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Acuerdo de retención de impuestos y doble imposición de Singapur (DTA)

Hora actualizada: 02 Jan, 2019, 12:07 (UTC+08:00)

Singapore Double Tax Agreement (DTA)and Withholding Tax

Las corporaciones nacionales que pagan ciertos tipos de ingresos a no residentes deben retener impuestos.

A menos que se aplique una tasa de tratado más baja, los intereses sobre préstamos y alquileres de bienes muebles están sujetos a WHT a una tasa del 15%. Los pagos de regalías están sujetos a WHT a una tasa del 10%. El impuesto retenido representa un impuesto final y se aplica solo a los no residentes que no realizan ningún negocio en Singapur y que no tienen educación física en Singapur. Los honorarios de asistencia técnica y gestión por los servicios prestados en Singapur se gravan al tipo empresarial vigente. Sin embargo, este no es un impuesto final. Las regalías, los intereses, el alquiler de bienes muebles, la asistencia técnica y los honorarios de administración pueden estar exentos de WHT en ciertas situaciones o sujetos a una reducción en las tasas impositivas, generalmente bajo incentivos fiscales o DTA.

Los pagos realizados a artistas públicos y profesionales no residentes que prestan servicios en Singapur también están sujetos a un impuesto final del 15% sobre sus ingresos brutos. Para los artistas públicos, esto parece ser un impuesto final a menos que califiquen para ser gravados como residentes fiscales de Singapur. Sin embargo, los profesionales no residentes pueden optar por ser gravados a la tasa impositiva vigente para las personas físicas no residentes del 22% sobre los ingresos netos si esto da como resultado un costo fiscal más bajo. La tasa WHT sobre los pagos a artistas no residentes se redujo al 10% del 22 de febrero de 2010 al 31 de marzo de 2020.

Los pagos de la tarifa de fletamento de un barco no están sujetos a WHT.

Las tarifas WHT se muestran en la siguiente tabla.

Recipiente BLANCO (%)
Dividendos (1) Interés (2) Regalías (2)
Individuos residentes 0 0 0
Corporaciones residentes 0 0 0
Sociedades y personas físicas no residentes:
No tratado 0 15 10
Tratado:
Albania 0 5 (3b) 5
Australia 0 10 10 (4a)
Austria 0 5 (3b, d) 5
Bahréin 0 5 (3b) 5
Bangladesh 0 10 10 (4a)
Barbados 0 12 (3b) 8
Bielorrusia 0 5 (3b) 5
Bélgica 0 5 (3b, d) 3/5 (4b)
Bermudas (5a) 0 15 10
Brasil (5c) 0 15 10
Brunei 0 5/10 (3a, b) 10
Bulgaria 0 5 (3b) 5
Camboya (5d) 0 10 (3b) 10
Canadá 0 15 (3e) 10
Chile (5b) 0 15 10
China, República Popular de 0 7/10 (3a, b) 6/10 (4b)
Chipre 0 7/10 (3a, b) 10
Republica checa 0 0 0/5/10 (4b, 4c)
Dinamarca 0 10 (3b) 10
Ecuador 0 10 (3a, b) 10
Egipto 0 15 (3b) 10
Estonia 0 10 (3b) 7.5
Etiopía (5 días) 0 5 5
Islas Fiji, República de 0 10 (3b) 10
Finlandia 0 5 (3b) 5
Francia 0 0/10 (3b, k) 0 (4a)
Georgia 0 0 0
Alemania 0 8 (3b) 8
Guernsey 0 12 (3b) 8
Hong Kong (5c) 0 15 10
Hungría 0 5 (3b, d) 5
India 0 15/10 (3a) 10
Indonesia 0 10 (3b, e) 10
Irlanda 0 5 (3b) 5
Isla del hombre 0 12 (3b) 8
Israel 0 7 (3b) 5
Italia 0 12,5 (3b) 10
Japón 0 10 (3b) 10
Jersey 0 12 (3b) 8
Kazajstán 0 10 (3b) 10
Corea, república de 0 10 (3b) 10
Kuwait 0 7 (3b) 10
República Democrática Popular Lao 0 5 (3b) 5
Letonia 0 10 (3b) 7.5
Libia 0 5 (3b) 5
Liechtenstein 0 12 (3b) 8
Lituania 0 10 (3b) 7.5
Luxemburgo 0 0 7
Malasia 0 10 (3b, f) 8
Malta 0 7/10 (3a, b) 10
Mauricio 0 0 0
México 0 15/5 (3a, b) 10
Mongolia 0 5/10 (3a, b) 5
Marruecos 0 10 (3b) 10
Myanmar 0 8/10 (3a, b) 10
Países Bajos 0 10 (3b) 0 (4a)
Nueva Zelanda 0 10 (3b) 5
Noruega 0 7 (3b) 7
Omán 0 7 (3b) 8
Pakistán 0 12,5 (3b) 10 (4a)
Panamá 0 5 (3b, d) 5
Papúa Nueva Guinea 0 10 10
Filipinas 0 15 (3e) 10
Polonia 0 5 (3b) 2/5 (4b)
Portugal 0 10 (3b, f) 10
Katar 0 5 (3b) 10
Rumania 0 5 (3b) 5
Federación Rusa 0 0 5
Ruanda 0 10 (3a) 10
San Marino 0 12 (3b) 8
Arabia Saudita 0 5 8
Seychelles 0 12 (3b) 8
República Eslovaca 0 0 10
Eslovenia 0 5 (3b) 5
Sudáfrica 0 7.5 (3b, j, l) 5
España 0 5 (3b, d, f, g) 5
Sri Lanka (5 días) 0 10 (3a, b) 10
Suecia 0 15/10 (3b, c) 0 (4a)
Suiza 0 5 (3b, d) 5
Taiwán 0 15 10
Tailandia 0 15/10 (3a, b, h) 8/5/10 (4d)
pavo 0 7.5 / 10 (3a, b) 10
Ucrania 0 10 (3b) 7.5
Emiratos Árabes Unidos 0 0 5
Reino Unido 0 5 (3a, b, i) 8
Estados Unidos (5c) 0 15 10
Uruguay (5d) 0 10 (3b, d, j, k) 5/10 (4e)
Uzbekistán 0 5 8
Vietnam 0 10 (3b) 5/10 (4f)

