Συμφωνίες διπλής φορολογίας της Μάλτας: Αποτελεσματικό σύστημα

Οι εταιρείες της Μάλτας μπορούν να επωφεληθούν από:

• Μονομερής απαλλαγή, συμπεριλαμβανομένου του πιστωτικού συστήματος για την ελάφρυνση του υποκείμενου φόρου
• Δίκτυο διπλής φορολογίας
• Σύστημα κατ 'αποκοπή πίστωσης ξένου φόρου (FRFTC)

Μονομερής ανακούφιση

Ο μονομερής μηχανισμός ελάφρυνσης δημιουργεί μια εικονική συνθήκη διπλού φόρου μεταξύ της Μάλτας και ενός μεγάλου αριθμού χωρών σε όλο τον κόσμο, η οποία προβλέπει πίστωση φόρου σε περιπτώσεις όπου έχει υποστεί αλλοδαπός φόρος ανεξάρτητα από το εάν η Μάλτα έχει συνθήκη διπλού φόρου με τέτοια δικαιοδοσία ή όχι. Για να επωφεληθεί από μονομερή απαλλαγή, ένας φορολογούμενος πρέπει να παρέχει αποδεικτικά στοιχεία προς ικανοποίηση του Επιτρόπου ότι:

• ότι το εισόδημα προέκυψε στο εξωτερικό ·
• ότι το εισόδημα υπέστη ξένο φόρο · και
• το ποσό του ξένου φόρου που υπέστη.

Ο αλλοδαπός φόρος που υπέστη θα αντισταθμιστεί με τη μορφή πίστωσης έναντι του φόρου που επιβάλλεται στη Μάλτα για το ακαθάριστο χρεώσιμο εισόδημα. Η πίστωση δεν θα υπερβαίνει τη συνολική φορολογική υποχρέωση στη Μάλτα επί του εισοδήματος από το εξωτερικό.

Δίκτυο φορολογικής συνθήκης με βάση τον ΟΟΣΑ

Μέχρι σήμερα, η Μάλτα έχει υπογράψει περισσότερες από 70 συνθήκες διπλού φόρου. Οι περισσότερες συνθήκες βασίζονται στο μοντέλο του ΟΟΣΑ, συμπεριλαμβανομένων των συνθηκών που έχουν υπογραφεί με άλλα κράτη μέλη της ΕΕ.

Διαβάστε επίσης: Λογιστική στη Μάλτα

Οδηγία για τους γονείς και τις θυγατρικές της ΕΕ

Ως κράτος μέλος της ΕΕ, η Μάλτα έχει υιοθετήσει την οδηγία για τους γονείς και τις θυγατρικές της ΕΕ, η οποία διαθέτει διασυνοριακή μεταφορά μερισμάτων από θυγατρικές σε μητρικές εταιρείες εντός της ΕΕ.

Οδηγία για τους τόκους και τα δικαιώματα

Η οδηγία για τους τόκους και τα δικαιώματα εξαιρεί τους τόκους και τα δικαιώματα που καταβάλλονται σε μια εταιρεία σε ένα κράτος μέλος από το φόρο στο κράτος μέλος προέλευσης.

Συμμετοχή εξαίρεση

Οι εταιρείες χαρτοφυλακίου της Μάλτας μπορεί να είναι δομημένες ώστε να κατέχουν μετοχές σε άλλες εταιρείες και τέτοιες συμμετοχές σε άλλες εταιρείες χαρακτηρίζονται ως συμμετέχουσες συμμετοχές. Οι εταιρείες χαρτοφυλακίου που πληρούν οποιαδήποτε από τις προϋποθέσεις που αναφέρονται παρακάτω μπορούν να επωφεληθούν από αυτήν την εξαίρεση που συμμετέχει βάσει των συμμετεχόντων κανόνων συμμετοχής, τόσο για μερίσματα από τέτοιες συμμετοχές όσο και για κέρδη που προκύπτουν από τη διάθεση τέτοιων συμμετοχών:

