მალტას ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებები: ეფექტური სისტემა

მალტის კომპანიებს შეუძლიათ ისარგებლონ:

• ცალმხრივი შეღავათი, მათ შორის საკრედიტო სისტემა ძირითადი გადასახადის განმუხტვისთვის
• ორმაგი საგადასახადო ხელშეკრულების ქსელი
• უცხოური გადასახადის საკრედიტო სისტემის ბრტყელი კურსი (FRFTC)

ცალმხრივი რელიეფი

ცალმხრივი რელიეფის მექანიზმი ქმნის ვირტუალური ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებას მალტასა და მსოფლიოს უამრავ ქვეყანას შორის, რომელიც ითვალისწინებს გადასახადის კრედიტს იმ შემთხვევებში, როდესაც უცხოური გადასახადი განიცადა, მიუხედავად იმისა, აქვს თუ არა მალტას ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულება ასეთ იურისდიქციასთან თუ არა. იმისათვის, რომ ისარგებლოს ცალმხრივი შეღავათებით, გადასახადის გადამხდელმა კომისარი უნდა დააკმაყოფილოს მტკიცებულება, რომ:

• რომ შემოსავალი უცხოეთში გაჩნდა;
• რომ შემოსავალი განიცდიდა საგარეო გადასახადს; და
• განიცადა საგარეო გადასახადის ოდენობა.

დაზარალებული საგარეო გადასახადი ანაზღაურდება კრედიტის სახით მალტაში გადასახადი გადასახადიდან, მთლიანი დაანგარიშებული შემოსავლიდან. კრედიტი არ უნდა აღემატებოდეს მთლიანი საგადასახადო ვალდებულებას მალტაში უცხოური წყაროებიდან მიღებულ შემოსავალზე.

OECD– ზე დაფუძნებული საგადასახადო ხელშეკრულების ქსელი

დღეისათვის მალტამ ხელი მოაწერა ორმაგ გადასახადთან დაკავშირებულ 70 ხელშეკრულებას. ხელშეკრულებების უმეტესობა ეფუძნება OECD მოდელს, მათ შორის ევროკავშირის სხვა წევრ ქვეყნებთან ხელმოწერილი ხელშეკრულებები.

ასევე წაიკითხეთ: ბუღალტერია მალტაში

ევროკავშირის მშობელთა და შვილობილი დირექტივა

როგორც ევროკავშირის წევრი ქვეყანა, მალტამ მიიღო ევროკავშირის მშობელთა შვილობილი დირექტივა, რომელიც ითვალისწინებს დივიდენდების ტრანსსასაზღვრო გადაცემას შვილობილი კომპანიიდან ევროკავშირის მშობლიური კომპანიებისთვის.

პროცენტისა და ჰონორარის შესახებ დირექტივა

საპროცენტო და ჰონორარის შესახებ დირექტივა გაათავისუფლებს პროცენტულ და ჰონორარულ გადასახადებს, რომლებიც გადასახდელია კომპანიის წევრი წევრი ქვეყნის გადასახადისაგან საწყისი წევრი ქვეყნის სახელმწიფოში.

მონაწილე გათავისუფლება

მალტას ჰოლდინგური კომპანიების სტრუქტურა შეიძლება იყოს სხვა კომპანიებში წილის ფლობისთვის და სხვა კომპანიებში ასეთი მონაწილეობა მიიღებს მონაწილე ჰოლდინგს. ჰოლდინგურ კომპანიებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ ქვემოთ ჩამოთვლილ რომელიმე პირობას, შეუძლიათ ისარგებლონ ამ მონაწილეობისგან გათავისუფლებით, რომელიც მონაწილეობს ჰოლდინგის წესებზე დაყრდნობით, როგორც ამ დიაპაზონში არსებული დივიდენდების, ისე ამ ქონების განკარგვის შედეგად მიღებული მოგების შესახებ:

