Уговори о двоструком опорезивању на Малти: Ефикасан систем

Малтешке компаније могу имати користи од:

• Једнострана олакшица, укључујући кредитни систем за олакшице основног пореза
• Мрежа уговора о двоструком опорезивању
• Систем опорезивања страних пореза са паушалном стопом (ФРФТЦ)

Једнострано олакшање

Механизам једностране олакшице ствара виртуелни уговор о двоструком опорезивању између Малте и великог броја земаља широм света који предвиђа порески кредит у случајевима када је претрпљен страни порез, без обзира да ли Малта има уговор о двоструком опорезивању са таквом јурисдикцијом. Да би имао користи од једностране олакшице, порески обвезник мора пружити доказе који задовољавају повереника да:

• да је приход настао у иностранству;
• да је приход претрпео страни порез; и
• износ претрпљеног страног пореза.

Страдали страни порез биће надокнађен у облику кредита на име пореза на Малти на бруто износ који се обрачунава. Кредит неће прелазити укупну пореску обавезу на Малти на доходак из страних извора.

Мрежа пореских уговора заснована на ОЕЦД-у

До данас је Малта потписала преко 70 споразума о двоструком опорезивању. Већина уговора заснива се на моделу ОЕЦД-а, укључујући уговоре потписане са другим државама чланицама ЕУ.

Такође прочитајте: Рачуноводство на Малти

Директива ЕУ о родитељима и супсидијарима

Као држава чланица ЕУ, Малта је усвојила ЕУ родитељско-зависну директиву којом се распоређује прекогранични пренос дивиденди од зависних до матичних компанија унутар ЕУ.

Директива о каматама и ауторским хонорарима

Директива о каматама и ауторским хонорарима ослобађа плаћања камата и лиценцних накнада које се плаћају предузећу у држави чланици од пореза у држави чланици извора.

Учествујуће изузеће

Малта холдинг компаније могу бити структурисане тако да држе акције у другим компанијама и такво учешће у другим компанијама квалификује се као учешће у холдингу. Холдинг компаније које испуњавају било који од доле наведених услова могу имати користи од овог изузећа на основу правила о учешћу, како на дивиденде из таквих удела, тако и на добитке настале отуђивањем таквих удела:

• компанија држи директно најмање 5% удела у капиталу предузећа чији је капитал у потпуности или делимично подељен на акције, које удео даје право на најмање 5% било које две од следећих („власничка права“)
  • право на гласање;
  • добит расположива за дистрибуцију; и
  • средства расположива за дистрибуцију при ликвидацији; или
• предузеће је акцијски деоничар предузећа, стога има право да позове и стекне целокупан биланс власничких удела које не поседује то акционарско друштво у мери у којој је то дозвољено законом државе у којој се држе деоничарске акције ; или
• предузеће је акционарски деоничар компаније, стога има право на прво одбијање у случају предложеног отуђења, откупа или поништења свих власничких удела тог предузећа које није у власништву тог акционарског друштва; или
• предузеће је акционар у друштву и има право да седи у одбору или да именује особу која ће седети у одбору те компаније као директора; или
• предузеће је акционар који држи инвестицију која представља минималну укупну вредност од 1.164.000 € или његов еквивалент у страној валути, на датум или датуме када је стечено, у компанији и да удео у предузећу мора бити одржан на прекид од најмање 183 дана; или
• предузеће је власнички удео у предузећу и где је поседовање таквих деоница ради унапређења сопственог пословања, а холдинг се не држи као трговачка акција у сврху трговине.
  Власничке акције се баве поседовањем акцијског капитала у предузећу које није имовинско предузеће и које даје право акционару на најмање било које две од следеће три године: право гласа, право на добит доступну за дистрибуцију акционарима и право на имовину доступну за дистрибуцију након ликвидације предузећа.

Изузеће од учешћа може се применити и на поседе у другим ентитетима који би могли бити малтешко командитно друштво, нерезидентно тело особа са сличним карактеристикама, па чак и колективно улагачко средство где је одговорност инвеститора ограничена, све док газдинство задовољава критеријуми за изузеће наведени у наставку:

• има пребивалиште или је регистрован у ЕУ;
• подлеже било ком страном порезу по стопи од најмање 15%; или
• мање од 50% њеног прихода потиче од пасивних камата или ауторских хонорара.

Горе су постављене сигурне луке. У случајевима када компанија у којој се налази удео који учествује не спада у неку од горе поменутих сигурних лука, доходак који се остварује стога може бити ослобођен пореза на Малти ако су испуњена оба доленаведена услова:

• власнички удели који се држе у нерезидентном предузећу не смеју представљати портфолио улагање; и
• нерезидентна компанија или њене пасивне камате или тантијеми подлежу опорезивању по стопи која није мања од 5%

Порески кредит са фиксном стопом

Компаније које примају приходе у иностранству могу имати користи од ФРТЦ-а, под условом да доставе потврду ревизора у којој се наводи да је приход настао у иностранству. Механизам ФРФТЦ претпоставља страни порез од 25%. Порез од 35% се намеће на нето приход компаније увећан за 25% ФРФТЦ, с тим што се кредит од 25% примењује на доспели порез на Малти.

Опширније:

• Предности оснивања предузећа на Малти
• Регистар компанија на Малти