Мальтадағы қосарланған салық салу келісімдері: тиімді жүйе

Мальта компаниялары келесідей пайда көре алады:

• Бір жақты жеңілдік, соның ішінде базалық салықты жеңілдетуге арналған несиелік жүйе
• Қосарланған салық шарттарының желісі
• Бірыңғай ставка бойынша шетелдік салық несие жүйесі (FRFTC)

Біржақты көмек

Бір жақты жеңілдету тетігі Мальта мен әлемнің көптеген елдері арасында виртуалды қосарланған салық шартын жасайды, ол Мальтада осындай юрисдикциямен қосарланған салық келісімшарты бар-жоқтығына қарамастан, шетелдік салық түскен жағдайларда салық жеңілдіктерін қарастырады. Бір жақты жеңілдіктерден пайда табу үшін салық төлеуші Комиссардың қанағаттандыратын дәлелдерін ұсынуы керек:

• табыстың шетелде пайда болғандығы;
• табысқа шетелдік салық түскені; және
• шеккен шетелдік салық сомасы.

Шетелдік салық Мальтадағы жалпы салық салынатын кіріске есептелген салық есебінен несие түрінде өтеледі. Несие Мальтадағы шетелдік алынған кірістер бойынша жалпы салық міндеттемесінен аспауға тиіс.

ЭЫДҰ негізделген салықтық келісімшарттар желісі

Осы уақытқа дейін Мальта 70-тен астам қосарланған салық шартына қол қойды. Шарттардың көпшілігі ЭЫДҰ моделіне негізделген, оның ішінде басқа ЕО мүше елдерімен жасалған шарттар да бар.

Сондай-ақ оқыңыз: Мальтадағы бухгалтерлік есеп

ЕО-ның ата-аналары мен қосалқы директивасы

ЕО-ға мүше мемлекет ретінде Мальта ЕС-тің еншілес компаниясынан бас компанияларға дивидендтерді трансшекаралық трансферттен шығаратын ЕО-ның еншілес директивасын қабылдады.

Пайыздар және роялти бойынша директива

Пайыздар мен роялти бойынша директива мүше-мемлекетке кіретін компанияға төленетін пайыздар мен роялти төлемдерін бастапқы мүше-мемлекеттегі салықтан босатады.

Қатысудан босату

Мальта холдингтік компаниялары басқа компаниялардың акцияларын иелену үшін құрылымдалуы мүмкін және басқа компаниялардағы мұндай қатысу холдингке жатады. Төменде аталған шарттардың кез келгеніне сәйкес келетін холдингтік компаниялар осындай холдингтерден алынатын дивидендтер және осындай холдингтер шығарылған кездегі кірістер сияқты қатысушы холдинг ережелері негізінде қатысудан босатудан пайдалана алады:

• компания капиталы толығымен немесе ішінара акцияларға бөлінген компанияның меншікті акцияларының кем дегенде 5% -на иелік етеді, ол холдинг төмендегілердің кез келген екеуінің кемінде 5% -на құқық береді («Үлестік қатысу құқығы»)
  • дауыс беру құқығы;
  • тарату үшін қол жетімді пайда; және
  • аяқталғанға дейін таратуға болатын активтер; немесе
• компания - бұл компанияның үлескері, сондықтан ол акционерлік қоғам иелік етпейтін үлестік акциялардың барлық балансын меншікті акциялар орналастырылған елдің заңнамасында рұқсат етілген мөлшерде алуға және сатып алуға құқылы. ; немесе
• серіктестік қоғамдағы үлескер болып табылады, сондықтан ол осы акционерлік қоғам иелік етпейтін осы серіктестіктің барлық үлестік акцияларын жою, сатып алу немесе жою ұсынылған жағдайда бірінші бас тартуға құқылы; немесе
• серіктестік қоғамдағы үлескер болып табылады және ол Директорлар кеңесінде отыруға немесе директор ретінде директорды тағайындауға құқылы; немесе
• компания - бұл компанияда сатып алынған күні немесе күндері бойынша ең төменгі жалпы құны 1164000 еуроны немесе оның шетелдік валютадағы баламасын білдіретін инвестициялары бар акционер. үзіліс кезеңіне кем дегенде 183 күн; немесе
• компания - бұл компанияның үлескері, және мұндай акцияларға иелік ету өзінің жеке кәсібін дамытуға арналған және холдинг сауда мақсатында акциялар ретінде ұсталмайтын болса.
  Үлестік акциялар мүліктік серіктестік болып табылмайтын және акционерге келесі үш жылдың кем дегенде кез-келген екеуін беретін қоғамдағы жарғылық капиталды ұстаумен айналысады: дауыс беру құқығы, акционерлерге бөлу үшін қол жетімді пайдаға құқығы және серіктестік құруға таратуға болатын активтерге құқық.

Қатысудан босату сондай-ақ Мальта коммандиттік серіктестігі, ұқсас сипаттамалары бар тұлғалардың резидент емес органы, тіпті инвесторлардың жауапкершілігі шектелген ұжымдық инвестициялық көлік құралы бола алатын холдингтерге де қатысты болуы мүмкін, егер бұл холдингтің талаптарын қанағаттандыратын болса төменде көрсетілген босату өлшемдері:

• ол резидент немесе ЕО құрамына кірген;
• оған кем дегенде 15% мөлшерлеме бойынша кез-келген шетелдік салық салынады; немесе
• оның кірісінің 50% -дан азы пассивті пайыздардан немесе роялтиден алынады.

Жоғарыда қауіпсіз порттар орнатылған. Қатысушы холдинг болатын компания жоғарыда аталған қауіпсіз порттардың біріне жатпайтын жағдайларда, алынған кірістер, егер төмендегі шарттардың екеуі де орындалса, Мальтада салықтан босатылуы мүмкін:

• резидент емес компаниядағы акциялар портфельдік инвестицияны білдірмеуі керек; және
• резидент емес компанияға немесе оның пассивті пайызына немесе роялтиге 5% -дан кем емес ставка бойынша салық салынады

Шетелдік салық ставкасы

Шетелде табыс алатын компаниялар, егер олар шетелдерде пайда болғандығы туралы аудиторлық куәлік ұсынған жағдайда, ФТРК-дан пайда көре алады. FRFTC тетігі шетелдік салықтан 25% салық алады деп болжайды. Компанияның таза кірісіне 35% салық салынады, ол 25% FRFTC жинады, Мальта салығына қарсы 25% несие қолданылады.

Ары қарай оқу:

• Мальтада бизнесті құрудың артықшылықтары
• Мальта компаниясының тіркелімі