho ředitele, veřejná společnost musí mít minimálně dva. Je také možné, aby ředitel byl právnickou osobou. Všechny společnosti jsou povinny mít tajemníka společnosti. Tajemníkem společnosti na Maltě musí být jednotlivec a ředitel může jednat jako tajemník společnosti. V případě soukromé osvobozené společnosti Malta může jako tajemník společnosti působit také jediný ředitel.

I když neexistují žádné právní náležitosti týkající se bydliště ředitelů nebo tajemníka společnosti, je vhodné jmenovat rezidenty maltské rezidenty, protože to zajistí, že společnost bude na Maltě účinně řízena. Naši odborníci jsou schopni jednat jako nebo doporučit referenty pro klientské společnosti pod naší správou.

Číst dál: Kanceláře s obsluhou Malta

Důvěrnost

Podle zákona o profesním tajemství jsou profesionální odborníci vázáni vysokým standardem důvěrnosti stanoveným výše uvedeným zákonem. Mezi tyto odborníky patří mimo jiné advokáti, notáři, účetní, auditoři, správci a úředníci nominovaných společností a licencovaní kandidáti. Článek 257 maltského trestního zákona stanoví, že profesionálům, kteří prozrazují profesní tajemství, může být uložena maximální pokuta ve výši 46 587,47 EUR a / nebo dvouletý trest odnětí svobody.

Setkání

Maltské společnosti jsou povinny pořádat alespoň jednu valnou hromadu každý rok, přičemž mezi datem jedné výroční valné hromady a datem příštího nesmí uplynout více než patnáct měsíců. Společnost, která pořádá první výroční valnou hromadu, je osvobozena od konání další valné hromady v roce registrace nebo v následujícím roce.

Postup formace

K registraci společnosti musí být zakládací listina a stanovy předloženy obchodnímu rejstříku spolu s důkazem, že splacený základní kapitál společnosti byl uložen na bankovní účet. Poté bude vydáno osvědčení o registraci.

Časová stupnice pro začlenění

Maltské společnosti těží z relativně rychlého procesu začlenění, který trvá od 3 do 5 dnů od poskytnutí všech informací, obdržení dokumentů náležité péče a poukázání finančních prostředků. Za příplatek může být společnost zaregistrována do pouhých 24 hodin.

Účetnictví a účetní rok

Roční auditovaná účetní závěrka musí být připravena v souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS). Tato prohlášení musí být uložena v obchodním rejstříku, kde je může nahlédnout veřejnost. Maltské právo alternativně stanoví volbu finančního roku.

Přečtěte si více:

• Zaregistrujte společnost na Maltě
• Výhody zahájení podnikání na Maltě

Společnosti registrované na Maltě jsou považovány za rezidenty a mají bydliště na Maltě, takže podléhají dani z jejich celosvětového příjmu snížené o povolené odpočty při sazbě daně z příjmu právnických osob, která v současné době činí 35%.

Imputační systém

Akcionáři maltských daňových rezidentů dostávají plný kredit za jakoukoli daň zaplacenou společností ze zisků rozdělených jako dividendy maltskou společností, čímž se předchází riziku dvojího zdanění těchto příjmů. V případech, kdy je akcionář povinen na Maltě zdanit dividendy sazbou, která je nižší než sazba daně společnosti (která v současnosti činí 35%), jsou vráceny slevy na nadměrné imputaci daně.

Vrácení daní

Po obdržení dividendy mohou akcionáři maltské společnosti požadovat vrácení celé nebo části maltské daně zaplacené na úrovni společnosti z tohoto příjmu. Aby bylo možné určit výši náhrady, kterou lze nárokovat, je třeba vzít v úvahu druh a zdroj příjmů, které společnost obdrží. Akcionáři společnosti, která má pobočku na Maltě a kteří pobírají dividendy ze zisků poboček podléhajících dani na Maltě, mají nárok na stejné vrácení daně z Malty jako akcionáři maltské společnosti.

Maltský zákon stanoví, že vrácení peněz má být vyplaceno do 14 dnů ode dne, kdy je vrácení daně splatné, tj. Po podání úplného a správného daňového přiznání pro společnost a akcionáře, splatná daň byla plně zaplacena a úplná a byla podána řádná žádost o vrácení peněz.

V žádném případě nelze požadovat vrácení daně z daně z příjmů pocházejících přímo nebo nepřímo z nemovitého majetku.