• μια εταιρεία κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 5% των μετοχικών μετοχών μιας εταιρείας της οποίας το κεφάλαιο διαιρείται εν όλω ή εν μέρει σε μετοχές, η οποία κατέχει δικαίωμα τουλάχιστον 5% οποιουδήποτε από τα ακόλουθα ("Δικαιώματα συμμετοχής")
  • δικαίωμα ψήφου;
  • κέρδη διαθέσιμα για διανομή · και
  • περιουσιακά στοιχεία διαθέσιμα για διανομή σε εκκαθάριση · ή
• μια εταιρεία είναι μετοχικός μέτοχος σε μια εταιρεία, επομένως έχει το δικαίωμα να ζητήσει και να αποκτήσει ολόκληρο το υπόλοιπο των μετοχικών μετοχών που δεν κατέχει η εν λόγω μετοχική εταιρεία στο βαθμό που επιτρέπεται από τη νομοθεσία της χώρας στην οποία διατηρούνται οι μετοχές ; ή
• μια εταιρεία είναι μετοχικός μέτοχος σε μια εταιρεία, επομένως δικαιούται να απορρίψει την πρώτη περίπτωση σε περίπτωση προτεινόμενης διάθεσης, εξαγοράς ή ακύρωσης όλων των μετοχικών μετοχών αυτής της εταιρείας που δεν κατέχει αυτή η μετοχική εταιρεία · ή
• μια εταιρεία είναι μέτοχος μετοχικού κεφαλαίου σε μια εταιρεία και δικαιούται είτε να συμμετάσχει στο Διοικητικό Συμβούλιο είτε να διορίσει ένα άτομο για να διοριστεί στο Διοικητικό Συμβούλιο αυτής της εταιρείας ως διευθυντής · ή
• μια εταιρεία είναι ένας μετοχικός μέτοχος που κατέχει μια επένδυση που αντιπροσωπεύει μια ελάχιστη συνολική αξία 1.164.000 ευρώ ή το ισοδύναμό της σε ξένο νόμισμα, όπως την ημερομηνία ή τις ημερομηνίες κατά τις οποίες αποκτήθηκε, σε μια εταιρεία και ότι η συμμετοχή σε μια εταιρεία πρέπει να διατηρηθεί για περίοδο διακοπής τουλάχιστον 183 ημερών · ή
• μια εταιρεία είναι μετοχικός μέτοχος μιας εταιρείας και όπου η κατοχή αυτών των μετοχών προορίζεται για την προώθηση της δικής της επιχείρησης και η συμμετοχή δεν κατέχει ως χρηματιστήριο για εμπορικούς σκοπούς.
  Οι μετοχές μετοχών ασχολούνται με την κατοχή του μετοχικού κεφαλαίου σε εταιρεία που δεν είναι εταιρεία ακινήτων και η οποία παρέχει στον μέτοχο τουλάχιστον δύο από τα ακόλουθα τρία έτη: το δικαίωμα ψήφου, το δικαίωμα στα κέρδη που διατίθενται για διανομή στους μετόχους και το δικαίωμα σε περιουσιακά στοιχεία διαθέσιμα για διανομή κατά την εκκαθάριση της εταιρείας.

Η εξαίρεση συμμετοχής μπορεί επίσης να ισχύει για συμμετοχές σε άλλες οντότητες που θα μπορούσαν να είναι περιορισμένη εταιρική σχέση στη Μάλτα, οργανισμός μη κατοίκων προσώπων με παρόμοια χαρακτηριστικά, ακόμη και όχημα συλλογικών επενδύσεων όπου η ευθύνη των επενδυτών είναι περιορισμένη, αρκεί η συμμετοχή να πληροί κριτήρια για την εξαίρεση που περιγράφεται παρακάτω:

• είναι κάτοικος ή έχει συσταθεί στην ΕΕ ·
• υπόκειται σε οποιονδήποτε ξένο φόρο με συντελεστή τουλάχιστον 15% · ή
• λιγότερο από το 50% των εσόδων του προέρχεται από παθητικούς τόκους ή δικαιώματα.

Τα παραπάνω είναι τα ασφαλή λιμάνια. Σε περίπτωση που η εταιρεία στην οποία κατέχει η συμμετέχουσα εκμετάλλευση δεν εμπίπτει σε ένα από τα προαναφερθέντα ασφαλή λιμάνια, το εισόδημα που προκύπτει συνεπώς μπορεί ωστόσο να απαλλαγεί από φόρο στη Μάλτα εάν πληρούνται και οι δύο παρακάτω προϋποθέσεις:

• οι μετοχικές μετοχές που κατέχονται στην εταιρεία που δεν είναι κάτοικος δεν πρέπει να αντιπροσωπεύουν επενδύσεις χαρτοφυλακίου · και
• η μη κάτοικος της εταιρείας ή οι παθητικοί τόκοι ή δικαιώματα της υπόκεινται σε φόρο με συντελεστή που δεν είναι μικρότερος από 5%

Κατ 'αποκοπή πίστωση ξένου φόρου

Οι εταιρείες που λαμβάνουν εισόδημα στο εξωτερικό μπορούν να επωφεληθούν από το FRTC, υπό την προϋπόθεση ότι παρέχουν πιστοποιητικό ελεγκτή που δηλώνει ότι το εισόδημα προέκυψε στο εξωτερικό. Ο μηχανισμός FRFTC προϋποθέτει ότι ένας ξένος φόρος υπέστη 25%. Επιβάλλεται φόρος 35% στο καθαρό εισόδημα της εταιρείας που έχει αθροιστεί κατά 25% FRFTC, ενώ η πίστωση 25% εφαρμόζεται έναντι του οφειλόμενου φόρου της Μάλτας.

Διαβάστε περισσότερα:

• Οφέλη από την ίδρυση επιχείρησης στη Μάλτα
• Μητρώο εταιρειών της Μάλτας