Dubbele belastingooreenkomste op Malta: Doeltreffende stelsel

Maatskappye in Malta kan baat vind by:

• Eensydige verligting, insluitend kredietstelsel vir verligting van onderliggende belasting
• Verdragnetwerk vir dubbele belasting
• Vaste tarief buitelandse belastingkredietstelsel (FRFTC)

Eensydige verligting

Die eensydige verligtingsmeganisme skep 'n virtuele dubbelbelastingverdrag tussen Malta en 'n groot aantal lande regoor die wêreld, wat voorsiening maak vir 'n belastingkrediet in gevalle waar buitelandse belasting gely is, ongeag of Malta 'n dubbele belastingverdrag met sodanige jurisdiksie het of nie. Om voordeel te trek uit eensydige verligting, moet 'n belastingbetaler tot tevredenheid van die Kommissaris bewyse lewer dat:

• dat die inkomste oorsee ontstaan het;
• dat die inkomste buitelandse belasting gely het; en
• die bedrag aan buitelandse belasting wat gely is.

Die buitelandse belasting wat gely word, word vergoed in die vorm van krediet teen die belasting wat op Malta op die bruto heffbare inkomste betaalbaar is. Die krediet mag nie die totale belastingaanspreeklikheid op Malta op die inkomste uit buitelandse lande oorskry nie.

OESO-gebaseerde belastingverdragnetwerk

Tot op hede het Malta meer as 70 dubbelbelastingverdrae onderteken. Die meeste verdrae is gebaseer op die OESO-model, insluitend die verdrae wat onderteken is met ander EU-lidlande.

Lees ook: Rekeningkunde in Malta

EU-ouer- en filiaalriglyne

As 'n EU-lidstaat het Malta die EU-ouer-filiaal-richtlijn aangeneem wat oor die grensoverschrijving van dividende van filiaal na moedermaatskappye binne die EU beskik.

Belangstellings- en tantielys

Die rente- en royalty-richtlijn stel vrystelling van rente en tantième wat aan 'n maatskappy in 'n lidstaat betaalbaar is, van belasting in die bronland.

Deelnemende vrystelling

Houermaatskappye in Malta kan gestruktureer wees om aandele in ander maatskappye te besit, en sodanige deelname aan ander maatskappye kwalifiseer as deelnemende belang. Houermaatskappye wat aan een van die onderstaande voorwaardes voldoen, kan voordeel trek uit hierdie deelnemingsvrystelling op grond van deelnemende houreëls, sowel op dividende uit sodanige besit as winste wat voortspruit uit die verkoop van sodanige besit:

• 'n maatskappy hou direk 'n minimum van 5% van die aandele van 'n maatskappy waarvan die kapitaal geheel of gedeeltelik in aandele verdeel is, wat 'n aanspraak verleen op minstens 5% van een van die volgende ('aandele hou regte')
  • stemreg;
  • winste beskikbaar vir verspreiding; en
  • bates beskikbaar vir verspreiding tydens likwidasie; of
• 'n maatskappy is 'n ekwiteitsaandeelhouer in 'n maatskappy, daarom is dit geregtig om die totale balans van die aandele wat nie deur daardie aandele-aandeelhouer gehou word in te win en te verkry nie, in die mate toegelaat deur die wet van die land waarin die aandele gehou word ; of
• 'n maatskappy 'n ekwiteitsaandeelhouer in 'n maatskappy is, en daarom is dit geregtig op eerste weiering in die geval van die voorgestelde verkoop, aflossing of kansellasie van al die aandele van die maatskappy wat nie deur daardie aandeelhouersmaatskappy gehou word nie; of
• 'n maatskappy 'n ekwiteitsaandeelhouer in 'n maatskappy is en is daarop geregtig om in die Raad te sit of 'n persoon aan te stel om as direkteur in die Raad van daardie maatskappy te sit; of
• 'n maatskappy is 'n ekwiteitsaandeelhouer wat 'n belegging besit wat 'n minimum waarde van € 1.164.000 of die ekwivalent daarvan in 'n buitelandse valuta verteenwoordig, soos op die datum of datums waarop dit verkry is, in 'n maatskappy en die besit in 'n maatskappy moet gehou word vir 'n onderbrekende tydperk van minstens 183 dae; of
• 'n maatskappy 'n ekwiteitsaandeelhouer in 'n maatskappy is en waar die besit van sodanige aandele ter bevordering van sy eie onderneming is en die belang nie as handelsvoorraad vir die doel van handel gehou word nie.
  Aandele hou verband met die besit van die aandelekapitaal in 'n maatskappy wat nie 'n eiendomsmaatskappy is nie en wat die aandeelhouer geregtig maak op minstens twee van die volgende drie jaar: die stemreg, die reg op winste beskikbaar vir uitkering aan aandeelhouers en die reg op bates beskikbaar vir verspreiding tydens likwidasie van die maatskappy.

Deelnamevrystelling kan ook geld vir aandele in ander entiteite wat 'n Maltese beperkte vennootskap kan wees, 'n nie-inwonende liggaam van persone met soortgelyke eienskappe, en selfs 'n voertuig vir kollektiewe beleggings waar die aanspreeklikheid van die beleggers beperk is, solank 'n belang die kriteria vir die vrystelling hieronder uiteengesit:

• dit woonagtig is of in die EU ingelyf is;
• dit is onderhewig aan enige buitelandse belasting teen 'n koers van minstens 15%; of
• minder as 50% van sy inkomste is afkomstig van passiewe rente of tantieme.

Bogenoemde is die veilige hawens. In gevalle waar die maatskappy waarin die deelnemende deelneming gehou word nie binne een van die voorgenoemde veilige hawens val nie, kan die inkomste wat verkry word, tog in Malta vrygestel word van belasting indien aan albei onderstaande voorwaardes voldoen word:

• die aandele wat in die nie-inwonende maatskappy gehou word, mag nie 'n portefeulje-belegging verteenwoordig nie; en
• die nie-inwonende maatskappy of sy passiewe rente of tantieme is onderhewig aan belasting teen 'n koers van minstens 5%

Belastingkrediet met vaste koers vir buitelandse belasting

Maatskappye wat oorsese inkomste ontvang, kan baat vind by die FRTC, op voorwaarde dat hulle 'n ouditeursertifikaat lewer wat verklaar dat die inkomste oorsee ontstaan het. Die FRFTC-meganisme neem aan dat 'n buitelandse belasting van 25% gely word. 'N Belasting van 35% word opgelê op die maatskappy se netto inkomste wat met 25% FRFTC opgebreek is, en die krediet van 25% word toegepas op die verskuldigde belasting op Malta.

Lees meer:

• Voordele van die oprigting van 'n onderneming in Malta
• Maatskappyregister van Malta