Maltski sporazumi o dvojnem obdavčevanju: učinkovit sistem

Malteška podjetja lahko koristijo:

• Enostranska olajšava, vključno s kreditnim sistemom za oprostitev osnovnega davka
• Mreža pogodb o dvojnem obdavčenju
• Sistem pavšalnega odbitka tujih davkov (FRFTC)

Enostranska olajšava

Enostranski mehanizem olajšav ustvarja navidezno pogodbo o dvojnem obdavčenju med Malto in velikim številom držav po vsem svetu, ki predvideva davčno olajšavo v primerih, ko je bil tuji davek oškodovan ne glede na to, ali ima Malta pogodbo o dvojnem obdavčenju s takšno jurisdikcijo ali ne. Da bi davkoplačevalec izkoristil enostransko olajšavo, mora komisarju predložiti dokaze, da:

• da je dohodek nastal v tujini;
• da je dohodek utrpel tuji davek; in
• znesek utrpljenega tujega davka.

Pripadajoči tuji davek bo povrnjen v obliki dobropisa v breme davka, ki se obračuna na Malti od bruto obdavčljivega dohodka. Dobropis ne sme presegati celotne davčne obveznosti na dohodku iz tujine na Malti.

Mreža davčnih pogodb, ki temelji na OECD

Do danes je Malta podpisala več kot 70 pogodb o dvojnem obdavčenju. Večina pogodb temelji na modelu OECD, vključno s pogodbami, podpisanimi z drugimi državami članicami EU.

Preberite tudi: Računovodstvo na Malti

Direktiva EU o starših in odvisnih družbah

Kot država članica EU je Malta sprejela direktivo EU o matičnih in odvisnih družbah, ki ureja čezmejni prenos dividend iz odvisnih družb v matične družbe znotraj EU.

Direktiva o obrestih in licenčninah

Direktiva o obrestih in licenčninah plačila obresti in licenčnin, ki se plačujejo podjetju v državi članici, oprošča davka v državi članici vira.

Sodelujoča izjema

Malteški holdingi so lahko strukturirani tako, da imajo delnice v drugih družbah, takšna udeležba v drugih družbah pa se šteje za udeleženi delež. Holding družbe, ki izpolnjujejo katerega koli od spodaj navedenih pogojev, lahko izkoristijo to izvzetje, ki temelji na pravilih o udeležbi, tako glede dividend s takšnih deležev kot dobičkov, ki izhajajo iz odsvojitve takšnih deležev:

• družba ima neposredno v lasti najmanj 5% lastniških deležev družbe, katere kapital je v celoti ali delno razdeljen na delnice, ki imetnikom podelijo pravico do najmanj 5% katerega koli od naslednjih („lastniške pravice“)
  • volilna pravica;
  • dobiček, ki je na voljo za distribucijo; in
  • sredstva, ki so na razpolago za likvidacijo; ali
• družba je lastniški lastnik družbe, zato ima pravico zahtevati in pridobiti celotno stanje lastniških deležev, ki jih ta delniška družba nima, v obsegu, ki ga dovoljuje zakonodaja države, v kateri so lastniški deleži ; ali
• družba je lastniški lastnik družbe, zato ima pravico do prve zavrnitve v primeru predlagane odtujitve, odkupa ali preklica vseh lastniških deležev te družbe, ki jih ta delniška delniška družba nima; ali
• družba je lastniški lastnik družbe in ima pravico, da sedi v upravnem odboru ali imenuje osebo, ki sedi v upravnem odboru te družbe kot direktor; ali
• družba je kapitalski delničar, ki ima naložbo, ki predstavlja najmanj skupno vrednost 1.164.000 EUR ali protivrednost v tuji valuti na dan ali datume, ko je bila pridobljena, v družbi in mora imeti v lasti družbo za prekinitev najmanj 183 dni; ali
• družba je lastniški lastnik družbe in če je posedovanje takih delnic namenjeno pospeševanju lastnega poslovanja, delež pa ni namenjen trgovanju z namenom trgovanja.
  Lastniške delnice se ukvarjajo z lastništvom osnovnega kapitala v družbi, ki ni lastninska družba in ki delničarju daje pravico do vsaj dveh od naslednjih treh let: volilne pravice, pravice do dobička, ki je na voljo delničarjem in pravico do sredstev, ki so na voljo za razdelitev ob likvidaciji družbe.

Izjema za udeležbo se lahko uporablja tudi za deleže v drugih subjektih, ki so lahko malteška komanditna družba, nerezidenčni organ oseb s podobnimi značilnostmi in celo kolektivni naložbeni nosilec, če je odgovornost vlagateljev omejena, če lastništvo izpolnjuje zahteve merila za izjemo, opisana spodaj:

• je prebivalec ali registriran v EU;
• obdavčen je z vsakim tujim davkom po stopnji najmanj 15%; ali
• manj kot 50% dohodka izhaja iz pasivnih obresti ali avtorskih honorarjev.

Zgoraj so določena varna pristanišča. V primerih, ko družba, v kateri je udeleženi delež, ne spada v eno od zgoraj omenjenih varnih pristanišč, je lahko dohodek, ki je ustvarjen, na Malti kljub temu oproščen davka, če sta izpolnjena oba spodnja pogoja:

• lastniški deleži v nerezidenčni družbi ne smejo predstavljati portfeljske naložbe; in
• družba nerezidentka ali njene pasivne obresti ali licenčnine so obdavčene po stopnji, ki ni nižja od 5%

Tuji davčni dobropis po pavšalni stopnji

Podjetja, ki prejemajo čezmorski dohodek, lahko koristijo FRTC pod pogojem, da predložijo revizorjevo potrdilo, da je dohodek nastal v tujini. Mehanizem FRFTC predvideva, da je tuji davek oškodovan v višini 25%. Na neto dohodek podjetja, zbran za 25% FRFTC, se uvede 35-odstotni davek, pri čemer se 25-odstotni dobropis odšteje od dolga na Malti.

Preberi več:

• Prednosti ustanavljanja podjetja na Malti
• Malta register podjetij