Malta dobbeltbeskatningsavtaler: Effektivt system

Malta-selskaper kan ha nytte av:

• Ensidig lettelse, inkludert kredittsystem for lindring av underliggende skatt
• Double Tax Treaty Network
• Flat Rate Foreign Tax Credit System (FRFTC)

Ensidig lettelse

Den ensidige lettelsesmekanismen skaper en virtuell dobbeltskatteavtale mellom Malta og et stort antall land over hele verden som gir skattekreditt i tilfeller der utenlandsk skatt er blitt påført, uavhengig av om Malta har en dobbeltskatteavtale med slik jurisdiksjon eller ikke. For å dra nytte av ensidig lindring, må en skattebetaler fremlegge bevis til kommisjonærens tilfredshet at:

• at inntekten oppsto utenlands;
• at inntekten led utenlandsk skatt; og
• mengden utenlandsk skatt som ble påført.

Den utenlandske skatten som blir påløpt vil bli kompensert i form av kreditt mot skatten som belastes på Malta på den brutto belastbare inntekten. Kreditten skal ikke overstige det totale skatteplikten på Malta på utenlandsk inntekt.

OECD-basert skatteavtale nettverk

Til dags dato har Malta signert over 70 dobbeltbeskatningsavtaler. De fleste traktater er basert på OECD-modellen, inkludert traktatene som er signert med andre EU-medlemsland.

Les også: Regnskap på Malta

EUs morselskapsdirektiv

Som et EU-land har Malta vedtatt EUs datterselskapsdirektiv som disponerer overføring av utbytte fra datterselskap til morselskaper innen EU.

Direktivet om renter og royalties

Rente- og royaltydirektivet fritar renter og royalty som skal betales til et selskap i et medlemsland fra skatt i kildemedlemsstaten.

Deltakende fritak

Holdingselskaper på Malta kan være strukturert for å ha aksjer i andre selskaper, og slike deltakelser i andre selskaper kvalifiserer som deltakende eierandel. Holdingselskaper som oppfyller et av vilkårene nevnt nedenfor, kan dra fordel av dette deltakende unntaket basert på deltagende eierregler både på utbytte fra slike beholdninger og gevinster som oppstår ved avhending av slike beholdninger:

• et selskap har direkte et minimum på 5% av aksjeandelene i et selskap hvis kapital er helt eller delvis delt inn i aksjer, noe som gir rett til minst 5% av to av følgende ("Eierandelsrett")
  • stemmerett;
  • fortjeneste tilgjengelig for distribusjon; og
  • eiendeler tilgjengelig for distribusjon ved avvikling; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap, derfor har det rett til å be om og erverve hele saldoen av aksjeandelene som ikke eies av det aksjeselskapet i den utstrekning loven i det landet hvor aksjeandelen holdes tillates ; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap, derfor har det rett til førstegangs nektelse i tilfelle den foreslåtte avhendingen, innløsningen eller kanselleringen av alle aksjeandelene i det selskapet som ikke eies av det aksjeselskapet; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap og har rett til enten å sitte i styret eller utnevne en person til å sitte i styret i selskapet som styremedlem; eller
• et selskap er en aksjeeier som har en investering som representerer en minimum totalverdi på € 1 164 000 eller tilsvarende i en utenlandsk valuta, på datoen eller datoene da det ble kjøpt, i et selskap, og at eierandelen i et selskap må holdes i en avbrutt periode på minimum 183 dager; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap, og der innehaveren av slike aksjer er for å fremme sin egen virksomhet, og beholdningen ikke holdes som handelsbeholdning for handel.
  Aksjeandeler handler om å inneha aksjekapitalen i et selskap som ikke er et eiendomsselskap og som gir aksjonæren rett til minst to av de følgende tre årene: stemmerett, rett til fortjeneste tilgjengelig for utdeling til aksjonærer og retten til eiendeler tilgjengelig for distribusjon ved avvikling av selskapet.

Deltakelsesfritak kan også gjelde beholdninger i andre enheter som kan være et maltesisk kommandittselskap, et ikke bosatt organ av personer med lignende egenskaper, og til og med et kollektivt investeringsmiddel der investorens ansvar er begrenset, så lenge en eierandel tilfredsstiller kriteriene for unntaket skissert nedenfor:

• det er bosatt eller innlemmet i EU;
• det er underlagt utenlandsk skatt med en sats på minst 15%; eller
• mindre enn 50% av inntekten kommer fra passive renter eller royalties.

Ovennevnte er de sikre havnene. I tilfeller der selskapet der den deltakende eieren holdes ikke faller inn under en av de nevnte sikre havnene, kan inntekten som oppnås derfor likevel være fritatt for skatt på Malta hvis begge vilkårene nedenfor er oppfylt:

• aksjeandelene i det ikke-hjemmehørende selskapet må ikke representere en porteføljeinvestering; og
• det ikke-hjemmehørende selskapet eller dets passive renter eller royalties har vært underlagt skatt med en sats som ikke er mindre enn 5%

Flat utenlandsk skattekreditt

Bedrifter som mottar utenlandsinntekt kan ha nytte av FRTC, forutsatt at de leverer et revisorsertifikat som sier at inntekten oppsto utenlands. FRFTC-mekanismen forutsetter en utenlandsk skatt på 25%. Det pålegges en skatt på 35% på selskapets nettoinntekt brutto opp med 25% FRFTC, med 25% -kreditt som påføres Malta-forfall.

Les mer:

• Fordeler med å starte en bedrift på Malta
• Bedriftsregister på Malta