Пагадненні аб падвойным падаткаабкладанні на Мальце: эфектыўная сістэма

Мальтыйскія кампаніі могуць атрымаць выгаду з:

• Аднабаковая палёгка, уключаючы крэдытную сістэму для паслаблення падатку
• Сетка дагавораў аб падвойным падатку
• Сістэма крэдытавання замежнага падатку з адзінай стаўкай (FRFTC)

Аднабаковая дапамога

Механізм аднабаковай дапамогі стварае віртуальны дагавор аб падвойным падатку паміж Мальтай і вялікай колькасцю краін свету, які прадугледжвае падатковы крэдыт у тых выпадках, калі замежны падатак пацярпеў незалежна ад таго, ёсць на Мальце дагавор аб падвойным падатку з такой юрысдыкцыяй. Каб атрымаць выгаду ад аднабаковай дапамогі, падаткаплацельшчык павінен прадставіць Упаўнаважанаму доказы таго, што:

• што прыбытак узнік за мяжой;
• што даход панеслі замежны падатак; і
• сума пацярпелага замежнага падатку.

Пацярпелы замежны падатак будзе кампенсаваны ў выглядзе крэдыту ў выглядзе падатку, які спаганяецца на Мальце з валавога даходу. Крэдыт не павінен перавышаць агульнага падатковага абавязацельства на даходах з замежных крыніц на Мальце.

Сетка падатковых дагавораў, заснаваная на АЭСР

На сённяшні дзень Мальта падпісала больш за 70 дагавораў аб падвойным падаткаабкладанні. Большасць дагавораў заснавана на мадэлі АЭСР, у тым ліку дагаворы, падпісаныя з іншымі краінамі-членамі ЕС.

Таксама чытайце: Бухгалтарскі ўлік на Мальце

Дырэктыва ЕС аб бацьках і даччыных кампаніях

У якасці члена ЕС Мальта прыняла Дырэктыву ЕС аб мацярынскіх даччыных кампаніях, якая распараджаецца трансгранічнай пералічэннем дывідэндаў ад даччыных кампаній да мацярынскіх кампаній у межах ЕС.

Дырэктыва па працэнтах і ганарарах

Дырэктыва па працэнтах і ганарарах вызваляе выплаты працэнтаў і роялці, якія выплачваюцца кампаніі ў дзяржаве-члене, ад падатку ў дзяржаве-крыніцы.

Вызваленне, якое ўдзельнічае

Мальтыйскія холдынгавыя кампаніі могуць быць структураваны для ўдзелу ў акцыях іншых кампаній, і такія ўдзелы ў іншых кампаніях кваліфікуюцца як холдынг-удзельнік. Холдынгавыя кампаніі, якія адпавядаюць любым з умоў, згаданых ніжэй, могуць атрымаць выгаду з гэтага вызвалення ад удзелу, заснаванага на правілах удзелу як на дывідэнды ад такіх холдынгаў, так і на прыбытак ад выбыцця такіх холдынгаў:

• кампанія ўтрымлівае непасрэдна мінімум 5% долевых акцый кампаніі, капітал якой цалкам або часткова падзелены на акцыі, якія ўтрымліваюць права на па меншай меры 5% з любых двух з наступнага ("Правы на ўласнасць")
  • выбарчае права;
  • прыбытак, даступны для размеркавання; і
  • актывы, даступныя для размеркавання пры ліквідацыі; альбо
• кампанія з'яўляецца долевым акцыянерам кампаніі, таму яна мае права запатрабаваць і набыць увесь баланс долевых акцый, якія не ўтрымліваюцца гэтай акцыянернай кампаніяй, у той ступені, у якой гэта дазволена заканадаўствам краіны, у якой знаходзяцца долевыя акцыі ; альбо
• кампанія з'яўляецца акцыянерам у акцыянерным таварыстве, таму яна мае права на першую адмову ў выпадку прапанаванага выбыцця, пагашэння або анулявання ўсіх акцый гэтай кампаніі, якія не ўтрымліваюцца гэтай акцыянернай кампаніяй; альбо
• кампанія з'яўляецца акцыянерам у акцыянерным таварыстве і мае права альбо сядзець у савеце, альбо прызначыць чалавека, які будзе сядзець у савеце гэтай кампаніі ў якасці дырэктара; альбо
• кампанія - гэта акцыянер, які мае інвестыцыі, якія прадстаўляюць мінімальную агульную кошт у памеры 1 164 000 еўра альбо яе эквівалент у замежнай валюце на дату або даты, калі яна была набыта, у кампаніі і што ўдзел у кампаніі павінен быць праведзены на перапынены мінімум 183 дні; альбо
• кампанія з'яўляецца акцыянерам у акцыянерным таварыстве, і калі ўтрыманне такіх акцый служыць далейшаму развіццю ўласнага бізнесу, а холдынг не праводзіцца як гандлёвы пакет акцый з мэтай гандлю.
  Долевыя акцыі датычацца ўдзелу ў акцыянерным капітале кампаніі, якая не з'яўляецца маёмаснай кампаніяй і якая дае права акцыянеру хаця б на два наступныя тры гады: выбарчае права, права на прыбытак, якое можна размеркаваць акцыянерам і права на актывы, даступныя для размеркавання пры ліквідацыі кампаніі.

Вызваленне ад удзелу можа таксама прымяняцца да холдынгаў у іншых суб'ектах гаспадарання, якія могуць быць мальтыйскім таварыствам з абмежаванай адказнасцю, нерэзідэнтам асоб з падобнымі характарыстыкамі і нават сродкам калектыўнага інвеставання, калі адказнасць інвестараў абмежаваная, пакуль холдынг адпавядае патрабаванням крытэрыі вызвалення, выкладзеныя ніжэй:

• ён з'яўляецца рэзідэнтам альбо зарэгістраваны ў ЕС;
• ён абкладаецца любым замежным падаткам па стаўцы не менш за 15%; альбо
• менш за 50% яго даходу атрымліваецца ад пасіўных працэнтаў альбо роялці.

Вышэй прыведзены набор бяспечных гаваняў. У тых выпадках, калі кампанія, у якой знаходзіцца холдынг, які ўдзельнічае, не трапляе ў адну з вышэйзгаданых бяспечных гаваняў, атрыманы прыбытак, тым не менш, можа быць вызвалены ад падатку на Мальце, калі будуць выкананы абедзве ўказаныя ніжэй умовы:

• долевыя пакеты акцый кампаніі-нерэзідэнта не павінны прадстаўляць партфельныя інвестыцыі; і
• кампанія-нерэзідэнт альбо яе пасіўныя працэнты альбо роялці абкладаюцца падаткам па стаўцы не менш за 5%

Замежны падатковы крэдыт па адзінай стаўцы

Кампаніі, якія атрымліваюць замежныя даходы, могуць атрымаць выгаду ад FRTC пры ўмове прадастаўлення аўдытарскага пасведчання аб тым, што прыбытак узнік за мяжой. Механізм FRFTC мяркуе, што замежны падатак панесены ў памеры 25%. Падатак на чысты прыбытак кампаніі, які павялічыўся на 25% FRFTC, абкладаецца падаткам у памеры 35%, а 25% крэдыту прымяняецца да падатку на Мальце.

Чытаць далей:

• Перавагі стварэння бізнесу на Мальце
• Рэестр кампаній на Мальце