Přečtěte si více: Maltské smlouvy o zamezení dvojího zdanění

100% vrácení peněz

Akcionáři mohou požadovat plné vrácení daně zaplacené společností, což povede k efektivní kombinované nulové sazbě daně, pokud jde o:

• příjem nebo zisky jsou odvozeny z investice, která se kvalifikuje jako účastnický holding; nebo
• v případě příjmu z dividend, pokud takový účastnický holding spadá do bezpečných přístavů nebo splňuje ustanovení proti zneužívání.

Vrácení 5/7

Existují dva případy, kdy je vrácena částka 5/7:

• pokud je příjmem pasivní úrok nebo licenční poplatky; nebo
• v případě příjmů pocházejících z účastnícího se hospodářství, které nespadá do bezpečných přístavů nebo nesplňuje ustanovení proti zneužívání.

Vrácení 2/3

Akcionáři, kteří požadují úlevu od dvojího zdanění u veškerých zahraničních příjmů získaných maltskou společností, jsou omezeni na 2/3 vrácení zaplacené maltské daně.

Vrácení 6/7

V případě dividend vyplácených akcionářům z jakéhokoli jiného příjmu, který nebyl dříve zmíněn, mají tito akcionáři nárok požadovat vrácení 6/7 desetiny maltské daně zaplacené společností. Akcionáři tak budou mít prospěch z efektivní sazby maltské daně ve výši 5%.

Přečtěte si více:

• Jak zaregistrovat společnost na Maltě ?
• Malta obchodní právo

Maltské společnosti mohou těžit z:

• Jednostranná úleva, včetně úvěrového systému pro úlevu od základní daně
• Síť smlouvy o zamezení dvojího zdanění
• Paušální systém zápočtu zahraniční daně (FRFTC)

Jednostranná úleva

Mechanismus jednostranné úlevy vytváří virtuální smlouvu o zamezení dvojího zdanění mezi Maltou a velkým počtem zemí po celém světě, která stanoví zápočet daně v případech, kdy došlo k utrpení zahraniční daně, bez ohledu na to, zda Malta má smlouvu o zamezení dvojího zdanění s takovou jurisdikcí. Aby měl daňový poplatník prospěch z jednostranné úlevy, musí ke spokojenosti komisaře prokázat, že:

• že příjem vznikl v zámoří;
• že příjem utrpěl zahraniční daň; a
• výše utrpěné zahraniční daně.

Utrpená zahraniční daň bude kompenzována formou zápočtu proti dani účtované na Maltě z hrubého zdanitelného příjmu. Úvěr nesmí překročit celkovou daňovou povinnost na Maltě ze zahraničních příjmů.

Síť daňových smluv založená na OECD

K dnešnímu dni Malta podepsala více než 70 smluv o zamezení dvojího zdanění. Většina smluv vychází z modelu OECD, včetně smluv podepsaných s jinými členskými státy EU.

Přečtěte si také: Účetnictví na Maltě

Směrnice EU o rodičích a dceřiných společnostech

Jako členský stát EU přijala Malta směrnici EU o mateřských a dceřiných společnostech, která stanoví přeshraniční převody dividend z dceřiných společností mateřským společnostem v rámci EU.

Směrnice o úrokech a licenčních poplatcích

Směrnice o úrokech a licenčních poplatcích osvobozuje platby úroků a licenčních poplatků splatné společnosti v členském státě od daně ve zdrojovém členském státě.

Účastnická výjimka

Maltské holdingové společnosti mohou být strukturovány tak, aby držely akcie v jiných společnostech, a takové účasti v jiných společnostech lze považovat za účastnické podíly. Holdingové společnosti, které splňují některou z níže uvedených podmínek, mohou těžit z této účastnické výjimky založené na pravidlech zúčastněné holdingové společnosti jak z dividend z těchto podílů, tak ze zisků z prodeje těchto podílů:

