Maltan kaksinkertaista verotusta koskevat sopimukset: tehokas järjestelmä

Maltan yritykset voivat hyötyä:

• Yksipuolinen tullittomuus, mukaan lukien hyvitysjärjestelmä verojen helpottamiseksi
• Kaksinkertaisen verotuksen sopimuksen verkosto
• Kiinteämääräinen ulkomainen verohyvitysjärjestelmä (FRFTC)

Yksipuolinen helpotus

Yksipuolinen avustusmekanismi luo virtuaalisen kaksinkertaista verotusta koskevan sopimuksen Maltan ja useiden maiden kanssa ympäri maailmaa, ja siinä määrätään verohyvityksestä tapauksissa, joissa ulkomaisia veroja on kannettu riippumatta siitä, onko Maltalla kaksinkertaista veroa koskeva sopimus tällaisella lainkäyttöalueella vai ei. Saadakseen yksipuolista tullittomuutta veronmaksajan on toimitettava komission jäsentä tyydyttävä näyttö siitä, että:

• että tulot ovat syntyneet ulkomailla;
• tulo kärsi ulkomaisesta verosta; ja
• ulkomaisen veron määrä.

Ulkomainen vero korvataan hyvityksenä verolla, joka Maltalla kannetaan verotettavasta bruttotulosta. Hyvitys ei saa ylittää Maltan ulkomaisten tulojen kokonaisverovelkaa.

OECD: n verosopimusverkosto

Tähän mennessä Malta on allekirjoittanut yli 70 kaksinkertaista verotusta koskevaa sopimusta. Suurin osa sopimuksista perustuu OECD: n malliin, mukaan lukien muiden EU: n jäsenvaltioiden kanssa allekirjoitetut sopimukset.

Lue myös: Kirjanpito Maltalla

EU: n emo- ja tytäryhtiödirektiivi

EU: n jäsenmaana Malta on antanut EU: n emo- ja tytäryhtiödirektiivin, jossa säädetään osinkojen rajatylittävästä siirrosta tytäryhtiöltä emoyhtiöille EU: n sisällä.

Korko- ja rojaltidirektiivi

Korko- ja rojaltidirektiivi vapauttaa jäsenvaltion yritykselle maksettavat korko- ja rojaltimaksut lähdejäsenvaltion veroista.

Osallistuva poikkeus

Maltan holdingyhtiöt voivat olla jäsenneltyjä omistamaan muiden yhtiöiden osakkeita, ja tällainen osakeomistus muissa yhtiöissä voidaan katsoa osallistuvaksi osuudeksi. Holdingyhtiöt, jotka täyttävät jommankumman alla mainituista ehdoista, voivat hyötyä tästä osallistumisoikeussääntöihin perustuvasta osallistumisvapaudesta sekä osuuksista tällaisista omistuksista että voittoista, jotka syntyvät tällaisten osuuksien myynnistä:

