Malta çifte vergilendirme anlaşmaları: Etkili sistem

Malta şirketleri şunlardan yararlanabilir:

• Temel verginin muafiyeti için kredi sistemi dahil tek taraflı muafiyet
• Çifte Vergi Anlaşması Ağı
• Sabit Oranlı Yabancı Vergi Kredi sistemi (FRFTC)

Tek Taraflı Yardım

Tek taraflı muafiyet mekanizması, Malta ile dünyanın dört bir yanındaki çok sayıda ülke arasında, Malta'nın böyle bir yargı yetkisi ile çifte vergi anlaşması olup olmadığına bakılmaksızın yabancı vergiye maruz kaldığı durumlarda bir vergi kredisi sağlayan sanal bir çifte vergi anlaşması oluşturur. Tek taraflı indirimden yararlanmak için, bir vergi mükellefi, Komiseri tatmin edecek şekilde şu kanıtları sunmalıdır:

• gelirin yurtdışında elde edilmesi;
• gelirin yabancı vergiye tabi olduğu; ve
• maruz kalınan yabancı vergi miktarı.

Maruz kalınan yabancı vergi, Malta'da brüt vergiye tabi gelir üzerinden alınacak vergiye karşı alacak şeklinde tazmin edilecektir. Kredi, Malta'daki yabancı kaynaklı gelire ilişkin toplam vergi yükümlülüğünü aşmayacaktır.

OECD tabanlı Vergi Anlaşması Ağı

Malta bugüne kadar 70'in üzerinde çifte vergi anlaşması imzaladı. Çoğu anlaşma, diğer AB üye devletleriyle imzalanan anlaşmalar da dahil olmak üzere OECD modeline dayanmaktadır.

Ayrıca şunu okuyun: Malta'da Muhasebe

AB Ana ve Bağlı Kuruluş Yönergesi

Malta, bir AB üye devleti olarak, temettülerin AB içindeki bağlı şirketlerden ana şirketlere sınır ötesi transferini düzenleyen AB Ana-Yan Kuruluş Yönergesini benimsemiştir.

Faiz ve Telif Hakkı Direktifi

Faiz ve Telif Ücretleri Direktifi, bir üye devletteki bir şirkete ödenecek faiz ve telif hakkı ödemelerini kaynak üye devletteki vergiden muaf tutar.

Katılımcı Muafiyet

Malta holding şirketleri, diğer şirketlerde hisse sahibi olacak şekilde yapılandırılabilir ve diğer şirketlerdeki bu tür iştirakler, katılımcı holding olarak nitelendirilebilir. Aşağıda belirtilen koşullardan herhangi birini karşılayan Holding Şirketleri, hem bu varlıklardan elde edilen temettülere hem de bu varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlara ilişkin katılma kurallarına dayalı bu katılım muafiyetinden yararlanabilir:

• Bir şirket, sermayesi tamamen veya kısmen paylara bölünmüş olan ve aşağıdakilerden herhangi ikisinin en az% 5'ine hak sağlayan bir şirketin öz sermaye paylarının en az% 5'ini doğrudan elinde tutmaktadır ("Hisse tutma hakları")
  • oy kullanma hakkı;
  • dağıtım için mevcut karlar; ve
  • tasfiye halinde dağıtılabilecek varlıklar; veya
• Bir şirket, bir şirkette öz sermaye hissedarıdır, bu nedenle, hisse senetlerinin tutulduğu ülkenin yasalarının izin verdiği ölçüde, söz konusu öz sermaye hissedar şirketi tarafından elde tutulmayan öz sermaye paylarının tüm bakiyesini talep etme ve alma hakkına sahiptir. ; veya
• bir şirket, bir şirkette öz sermaye hissedarıdır, bu nedenle, söz konusu şirketin söz konusu öz sermaye hissedar şirketi tarafından elde tutulmayan tüm hisse senetlerinin elden çıkarılması, itfası veya iptal edilmesi durumunda ilk red hakkına sahiptir; veya
• bir şirket bir şirkette öz sermaye hissedarıdır ve bu şirketin Yönetim Kuruluna üye olma veya bir kişiyi yönetici olarak atama hakkına sahiptir; veya
• Bir şirket, satın alındığı tarih veya tarihlerde olduğu gibi, bir şirkette minimum toplam değeri 1,164,000 Euro veya eşdeğeri bir yabancı para biriminde temsil eden bir yatırımı elinde bulunduran ve bir şirketteki holdingin tutulması gereken bir öz sermaye hissedarıdır. en az 183 günlük kesintili bir süre için; veya
• bir şirket, bir şirkette öz sermaye hissedarıdır ve bu tür hisselerin elde tutulması kendi işinin ilerlemesi içindir ve holding, ticaret amacıyla ticari hisse senedi olarak elde tutulmaz.
  Hisse senetleri, bir emlak şirketi olmayan ve hissedara aşağıdaki üç yılın en az ikisine hak veren bir şirketteki sermayenin elde tutulmasıyla ilgilenir: oy hakkı, hissedarlara dağıtılabilecek kar hakkı ve Şirketin tasfiyesi sırasında dağıtılabilecek varlıkların hakkı.

Katılım muafiyeti, Malta'daki bir limited ortaklık, benzer özelliklere sahip ikamet etmeyen kişilerden oluşan bir kuruluş ve hatta yatırımcıların sorumluluğunun sınırlı olduğu kolektif bir yatırım aracı olabilecek diğer kuruluşlardaki holdingler için de geçerli olabilir. muafiyet kriterleri aşağıda özetlenmiştir:

• AB'de mukim veya anonimdir;
• en az% 15 oranında herhangi bir yabancı vergiye tabidir; veya
• Gelirinin% 50'sinden azı pasif faiz veya telif ücretlerinden elde edilmektedir.

Yukarıdakiler güvenli limanlar setidir. Katılan holdingin tutulduğu şirketin yukarıda belirtilen güvenli limanlardan birine girmediği durumlarda, bu nedenle elde edilen gelir, aşağıdaki koşulların her ikisinin de yerine getirilmesi halinde yine de Malta'da vergiden muaf tutulabilir:

• yerleşik olmayan şirketteki hisse senetleri portföy yatırımını temsil etmemelidir; ve
• yerleşik olmayan şirket veya pasif faiz veya telif hakları% 5'ten az olmayan bir oranda vergiye tabi tutulmuşsa

Sabit Oranlı Dış Vergi Kredisi

Yurtdışından gelir elde eden şirketler, gelirin yurtdışında ortaya çıktığını belirten bir denetçi belgesi sunmaları koşuluyla FRTC'den yararlanabilir. FRFTC mekanizması,% 25 oranında yabancı vergiye maruz kaldığını varsayar. Şirketin net geliri üzerinden% 25 FRFTC brüt olarak% 35 vergi uygulanır ve Malta vergisine karşı% 25 kredi uygulanır.

Daha fazla oku:

• Malta'da bir iş kurmanın faydaları
• Malta şirket kaydı