• კომპანია ფლობს უშუალოდ კომპანიის კაპიტალის წილის მინიმუმ 5% -ს, რომლის კაპიტალიც მთლიანად ან ნაწილობრივ იყოფა აქციებად, რომლის მფლობელიც ანიჭებს უფლებას, ჩამოთვლილი ორიდან მინიმუმ 5% -ს (“წილობრივი საკუთრების უფლება”)
  • ხმის მიცემის უფლება;
  • განაწილებისთვის ხელმისაწვდომი მოგება; და
  • აქტივები, რომლებიც ხელმისაწვდომია დისტრიბუციისთვის; ან
• კომპანია არის კომპანიის წილობრივი აქციონერი, ამიტომ მას უფლება აქვს მოიწვიოს და შეიძინოს საკუთარი წილის მთელი ბალანსი, რომელსაც არ ფლობს ამ წილობრივი აქციონერი კომპანია იმ მოცულობით, იმ ქვეყნის კანონმდებლობით, სადაც იმყოფება წილობრივი წილები. ; ან
• კომპანია არის კომპანიის კაპიტალის აქციონერი, ამიტომ მას უფლება აქვს პირველი უარი თქვას იმ კომპანიის შემოთავაზებული განკარგვის, გამოსყიდვის ან გაუქმების შემთხვევაში, რომელიც ამ წილობრივ აქციონერ კომპანიას არ აქვს; ან
• კომპანია არის კომპანიის კაპიტალის აქციონერი და უფლებამოსილია ან იჯდეს გამგეობაში ან დანიშნოს პირი, როგორც დირექტორი ამ კომპანიის გამგეობაში; ან
• კომპანია არის კაპიტალის აქციონერი, რომელსაც აქვს ინვესტიცია, რომლის მინიმალური საერთო ღირებულებაა 1,164,000 ევრო ან მისი ექვივალენტი უცხოურ ვალუტაში, მისი შეძენის თარიღის ან თარიღის მიხედვით, კომპანიაში და ეს ჰოლდინგი უნდა ჩატარდეს კომპანიაში. შეწყვეტილი ვადით, მინიმუმ 183 დღე; ან
• კომპანია არის კომპანიის კაპიტალის აქციონერი და სადაც ასეთი წილის მფლობელობა მიზნად ისახავს საკუთარი ბიზნესის განვითარებას, ხოლო ჰოლდინგი არ არის სავაჭრო ბირჟა სავაჭრო მიზნებისათვის.
  წილობრივი აქციები ეხება სააქციო კაპიტალის მფლობელობაში კომპანიას, რომელიც არ არის ქონების კომპანია და რომელიც აქციონერს უფლებას აძლევს შემდეგი სამიდან მინიმუმ ორი წლის განმავლობაში: ხმის უფლების უფლება, აქციონერებზე განაწილებისათვის ხელმისაწვდომი მოგების უფლება და კომპანიის ლიკვიდაციაზე განაწილებისთვის ხელმისაწვდომი აქტივების უფლება.

მონაწილეობისგან გათავისუფლება ასევე შეიძლება ვრცელდებოდეს სხვა საწარმოების მფლობელობაში, რომლებიც შეიძლება იყვნენ მალტელთა შეზღუდული პარტნიორობა, მსგავსი მახასიათებლების მქონე პირთა არარეზიდენტი ორგანო და კოლექტიური საინვესტიციო საშუალებაც კი, სადაც ინვესტორების პასუხისმგებლობა შეზღუდულია, რადგან ჰოლდინგი აკმაყოფილებს ქვემოთ მოცემული გათავისუფლების კრიტერიუმები:

• ის არის რეზიდენტი ან გაერთიანებულია ევროკავშირში;
• იგი ექვემდებარება ნებისმიერ უცხოურ გადასახადს მინიმუმ 15% -ის ოდენობით; ან
• მისი შემოსავლის 50% -ზე ნაკლები მიიღება პასიური პროცენტიდან ან ჰონორარიდან.

ზემოთ მოცემულია უსაფრთხო ნავსადგურები. იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანია, რომელშიც მონაწილეობს ჰოლდინგი, არ განეკუთვნება ზემოხსენებულ უსაფრთხო ნავსადგურს, ამიტომ მიღებული შემოსავალი შეიძლება მალტაში გათავისუფლდეს გადასახადისგან, თუ ორივე ქვემოთ მოცემული პირობაა დაკმაყოფილებული:

• არარეზიდენტი კომპანიის საკუთრებაში არსებული წილები არ უნდა წარმოადგენდეს პორტფელის ინვესტიციას; და
• არარეზიდენტი კომპანია ან მისი პასიური პროცენტი ან ჰონორარი ექვემდებარებოდა გადასახადს განაკვეთით არანაკლებ 5%

უცხოური საგადასახადო კრედიტი

კომპანიებს, რომლებიც იღებენ საზღვარგარეთის შემოსავალს, შეუძლიათ ისარგებლონ FRTC– ით, იმ პირობით, რომ ისინი უზრუნველყოფენ აუდიტორის მოწმობას, რომელშიც ნათქვამია, რომ შემოსავალი მიღებულია საზღვარგარეთ. FRFTC მექანიზმი ითვალისწინებს საგარეო გადასახადს, რომელიც განიცადა 25%. 35% გადასახადი დაწესებულია კომპანიის წმინდა შემოსავალზე, რომელიც 25% –ით გაიზარდა FRFTC– ით, ხოლო 25% –იანი კრედიტი გამოიყენება მალტის გადასახადის მიმართ.

Წაიკითხე მეტი:

• მალტაში ბიზნესის შექმნის უპირატესობები
• მალტას კომპანიის რეესტრი