Perjanjian percukaian berganda Malta: Sistem yang berkesan

Syarikat Malta boleh mendapat faedah dari:

• Pelepasan sepihak, termasuk sistem kredit untuk pelepasan cukai pendasar
• Rangkaian Perjanjian Cukai Berganda
• Sistem Kredit Cukai Asing Berkadar Tetap (FRFTC)

Pelepasan Unilateral

Mekanisma pelepasan sepihak mewujudkan perjanjian cukai berganda antara Malta dan sebilangan besar negara di seluruh dunia yang memberikan kredit cukai dalam kes di mana cukai asing telah dialami tanpa mengira sama ada Malta mempunyai perjanjian cukai berganda dengan bidang kuasa tersebut atau tidak. Untuk mendapat pelepasan sepihak, pembayar cukai mesti memberikan bukti yang memuaskan bagi Pesuruhjaya bahawa:

• bahawa pendapatan itu timbul di luar negara;
• bahawa pendapatan itu mengalami cukai asing; dan
• jumlah cukai asing yang dialami.

Cukai asing yang ditanggung akan dikompensasikan melalui kredit dengan cukai yang dikenakan di Malta atas pendapatan bercukai kasar. Kredit tidak boleh melebihi jumlah tanggungan cukai di Malta atas pendapatan bersumber dari luar negara.

Rangkaian Perjanjian Cukai berasaskan OECD

Sehingga kini, Malta telah menandatangani lebih daripada 70 perjanjian cukai berganda. Sebilangan besar perjanjian berdasarkan model OECD, termasuk perjanjian yang ditandatangani dengan negara anggota EU yang lain.

Baca juga: Perakaunan di Malta

Arahan Induk dan Anak Syarikat EU

Sebagai negara anggota EU, Malta telah mengadaptasi Arahan Induk-Anak Syarikat EU yang melupuskan pemindahan dividen rentas sempadan dari anak syarikat kepada syarikat induk di dalam EU.

Arahan Faedah dan Royalti

Arahan Faedah dan Royalti mengecualikan pembayaran faedah dan royalti yang perlu dibayar kepada syarikat di negara anggota daripada cukai di negara anggota sumber.

Pengecualian yang Menyertai

Syarikat induk Malta mungkin disusun untuk memegang saham di syarikat lain dan penyertaan seperti itu di syarikat lain layak sebagai pegangan yang disertai. Syarikat Induk yang memenuhi salah satu syarat yang disebutkan di bawah boleh mendapat keuntungan dari pengecualian penyertaan ini berdasarkan peraturan pegangan yang disertai, baik dari dividen dari pegangan tersebut dan keuntungan yang timbul semasa penjualan pegangan tersebut:

• syarikat memegang secara langsung minimum 5% saham ekuiti syarikat yang modalnya dibahagikan sepenuhnya atau sebahagian kepada saham, yang memegang memberikan hak untuk sekurang-kurangnya 5% daripada dua perkara berikut ("Hak pegangan ekuiti")
  • hak untuk mengundi;
  • keuntungan tersedia untuk diedarkan; dan
  • aset yang tersedia untuk diedarkan semasa penggulungan; atau
• syarikat adalah pemegang saham ekuiti dalam syarikat, oleh itu ia berhak meminta dan memperoleh keseluruhan baki saham ekuiti yang tidak dipegang oleh syarikat pemegang saham ekuiti tersebut setakat yang dibenarkan oleh undang-undang negara di mana saham ekuiti dipegang ; atau
• syarikat adalah pemegang saham ekuiti dalam syarikat, oleh itu ia berhak mendapat penolakan pertama sekiranya cadangan pelupusan, penebusan, atau pembatalan semua saham ekuiti syarikat itu tidak dipegang oleh syarikat pemegang saham ekuiti itu; atau
• syarikat adalah pemegang saham ekuiti dalam syarikat dan berhak untuk sama ada menganggotai Lembaga atau melantik seseorang untuk menganggotai Lembaga syarikat itu sebagai pengarah; atau
• syarikat adalah pemegang saham ekuiti yang memegang pelaburan yang mewakili jumlah nilai minimum € 1,164,000 atau yang setaraf dengannya dalam mata wang asing, seperti pada tarikh atau tarikh ia diambil alih, dalam syarikat dan pemegangan dalam syarikat mesti dipegang untuk tempoh terganggu minimum 183 hari; atau
• syarikat adalah pemegang saham ekuiti dalam syarikat dan di mana pemegangan saham tersebut adalah untuk memajukan perniagaannya sendiri dan pegangan tersebut tidak dipegang sebagai stok perdagangan untuk tujuan perdagangan.
  Saham ekuiti berkaitan dengan pemegangan modal saham dalam syarikat yang bukan syarikat hartanah dan yang memberi hak kepada pemegang saham sekurang-kurangnya dua daripada tiga tahun berikut: hak untuk memilih, hak untuk keuntungan yang tersedia untuk diedarkan kepada pemegang saham dan hak untuk aset yang tersedia untuk diedarkan semasa penggulungan syarikat.

Pengecualian penyertaan juga dapat berlaku untuk pemilikan di entiti lain yang mungkin merupakan perkongsian terhad Malta, permerbadanan dengan ciri serupa dengan orang bukan pemastautin, dan bahkan alat pelaburan kolektif di mana tanggungjawab pelabur adalah terhad, selagi pegangan memenuhi kriteria pengecualian yang dinyatakan di bawah:

• ia bermastautin atau diperbadankan di EU;
• dikenakan cukai asing pada kadar sekurang-kurangnya 15%; atau
• kurang daripada 50% dari pendapatannya berasal dari bunga pasif atau royalti.

Di atas adalah set pelabuhan yang selamat. Sekiranya syarikat yang memegang pegangan peserta tidak termasuk dalam salah satu pelabuhan selamat yang disebutkan di atas, maka pendapatan yang diperoleh boleh dikecualikan daripada cukai di Malta sekiranya kedua-dua syarat di bawah ini dipenuhi:

• saham ekuiti yang dipegang dalam syarikat bukan pemastautin tidak boleh mewakili pelaburan portfolio; dan
• syarikat bukan pemastautin atau faedah atau royalti pasifnya dikenakan cukai pada kadar yang tidak kurang dari 5%

Kredit Cukai Asing Berkadar Tetap

Syarikat yang menerima pendapatan di luar negara boleh mendapat keuntungan dari FRTC, dengan syarat mereka memberikan sijil juruaudit yang menyatakan bahawa pendapatan tersebut timbul di luar negara. Mekanisma FRFTC menganggap cukai asing mengalami 25%. Cukai 35% dikenakan ke atas pendapatan bersih syarikat yang dijana sebanyak FRFTC 25%, dengan kredit 25% dikenakan terhadap cukai yang perlu dibayar kepada Malta.

Baca lebih lanjut:

• Faedah mendirikan perniagaan di Malta
• Daftar syarikat Malta