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马耳他公司可能会受益于:

  • 单方面减免,包括用于减免基础税的信用体系
  • 双重税收协定网络
  • 统一费率外国税收抵免系统(FRFTC)

单边救济

单方面的减免机制在马耳他和世界上许多国家之间建立了虚拟的双重税收条约,该条约规定了在遭受外国税收的情况下的税收抵免,而不论马耳他是否具有此类管辖权的双重税收条约。为了从单方面的救济中受益,纳税人必须提供令专员满意的证据:

  • 收入来自海外;
  • 所得已缴外国税;和
  • 所遭受的外国税额。

所遭受的外国税将以抵免的形式通过抵免马耳他应课税收入总额中应课税的税款予以补偿。抵免额应不超过马耳他来自国外所得收入的总应纳税额。

基于经合组织的税收协定网络

迄今为止,马耳他已签署了70多个避免双重征税协定。大多数条约都是以经合组织模式为基础的,包括与其他欧盟成员国签署的条约。

另请参阅: 马耳他会计

欧盟母子公司指令

作为欧盟成员国,马耳他采用了欧盟母子公司指令,该指令处理了股息在欧洲范围内从子公司到母公司的跨境转移。

利息和特许权使用费指令

《利息和特许权使用费指令》免除应付给成员国公司的利息和特许权使用费,免征了来源成员国的税款。

参与豁免

马耳他控股公司可能会被构造为持有其他公司的股份,并且在其他公司的此类参与有资格成为参与控股。符合以下任何一项条件的控股公司都可以根据参与的控股规则从参与的控股规则中获得收益,这些规则既涉及持有的股利,也包括处置此类持有的收益:

  • 公司直接持有其资本全部或部分分成股份的公司的至少5%的股权,该公司持有以下至少两项权利的5%(“股权”)
    • 表决权;
    • 可分配的利润;和
    • 清盘时可供分配的资产;要么
  • 公司是公司的股东,因此有权在持有该股份的国家/地区的法律允许的范围内,要求并收购该股东公司未持有的全部股本余额;要么
  • 公司是公司的股东,因此,如果提议出售,赎回或注销该公司的所有非该股东公司的股权,则该公司有权优先拒绝;要么
  • 公司是公司的股权股东,并有权担任董事会成员或任命一个人担任该公司董事会的董事;要么
  • 公司是股东,持有的投资总额至少为1,164,000欧元(或等值的外币),截至收购之日或该日,在公司中持有,且必须持有该公司的股份至少中断183天;要么
  • 公司是公司的股权股东,所持股份是为促进其自身业务而持有的,则不以交易为目的持有该股份。
    股本用于处理不是房地产公司的公司的股本的持有,该公司有权使股东享有以下三年中至少两年的权利:投票权,可分配给股东的利润权和公司清盘时可用于分配资产的权利。

参与豁免也可以适用于其他实体的控股,这些实体可以是马耳他有限合伙企业,具有类似特征的非居民团体,甚至是投资者的责任受到限制的集体投资工具,只要该控股满足以下条件即可:豁免标准概述如下:

  • 它是欧盟居民或在欧盟成立的公司;
  • 须缴纳至少15%的外国税;要么
  • 其收入的不到50%来自被动利息或特许权使用费。

以上是设置的安全港。如果持有参与控股的公司不属于上述安全港之一,因此,如果同时满足以下两个条件,则可以从马耳他获得免税收入:

  • 在非居民公司中持有的股权不得代表证券投资;和
  • 非居民公司或其被动权益或特许权使用费的税率不少于5%

统一费率外国税收抵免

接受海外收入的公司可以从FRTC中受益,但前提是他们提供表明该收入来自海外的审计师证书。 FRFTC机制假设外国税收为25%。对公司的净收入加收35%的FRFTC税,税率为35%,其中25%的税额抵扣了应交的马耳他税。

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