Maltas līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu: efektīva sistēma

Maltas uzņēmumi var gūt labumu no:

• Vienpusējs atvieglojums, ieskaitot kredīta sistēmu pamata nodokļa atvieglojumiem
• Divkāršā nodokļa līguma tīkls
• Vienotas likmes ārvalstu nodokļu kreditēšanas sistēma (FRFTC)

Vienpusējs atvieglojums

Vienpusējs atvieglojumu mehānisms rada virtuālu dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu starp Maltu un daudzām pasaules valstīm, kas paredz nodokļu atlaidi gadījumos, kad ir jāmaksā ārvalstu nodokļi, neatkarīgi no tā, vai Maltai ir šāda jurisdikcija ar nodokļu dubulto nodokļu uzlikšanu. Lai gūtu labumu no vienpusējiem atvieglojumiem, nodokļu maksātājam komisāram ir jāsniedz pierādījumi, ka:

• ka ienākumi radās aizjūras zemēs;
• ka ienākumam ir jāmaksā ārvalstu nodoklis; un
• cietušā ārvalstu nodokļa summa.

Cietušais ārvalstu nodoklis tiks kompensēts kredīta veidā no Maltā iekasējamā nodokļa par bruto iekasējamo ienākumu. Kredīts nepārsniedz kopējās nodokļu saistības Maltā par ārvalstu ienākumiem.

ESAO balstīts nodokļu līgumu tīkls

Līdz šim Malta ir parakstījusi vairāk nekā 70 līgumus par nodokļu dubulto uzlikšanu. Lielākā daļa līgumu ir balstīti uz ESAO modeli, ieskaitot līgumus, kas parakstīti ar citām ES dalībvalstīm.

Lasiet arī: Grāmatvedība Maltā

ES vecāku un meitasuzņēmumu direktīva

Kā ES dalībvalsts Malta ir pieņēmusi ES direktīvu par mātes un meitasuzņēmumu, kas paredz dividenžu pārrobežu pārskaitīšanu no meitasuzņēmuma mātesuzņēmumiem ES.

Procentu un autoratlīdzības direktīva

Procentu un autoratlīdzības direktīva atbrīvo procentus un honorārus, kas maksājami uzņēmumam dalībvalstī, no nodokļiem avota dalībvalstī.

Piedalīšanās atbrīvojums

Maltas kontrolakciju sabiedrības var būt strukturētas, lai turētu citu uzņēmumu akcijas, un šāda līdzdalība citos uzņēmumos ir kvalificējama kā līdzdalība. Kontrolakciju sabiedrības, kas atbilst kādam no turpmāk minētajiem nosacījumiem, var gūt labumu no šī dalības atbrīvojuma, pamatojoties uz dalības līdzdalības noteikumiem gan attiecībā uz dividendēm no šādām līdzdalībām, gan peļņu, kas rodas, pārdodot šādas līdzdalības:

• uzņēmumam tieši pieder vismaz 5% no kapitāldaļām uzņēmumā, kura kapitāls ir pilnībā vai daļēji sadalīts akcijās, un kura turēšana dod tiesības uz vismaz 5% no diviem no šiem (“Pašu kapitāla turēšanas tiesības”)
  • tiesības balsot;
  • izplatīšanai pieejamā peļņa; un
  • aktīvi, kas pieejami izplatīšanai likvidācijas laikā; vai
• uzņēmums ir uzņēmuma kapitāla daļu turētājs, tāpēc tas ir tiesīgs pieprasīt un iegūt visu pašu kapitāla daļu atlikumu, kas nav šīs kapitāla daļu īpašnieku sabiedrības, ciktāl to atļauj tās valsts likumi, kurā tiek turētas pašu kapitāla daļas ; vai
• uzņēmums ir uzņēmuma pamatkapitāla dalībnieks, tāpēc tas ir tiesīgs saņemt pirmreizēju atteikumu gadījumā, ja tiek ierosināta visu šīs sabiedrības pašu kapitāla daļu pārdošana, izpirkšana vai anulēšana, kas nav šīs kapitāla daļu īpašnieku sabiedrības īpašumā; vai
• uzņēmums ir uzņēmuma kapitāla daļu turētājs un ir tiesīgs vai nu sēdēt valdē, vai iecelt personu, kas sēdēs šīs sabiedrības valdē kā direktoru; vai
• uzņēmums ir kapitāla daļu turētājs, kuram ir ieguldījums, kura minimālā kopējā vērtība ir 1 164 000 euro vai tā ekvivalents ārvalstu valūtā datumā vai datumos, kad tas tika iegūts, uzņēmumā un šī līdzdalība uzņēmumā ir jāuzņemas par pārtrauktu vismaz 183 dienu periodu; vai
• uzņēmums ir uzņēmuma pamatkapitāla akcionārs un ja šādu akciju turēšana ir paredzēta tās uzņēmējdarbības veicināšanai un līdzdalība tirdzniecības nolūkā netiek turēta kā tirdzniecības akcija.
  Pašu kapitāla daļas attiecas uz pamatkapitāla turēšanu uzņēmumā, kas nav īpašuma uzņēmums un kas akcionāram dod tiesības vismaz uz diviem no nākamajiem trim gadiem: balsstiesības, tiesības uz peļņu, kas pieejama akcionāriem un tiesības uz aktīviem, kas pieejami izplatīšanai uzņēmuma likvidācijas laikā.

Dalības atbrīvojums var attiekties arī uz līdzdalību citos uzņēmumos, kas varētu būt Maltas komandītsabiedrība, nerezidentu personu grupa ar līdzīgām īpašībām un pat kolektīvo ieguldījumu instruments, kurā ieguldītāju atbildība ir ierobežota, ja vien līdzdalība atbilst nosacījumiem. turpmāk izklāstītie atbrīvojuma kritēriji:

• tā dzīvo vai ir reģistrēta ES;
• tas tiek aplikts ar jebkuru ārvalstu nodokli, kura likme ir vismaz 15%; vai
• mazāk nekā 50% no tā ienākumiem veido pasīvie procenti vai honorāri.

Iepriekš minētie ir noteikti drošās ostas. Gadījumos, kad uzņēmums, kurā pieder līdzdalība, neietilpst kādā no iepriekšminētajām drošajām ostām, gūtos ienākumus Maltā tomēr var atbrīvot no nodokļiem, ja ir izpildīti abi zemāk minētie nosacījumi:

• uzņēmuma nerezidenta kapitāla daļas nedrīkst būt portfeļa ieguldījums; un
• sabiedrība nerezidente vai tās pasīvie procenti vai honorāri ir aplikti ar nodokli, kas nav mazāks par 5%

Vienotas likmes ārvalstu nodokļu kredīts

Uzņēmumi, kas saņem aizjūras ienākumus, var gūt labumu no FRTC ar nosacījumu, ka viņi iesniedz revidenta sertifikātu, kurā norādīts, ka ienākumi radušies ārzemēs. FRFTC mehānisms pieņem, ka ārvalstu nodoklis ir cietis 25%. Uzņēmuma neto ienākumiem, kas palielināti par 25% FRFTC, tiek piemērots 35% nodoklis, 25% kredīts tiek piemērots Maltas nodoklim.

Lasīt vairāk:

• Uzņēmuma dibināšanas priekšrocības Maltā
• Maltas uzņēmumu reģistrs