Notas

  1. Singapur no tiene WHT sobre dividendos por encima del impuesto sobre las ganancias de las que se declaran los dividendos. Sin embargo, algunos tratados prevén un WHT máximo sobre dividendos en caso de que Singapur imponga dicho WHT en el futuro.

  2. Las tasas no establecidas en el tratado (un impuesto final) se aplican solo a los no residentes que no realizan negocios en Singapur y que no tienen una EP en Singapur. Esta tasa puede reducirse aún más mediante incentivos fiscales.

  3. Interés :
    1. Tasa más baja o exención si la recibe una institución financiera.
    2. Exento si se paga al gobierno.
    3. Tasa más baja o exención si la paga una empresa industrial autorizada.
    4. Exento si es pagado por un banco y recibido por un banco.
    5. Exento si se paga a un banco pero está vinculado a un acuerdo de préstamo del gobierno o se paga a instituciones financieras / bancos específicos.
    6. Exento si se paga con respecto a un préstamo o endeudamiento aprobado.
    7. Exento si se paga a un fondo de pensiones aprobado.
    8. Tasa más baja si se paga a una institución financiera o compañía de seguros o se paga con respecto al endeudamiento que surge de una venta a crédito de cualquier equipo, mercadería o servicio.
    9. Exento si lo paga una institución financiera.
    10. Exento si lo paga el gobierno.
    11. Exento si se paga con respecto a un préstamo, reclamo de deuda o crédito garantizado o asegurado por el gobierno.
    12. Exento si se paga con respecto a cualquier instrumento de deuda que cotice en una bolsa de valores reconocida.
  4. Regalías :
    1. Las regalías sobre los derechos de autor literarios o artísticos, incluidas las regalías cinematográficas, se gravan a la tasa no convencional.
    2. Tasa más baja para pagos relacionados con equipos industriales, comerciales o científicos.
    3. Las regalías sobre trabajos literarios, artísticos o científicos, excepto los programas informáticos, pero incluidas las regalías cinematográficas, están exentas.
    4. Tasa más baja del 5% para regalías sobre derechos de autor de obras literarias, artísticas o científicas, incluidas películas cinematográficas, o películas o cintas utilizadas para transmisión de radio o televisión, y 8% para regalías en relación con patentes, marcas registradas, diseños o modelo, plan , fórmula o proceso secreto, o equipo industrial, comercial o científico.>
    5. Tasa más baja sobre los derechos de autor de obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, o las películas o cintas utilizadas para la transmisión de radio o televisión.
    6. Tasa más baja para pagos relacionados con patentes, diseños, fórmulas / procesos secretos o equipos / experiencia industrial, comercial o científica.
  5. Tratados :
    1. El tratado con las Bermudas cubre solo el intercambio de información.
    2. El tratado con Chile cubre únicamente las operaciones marítimas internacionales.
    3. Los tratados con Brasil, Hong Kong y los Estados Unidos cubren únicamente las actividades de transporte marítimo y aéreo.
    4. Se aplica un tratado o una tasa inferior a partir del 1 de enero de 2018.

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