• společnost přímo drží minimálně 5% majetkových podílů společnosti, jejíž kapitál je zcela nebo zčásti rozdělen na akcie, přičemž jejím vlastnictvím vzniká nárok na nejméně 5% kteréhokoli z následujících dvou práv („Práva na vlastní kapitál“)
  • právo volit;
  • zisky k dispozici pro distribuci; a
  • aktiva dostupná k distribuci při likvidaci; nebo
• společnost je kapitálovým akcionářem ve společnosti, proto je oprávněna požadovat a získat celý zůstatek akciových akcií, které tato akciová společnost nedrží, a to v rozsahu povoleném právem země, ve které jsou tyto kapitálové akcie drženy ; nebo
• společnost je kapitálovým akcionářem společnosti, má tedy právo na první odmítnutí v případě navrhovaného převodu, splacení nebo zrušení všech majetkových podílů této společnosti, které tato akcionářská společnost nedrží; nebo
• společnost je kapitálovým akcionářem společnosti a je oprávněna buď sedět v představenstvu, nebo jmenovat osobu do představenstva této společnosti jako ředitele; nebo
• společnost je akcionářem, který drží ve společnosti investici představující minimální celkovou hodnotu 1 164 000 EUR nebo ekvivalent v cizí měně ke dni nebo datům, ke kterým byla získána, a tento podíl ve společnosti musí být držen po přerušené období minimálně 183 dnů; nebo
• společnost je akciovým akcionářem společnosti a kde držba těchto akcií slouží k podpoře jejího vlastního podnikání a držba není držena jako obchodní akcie za účelem obchodování.
  Akciové akcie se zabývají držením základního kapitálu ve společnosti, která není majetkovou společností a která akcionáře opravňuje alespoň k některému z následujících dvou let: volební právo, právo na zisky k rozdělení akcionářům a právo na aktiva dostupná k distribuci při likvidaci společnosti.

Výjimka z účasti se může vztahovat také na podíly v jiných subjektech, kterými by mohla být maltská komanditní společnost, nerezidentní subjekt osob s podobnými charakteristikami, a dokonce i nástroj kolektivního investování, kde je odpovědnost investorů omezená, pokud účast vyhovuje kritéria pro výjimku uvedená níže:

• má bydliště nebo sídlo v EU;
• podléhá jakékoli zahraniční dani ve výši nejméně 15%; nebo
• méně než 50% jejích příjmů pochází z pasivních úroků nebo licenčních poplatků.

Výše uvedené jsou sady bezpečných přístavů. V případech, kdy společnost, v níž je účastnický podíl držen, nespadá do některého z výše uvedených bezpečných přístavů, může být přesto odvozený příjem na Maltě osvobozen od daně, pokud jsou splněny obě níže uvedené podmínky:

• majetkové podíly držené v nerezidentské společnosti nesmí představovat portfoliovou investici; a
• nerezidentská společnost nebo její pasivní úroky nebo licenční poplatky byly předmětem daně sazbou, která není nižší než 5%

Paušální úvěr na zahraniční daň

Společnosti, které přijímají zámořské příjmy, mohou z FRTC těžit, pokud předloží osvědčení auditora o tom, že příjmy vznikly v zámoří. Mechanismus FRFTC předpokládá utrpení zahraniční daně ve výši 25%. Z čistého příjmu společnosti, navýšeného o 25% FRFTC, je uvalena daň ve výši 35%, přičemž 25% úvěr se uplatní na splatnou daň z Malty.

Přečtěte si více:

• Výhody zahájení podnikání na Maltě
• Registr společností na Maltě

• Neexistují žádné srážkové daně z rozdělení dividend akcionářům;
• Žádné daně ani omezení vyplácení dividend od maltské společnosti;
• Daň se platí a refundace se přijímá ve stejné měně jako základní kapitál společnosti.
• Žádné srážkové daně z úroků a licenčních poplatků nerezidentům;
• Žádné kapitálové daně;
• Žádné daně z majetku;

Přečtěte si více:

• Proč začlenit na Maltu ?
• Maltská daň z příjmu právnických osob

V určitých případech stanovených zákonem je možné požádat o formální rozhodnutí, které poskytne jistotu ohledně použití vnitrostátního daňového práva na konkrétní transakci.

Taková rozhodnutí budou pro Inland Revenue závazná po dobu pěti let a přežijí změnu zákona po dobu dvou let. Obecně se vydává do 30 dnů od podání žádosti. Byl vytvořen neformální systém zpětné vazby k příjmům, jehož prostřednictvím lze obdržet doporučující dopis.

Přečtěte si více:

• Maltská daň z příjmu právnických osob
• Registr společností na Maltě

Jako člen Evropské unie implementovala Malta všechny příslušné směrnice EU, které se týkají zdanění právnických osob, včetně směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech a směrnice o úrokech a licenčních poplatcích.

Díky tomu je právní rámec Malty plně v souladu s právem EU a dále se harmonizují maltské zákony s právními předpisy všech ostatních členských států.

Přečtěte si více:

• Jak založit společnost na Maltě ?
• Maltská daň z příjmu právnických osob