Malta dobbeltbeskatningsaftaler: Effektivt system

Malta-virksomheder kan drage fordel af:

• Ensidig fritagelse, herunder kreditsystem til fritagelse for underliggende skat
• Netværk med dobbeltbeskatning
• Flat Rate Foreign Foreign Credit Credit System (FRFTC)

Ensidig lettelse

Den ensidige lettelsesmekanisme skaber en virtuel dobbeltbeskatningstraktat mellem Malta og et stort antal lande overalt i verden, som giver mulighed for en skattefradrag i tilfælde, hvor udenlandsk skat er blevet lidt, uanset om Malta har en dobbeltbeskatningstraktat med sådan jurisdiktion eller ej. For at drage fordel af ensidig lettelse skal en skatteyder fremlægge bevis til kommissærens tilfredshed med, at:

• at indkomsten opstod i udlandet
• at indkomsten led udenlandsk skat og
• størrelsen af den udenlandske skat, der er lidt.

Den lidte udenlandske skat vil blive kompenseret i form af kredit mod den skat, der pålægges Malta på den bruttoindtægtspligtige indkomst. Kreditten må ikke overstige den samlede skattepligt i Malta på den udenlandske indkomst.

OECD-baseret skattetraktatnetværk

Til dato har Malta underskrevet over 70 traktater om dobbeltbeskatning. De fleste traktater er baseret på OECD-modellen, herunder traktaterne underskrevet med andre EU-lande.

Læs også: Regnskab på Malta

EUs moder- og datterdirektiv

Som et EU-land har Malta vedtaget EU-moderselskabsdirektivet, der bortskaffer grænseoverskridende overførsel af udbytte fra datterselskab til moderselskaber inden for EU.

Direktivet om renter og royalties

Direktivet om renter og royalties fritager renter og royaltybetalinger, der skal betales til et selskab i en medlemsstat for skat i kildemedlemsstaten.

Deltagende fritagelse

Holdingselskaber på Malta kan være struktureret til at eje aktier i andre selskaber, og sådanne deltagelser i andre virksomheder kan betragtes som deltagende beholdning. Holdingselskaber, der opfylder en af nedenstående betingelser, kan drage fordel af denne deltagende undtagelse baseret på deltagende beholdningsregler både på udbytte fra sådanne beholdninger og gevinster, der opstår ved afhændelse af sådanne beholdninger:

• et selskab besidder direkte et minimum på 5% af aktierne i et selskab, hvis kapital helt eller delvist er opdelt i aktier, hvilket besiddelse giver ret til mindst 5% af et hvilket som helst af følgende ("Kapitalbesiddelsesrettigheder")
  • stemmeret
  • overskud til rådighed til distribution og
  • aktiver til rådighed til distribution ved afvikling eller
• et selskab er en aktieaktionær i et selskab, derfor er det berettiget til at kræve og erhverve hele saldoen på de aktier, der ikke er indeholdt i dette selskab i det omfang, det er tilladt i henhold til lovgivningen i det land, hvor aktiekapitalen holdes ; eller
• et selskab er en aktieaktionær i et selskab, og det er derfor berettiget til første afslag i tilfælde af den foreslåede afhændelse, indfrielse eller annullering af alle aktierne i det selskab, som ikke er i det aktieaktionærselskab eller
• et selskab er en kapitalaktionær i et selskab og har ret til enten at sidde i bestyrelsen eller udpege en person til at sidde i bestyrelsen i dette selskab som direktør; eller
• et selskab er en aktieaktionær, der besidder en investering, der repræsenterer en samlet samlet værdi på € 1.164.000 eller tilsvarende i en fremmed valuta, som på datoen eller datoerne for erhvervelsen, i et selskab, og at andelen i et selskab skal holdes i en afbrudt periode på mindst 183 dage eller
• et selskab er en aktiehaver i et selskab, og hvor det er en aktie, der er til fremme af sin egen virksomhed, og ejerskabet ikke holdes som handelsbeholdning med henblik på handel.
  Kapitalandele handler med besiddelse af aktiekapitalen i et selskab, der ikke er et ejendomsselskab, og som berettiger aktionæren til mindst to af de følgende tre år: stemmeret, ret til overskud til rådighed til distribution til aktionærerne og retten til aktiver til rådighed til distribution ved afvikling af selskabet.

Deltagelsesfritagelse kan også gælde for kapitalandele i andre enheder, der kan være et maltesisk kommanditselskab, et ikke-hjemmehørende organ af personer med lignende karakteristika og endda et kollektivt investeringsinstrument, hvor investorernes ansvar er begrænset, så længe en bedrift opfylder nedenstående kriterier for undtagelsen:

• det er hjemmehørende eller indarbejdet i EU
• den er underlagt enhver udenlandsk skat med en sats på mindst 15% eller
• mindre end 50% af dets indkomst stammer fra passive renter eller royalties.

Ovenstående er de sikre havne. I de tilfælde, hvor det selskab, hvor den deltagende besiddelse besiddes, ikke falder inden for en af de førnævnte sikre havne, kan den indtægt, der opnås, derfor alligevel være fritaget for skat på Malta, hvis begge nedenstående betingelser er opfyldt:

• aktiekapitalen i det ikke-hjemmehørende selskab må ikke repræsentere en porteføljeinvestering og
• det ikke-hjemmehørende selskab eller dets passive renter eller royalties er underlagt skat med en sats, der ikke er mindre end 5%

Fast sats udenlandsk skattekredit

Virksomheder, der modtager oversøisk indkomst, kan drage fordel af FRTC, forudsat at de leverer et revisorcertifikat om, at indkomsten opstod i udlandet. FRFTC-mekanismen forudsætter en udenlandsk skat på 25%. Der pålægges en skat på 35% på virksomhedens nettoindkomst brutto op med 25% FRFTC, hvor 25% -kreditten anvendes på den skyldige Malta-skat.

Læs mere:

• Fordele ved at starte en virksomhed på Malta
• Virksomhedsregister på Malta

TRANSLATE with x

English

Arabic	Hebrew	Polish
Bulgarian	Hindi	Portuguese
Catalan	Hmong Daw	Romanian
Chinese Simplified	Hungarian	Russian
Chinese Traditional	Indonesian	Slovak
Czech	Italian	Slovenian
Danish	Japanese	Spanish
Dutch	Klingon	Swedish
English	Korean	Thai
Estonian	Latvian	Turkish
Finnish	Lithuanian	Ukrainian
French	Malay	Urdu
German	Maltese	Vietnamese
Greek	Norwegian	Welsh
Haitian Creole	Persian

 

TRANSLATE with

COPY THE URL BELOW

Back

EMBED THE SNIPPET BELOW IN YOUR SITE

Enable collaborative features and customize widget: Bing Webmaster Portal

Back