• yhtiöllä on suoraan vähintään 5% sellaisen yhtiön osakkeista, jonka pääoma on kokonaan tai osittain jaettu osakkeisiin, mikä omistaa oikeuden vähintään 5 prosenttiin seuraavista kahdesta ("Omistusosuudet")
  • Oikeus äänestää;
  • jaettavana olevat voitot; ja
  • omaisuuserät, jotka ovat käytettävissä jakelussa likvidaation yhteydessä; tai
• yritys on yrityksen osakkeenomistaja, joten sillä on oikeus vaatia ja hankkia koko osakekannan loppuosa, joka ei ole kyseisen osakkeenomistajayhtiön hallussa, sen maan lainsäädännön sallimissa rajoissa, jossa osakkeita hallitaan ; tai
• yritys on yrityksen osakkeenomistaja, joten sillä on oikeus etuoikeuteen, jos ehdotetaan luovutusta, lunastusta tai mitätöintiä kaikista yhtiön osakkeista, jotka eivät ole kyseisen osakasyhtiön hallussa; tai
• yhtiö on yrityksen osakkeenomistaja ja sillä on oikeus joko istua hallituksessa tai nimittää henkilö hallituksen jäseneksi johtajaksi; tai
• yhtiö on osakkeenomistaja, jolla on sijoitus, jonka yhteisarvo on vähintään 1 164 000 euroa tai vastaava summa ulkomaan valuutassa, hankintapäivänä tai -päivinä, yhtiössä ja että omistusosuus yhtiössä on oltava vähintään 183 päivän keskeytetyn ajanjakson ajan; tai
• yhtiö on yrityksen osakkeenomistaja ja jos tällaisten osakkeiden omistaminen on omaa liiketoimintaa edistävää ja omistusta ei pidetä kaupankäyntitarkoituksessa.
  Omat osakkeet koskevat osakepääoman omistamista yrityksessä, joka ei ole kiinteistöyhtiö ja joka oikeuttaa osakkeenomistajan vähintään kahteen seuraavista kolmesta vuodesta: äänioikeuden, oikeuden osakkeenomistajille jaettavaan voittoon ja oikeus omaisuuseriin, jotka ovat jaettavissa yrityksen purkamisen yhteydessä.

Osallistumisvapautusta voidaan soveltaa myös omistuksiin muissa yhteisöissä, jotka voivat olla maltalainen kommandiittiyhtiö, ulkomaalainen yhteisö, jolla on samankaltaiset henkilöt, ja jopa yhteissijoitusyritys, jossa sijoittajien vastuu on rajoitettu, kunhan omistusosuus täyttää jäljempänä esitetyt poikkeuksen perusteet:

• se asuu tai on sijoittautunut EU: hun;
• siitä kannetaan ulkomaisia veroja, joiden verokanta on vähintään 15 prosenttia; tai
• alle 50% sen tuloista on peräisin passiivisista koroista tai rojalteista.

Edellä on asetettu turvalliset satamat. Tapauksissa, joissa yhtiö, jossa osakkuusomistusosuus on, ei kuulu johonkin edellä mainituista turvallisista satamista, saadut tulot voidaan siten vapauttaa veroista Maltalla, jos molemmat alla olevista ehdoista täyttyvät:

• ulkomailla sijaitsevan yhtiön omat osakkeet eivät saa edustaa arvopaperisijoitusta; ja
• ulkomainen yritys tai sen passiivinen korko tai rojaltit on verotettu vähintään 5 prosentin verokannalla

Kiinteämääräinen ulkomainen verohyvitys

Yritykset, jotka saavat ulkomaisia tuloja, voivat hyötyä FRTC: stä edellyttäen, että ne toimittavat tilintarkastajan todistuksen, jonka mukaan tulot ovat syntyneet ulkomailla. FRFTC-mekanismissa oletetaan, että ulkomainen vero kärsi 25 prosenttia. 35%: n vero kannetaan yhtiön nettotuloista, jotka on kasvatettu 25% FRFTC: llä, ja 25%: n hyvitys on sovellettava Maltan veroon.

Lue lisää:

• Yrityksen perustamisen edut Maltalle
• Maltan yritysrekisteri

TRANSLATE with x

English

Arabic	Hebrew	Polish
Bulgarian	Hindi	Portuguese
Catalan	Hmong Daw	Romanian
Chinese Simplified	Hungarian	Russian
Chinese Traditional	Indonesian	Slovak
Czech	Italian	Slovenian
Danish	Japanese	Spanish
Dutch	Klingon	Swedish
English	Korean	Thai
Estonian	Latvian	Turkish
Finnish	Lithuanian	Ukrainian
French	Malay	Urdu
German	Maltese	Vietnamese
Greek	Norwegian	Welsh
Haitian Creole	Persian

 

TRANSLATE with

COPY THE URL BELOW

Back

EMBED THE SNIPPET BELOW IN YOUR SITE

Enable collaborative features and customize widget: Bing Webmaster Portal

Back