Ugovori o dvostrukom oporezivanju na Malti: Učinkovit sistem

Malteške kompanije mogu imati koristi od:

• Jednostrana olakšica, uključujući kreditni sistem za olakšice osnovnog poreza
• Mreža ugovora o dvostrukom oporezivanju
• Paušalni porezni kreditni sistem (FRFTC)

Jednostrano olakšanje

Mehanizam jednostrane olakšice stvara virtualni ugovor o dvostrukom oporezivanju između Malte i velikog broja zemalja širom svijeta koji predviđa porezni kredit u slučajevima kada je stradao strani porez, bez obzira na to ima li Malta ugovor o dvostrukom oporezivanju s takvom jurisdikcijom. Da bi se okoristio jednostranom olakšicom, poreski obveznik mora pružiti dokaze na zadovoljstvo Poverenika da:

• da je prihod nastao u inozemstvu;
• da je prihod pretrpio strani porez; i
• iznos stranog poreza.

Pretrpljeni strani porez nadoknadit će se u obliku kredita na ime poreza na Malti na bruto iznos koji se obračunava. Kredit neće premašiti ukupnu poresku obavezu na Malti na dohodak iz inozemstva.

Mreža poreskih ugovora zasnovana na OECD-u

Do danas je Malta potpisala preko 70 ugovora o dvostrukom oporezivanju. Većina ugovora temelji se na modelu OECD-a, uključujući ugovore potpisane s drugim državama članicama EU.

Takođe pročitajte: Računovodstvo na Malti

EU roditeljska i supsidijarna direktiva

Kao država članica EU, Malta je usvojila EU roditeljsko-zavisnu direktivu kojom se raspoređuje prekogranični transfer dividendi od podružnica do matičnih kompanija unutar EU.

Direktiva o kamatama i autorskim honorarima

Direktiva o kamatama i autorskim honorarima oslobađa plaćanja kamata i licencnih naknada koje se plaćaju preduzeću u državi članici od poreza u državi članici izvora.

Oslobađanje koje učestvuje

Malta holding kompanije mogu biti strukturirane tako da drže akcije u drugim kompanijama i takvo učešće u drugim kompanijama kvalifikuje se kao učešće u holdingu. Holding kompanije koje ispunjavaju bilo koji od dole navedenih uslova mogu imati koristi od ovog izuzeća koje se temelji na pravilima o učešću, kako na dividendi od takvih udjela, tako i na dobitku koji proizlazi iz otuđenja takvih udjela:

• društvo drži direktno najmanje 5% vlasničkih uloga kompanije čiji je kapital u potpunosti ili delimično podeljen na akcije, što udeo daje pravo na najmanje 5% bilo koja dva od sledećeg („Vlasnička prava“)
  • pravo glasa;
  • dobit raspoloživa za raspodjelu; i
  • sredstva raspoloživa za distribuciju pri likvidaciji; ili
• Društvo je dionički udio u društvu, stoga ima pravo tražiti i stjecati cjelokupni bilans vlasničkih udjela koje ne posjeduje to dioničko društvo u mjeri u kojoj to dozvoljava zakon države u kojoj se drže dionički udjeli. ; ili
• društvo je dionički udio u društvu, stoga ima pravo na prvo odbijanje u slučaju predloženog otuđenja, otkupa ili poništenja svih vlasničkih udjela tog preduzeća koje nije u vlasništvu tog dioničkog društva; ili
• društvo je dionički kapital kompanije i ima pravo ili sjediti u odboru ili imenovati osobu koja će sjediti u odboru te kompanije kao direktora; ili
• društvo je dionički dioničar koji drži investiciju koja predstavlja minimalnu ukupnu vrijednost od 1.164.000 € ili njegov protuvrijednost u stranoj valuti, na datum ili datume kada je stečeno, u kompaniji i da se mora držati udjela u društvu na prekid od najmanje 183 dana; ili
• društvo je vlasnički udjel u preduzeću i gdje je držanje takvih dionica radi unapređenja vlastitog poslovanja, a holding se ne drži kao trgovačka dionica u svrhu trgovine.
  Vlasničke akcije bave se držanjem osnovnog kapitala u preduzeću koje nije imovinsko društvo i koje daje pravo akcionaru na najmanje bilo koje dve od sledeće tri godine: pravo glasa, pravo na dobit dostupnu za distribuciju akcionarima i pravo na imovinu dostupnu za distribuciju nakon likvidacije preduzeća.

Izuzeće od sudjelovanja može se primijeniti i na udjele u drugim entitetima koji bi mogli biti malteško komanditno društvo, nerezidentno tijelo osoba sa sličnim karakteristikama, pa čak i kolektivno ulagačko sredstvo u kojem je odgovornost investitora ograničena, sve dok udio zadovoljava kriteriji za izuzeće navedeni u nastavku:

• ima prebivalište ili je registrovan u EU;
• podliježe bilo kojem stranom porezu po stopi od najmanje 15%; ili
• manje od 50% njenog prihoda dolazi od pasivnih kamata ili autorskih naknada.

Gore su postavljene sigurne luke. U slučajevima kada kompanija u kojoj se nalazi sudjelujuće vlasništvo ne spada u jednu od gore spomenutih sigurnih luka, dohodak koji je ostvaren stoga može biti oslobođen poreza na Malti ako su zadovoljena oba dolje navedena uvjeta:

• vlasnički udjeli koji se drže u nerezidentnom preduzeću ne smiju predstavljati portfolio ulaganje; i
• nerezidentna kompanija ili njene pasivne kamate ili tantijemi podliježu oporezivanju po stopi koja nije manja od 5%

Fiksna stopa inostranog poreznog kredita

Kompanije koje primaju inozemni prihod mogu imati koristi od FRTC-a, pod uslovom da dostave potvrdu revizora u kojoj se navodi da je prihod nastao u inostranstvu. Mehanizam FRFTC pretpostavlja strani porez od 25%. Porez od 35% nametnut je na neto prihod kompanije uvećan za 25% FRFTC, s tim da se 25% kredita primjenjuje na dospjeli porez na Malti.

Čitaj više:

• Prednosti osnivanja preduzeća na Malti
• Registar kompanija na Malti