ข้อตกลงการจัดเก็บภาษีซ้อนของมอลตา: ระบบที่มีประสิทธิภาพ

บริษัท มอลตาอาจได้รับประโยชน์จาก:

• การผ่อนปรนฝ่ายเดียวรวมถึงระบบสินเชื่อสำหรับการลดหย่อนภาษีอ้างอิง
• เครือข่ายสนธิสัญญาภาษีซ้อน
• ระบบเครดิตภาษีต่างประเทศอัตราคงที่ (FRFTC)

การบรรเทาทุกข์ฝ่ายเดียว

กลไกการผ่อนปรนฝ่ายเดียวสร้างสนธิสัญญาภาษีซ้อนเสมือนระหว่างมอลตาและหลายประเทศทั่วโลกซึ่งให้เครดิตภาษีในกรณีที่ภาษีต่างประเทศได้รับความเดือดร้อนโดยไม่คำนึงว่ามอลตามีสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับเขตอำนาจศาลดังกล่าวหรือไม่ เพื่อให้ได้รับประโยชน์จากการบรรเทาทุกข์ฝ่ายเดียวผู้เสียภาษีต้องแสดงหลักฐานเพื่อความพึงพอใจของคณะกรรมาธิการว่า:

• รายได้เกิดขึ้นในต่างประเทศ
• รายได้นั้นต้องเสียภาษีต่างประเทศ และ
• จำนวนภาษีต่างประเทศที่ได้รับความเดือดร้อน

ภาษีต่างประเทศที่ได้รับความเดือดร้อนจะได้รับการชดเชยในรูปของเครดิตกับภาษีที่เรียกเก็บในมอลตาจากรายได้ที่เรียกเก็บได้รวม เครดิตจะต้องไม่เกินภาระภาษีทั้งหมดในมอลตาจากรายได้ที่มาจากต่างประเทศ

เครือข่ายสนธิสัญญาภาษีตาม OECD

จนถึงปัจจุบันมอลตาได้ลงนามในสนธิสัญญาภาษีซ้อนมากกว่า 70 ฉบับ สนธิสัญญาส่วนใหญ่เป็นไปตามแบบจำลองของ OECD รวมถึงสนธิสัญญาที่ลงนามกับประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่น ๆ

อ่านเพิ่มเติม: การบัญชีในมอลตา

คำสั่งผู้ปกครองและ บริษัท ย่อยของสหภาพยุโรป

ในฐานะที่เป็นประเทศสมาชิกของสหภาพยุโรปมอลตาได้ใช้คำสั่ง บริษัท ย่อยของสหภาพยุโรปซึ่งยกเลิกการโอนเงินปันผลข้ามพรมแดนจาก บริษัท ย่อยไปยัง บริษัท แม่ภายในสหภาพยุโรป

คำสั่งดอกเบี้ยและค่าลิขสิทธิ์

คำสั่งดอกเบี้ยและค่าสิทธิยกเว้นดอกเบี้ยและค่าสิทธิที่ต้องจ่ายให้กับ บริษัท ในรัฐสมาชิกจากภาษีในประเทศสมาชิกต้นทาง

การยกเว้นที่เข้าร่วม

บริษัท โฮลดิ้งในมอลตาอาจได้รับการจัดโครงสร้างให้ถือหุ้นใน บริษัท อื่น ๆ และการมีส่วนร่วมดังกล่าวใน บริษัท อื่น ๆ ถือเป็นการเข้าร่วมถือหุ้น บริษัท โฮลดิ้งที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขอย่างใดอย่างหนึ่งที่ระบุไว้ด้านล่างอาจได้รับประโยชน์จากการยกเว้นที่เข้าร่วมนี้ตามกฎการถือครองที่เข้าร่วมทั้งเงินปันผลจากการถือครองดังกล่าวและผลกำไรที่เกิดจากการจำหน่ายการถือครองดังกล่าว:

• บริษัท ถือหุ้นโดยตรงอย่างน้อย 5% ของหุ้นทุนของ บริษัท ที่มีทุนทั้งหมดหรือบางส่วนแบ่งออกเป็นหุ้นซึ่งการถือครองจะให้สิทธิอย่างน้อย 5% ของสองสิ่งต่อไปนี้ (“ สิทธิในการถือหุ้น”)
  • สิทธิในการลงคะแนนเสียง
  • ผลกำไรที่สามารถแจกจ่ายได้ และ
  • ทรัพย์สินที่มีอยู่สำหรับการแจกจ่ายในช่วงที่คดเคี้ยว หรือ
• บริษัท เป็นผู้ถือหุ้นใน บริษัท ดังนั้นจึงมีสิทธิที่จะเรียกและรับยอดคงเหลือทั้งหมดของหุ้นทุนที่ไม่ได้ถือโดย บริษัท ผู้ถือหุ้นนั้นตามขอบเขตที่กฎหมายของประเทศที่ถือหุ้นทุนนั้นอนุญาต ; หรือ
• บริษัท เป็นผู้ถือหุ้นใน บริษัท ดังนั้นจึงมีสิทธิที่จะปฏิเสธก่อนในกรณีที่เสนอขายไถ่ถอนหรือยกเลิกหุ้นทุนทั้งหมดของ บริษัท นั้นที่ไม่ได้ถือโดย บริษัท ผู้ถือหุ้นนั้น หรือ
• บริษัท เป็นผู้ถือหุ้นใน บริษัท และมีสิทธิที่จะนั่งในคณะกรรมการหรือแต่งตั้งบุคคลให้นั่งในคณะกรรมการของ บริษัท นั้นในฐานะกรรมการ หรือ
• บริษัท เป็นผู้ถือหุ้นซึ่งถือการลงทุนที่มีมูลค่ารวมขั้นต่ำ 1,164,000 ยูโรหรือเทียบเท่าในสกุลเงินต่างประเทศ ณ วันที่หรือวันที่ได้มาใน บริษัท และการถือหุ้นใน บริษัท จะต้องถือ สำหรับช่วงเวลาที่ถูกขัดจังหวะอย่างน้อย 183 วัน หรือ
• บริษัท เป็นผู้ถือหุ้นใน บริษัท และการถือหุ้นดังกล่าวมีไว้เพื่อการขยายธุรกิจของตนเองและการถือครองไม่ได้ถือเป็นหุ้นเพื่อการค้าเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า
  หุ้นทุนเกี่ยวข้องกับการถือครองทุนใน บริษัท ที่ไม่ใช่ บริษัท อสังหาริมทรัพย์และให้สิทธิแก่ผู้ถือหุ้นอย่างน้อยสองในสามปีต่อไปนี้: สิทธิในการออกเสียงสิทธิในผลกำไรที่สามารถแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นและ สิทธิ์ในทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับการแจกจ่ายใน บริษัท ที่คดเคี้ยว

การยกเว้นการมีส่วนร่วมยังสามารถนำไปใช้กับการถือครองในนิติบุคคลอื่น ๆ ซึ่งอาจเป็นห้างหุ้นส่วนจำกัดมอลตาซึ่งเป็นองค์กรที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ของบุคคลที่มีลักษณะคล้ายคลึงกันและแม้แต่ยานพาหนะเพื่อการลงทุนโดยรวมที่ความรับผิดของนักลงทุนมี จำกัด ตราบเท่าที่การถือครองเป็นไปตามข้อกำหนด เกณฑ์การยกเว้นที่ระบุไว้ด้านล่าง:

• มีถิ่นที่อยู่หรือรวมอยู่ในสหภาพยุโรป
• ต้องเสียภาษีต่างประเทศในอัตราอย่างน้อย 15% หรือ
• รายได้น้อยกว่า 50% มาจากดอกเบี้ยแฝงหรือค่าลิขสิทธิ์

ด้านบนคือท่าจอดเรือที่ปลอดภัย ในกรณีที่ บริษัท ที่ถือครองที่เข้าร่วมนั้นไม่ได้อยู่ในจุดปลอดภัยแห่งใดแห่งหนึ่งดังกล่าวข้างต้นรายได้ที่ได้มาจึงอาจได้รับการยกเว้นภาษีในมอลตาหากเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งสองด้านด้านล่าง:

• หุ้นทุนที่ถืออยู่ใน บริษัท ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องไม่แสดงถึงการลงทุนในพอร์ตโฟลิโอ และ
• บริษัท ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่หรือดอกเบี้ยหรือค่าลิขสิทธิ์แฝงต้องเสียภาษีในอัตราที่ไม่น้อยกว่า 5%

เครดิตภาษีต่างประเทศอัตราคงที่

บริษัท ที่ได้รับรายได้ในต่างประเทศอาจได้รับประโยชน์จาก FRTC โดยต้องมีใบรับรองของผู้สอบบัญชีที่ระบุว่ารายได้เกิดขึ้นในต่างประเทศ กลไก FRFTC จะเรียกเก็บภาษีจากต่างประเทศที่ได้รับความเดือดร้อน 25% มีการเรียกเก็บภาษี 35% จากรายได้สุทธิของ บริษัท ที่มีรายได้ 25% FRFTC โดยเครดิต 25% จะถูกนำไปใช้กับภาษีมอลตาที่ต้องชำระ

อ่านเพิ่มเติม:

• ประโยชน์ของการตั้งธุรกิจในมอลตา
• จดทะเบียน บริษัท มอลตา