Ugovori o dvostrukom oporezivanju na Malti: učinkovit sustav

Malteške tvrtke mogu imati koristi od:

• Jednostrana olakšica, uključujući kreditni sustav za olakšice osnovnog poreza
• Mreža ugovora o dvostrukom oporezivanju
• Sustav odobravanja inozemnih poreza po paušalnoj stopi (FRFTC)

Jednostrano olakšanje

Mehanizam jednostrane olakšice stvara virtualni ugovor o dvostrukom oporezivanju između Malte i velikog broja zemalja širom svijeta koji predviđa porezni kredit u slučajevima kada je stradao inozemni porez, bez obzira na to ima li Malta ugovor o dvostrukom oporezivanju s takvom jurisdikcijom. Da bi imao koristi od jednostrane olakšice, porezni obveznik mora pružiti dokaze koji povjereniku zadovoljavaju da:

• da je prihod nastao u inozemstvu;
• da je dohodak pretrpio strani porez; i
• iznos pretrpljenog stranog poreza.

Pretrpljeni strani porez nadoknadit će se u obliku kredita na ime poreza na Malti na bruto iznos koji se obračunava. Kredit ne smije premašiti ukupnu poreznu obvezu na Malti na dohodak iz inozemstva.

Mreža poreznih ugovora utemeljena na OECD-u

Do danas je Malta potpisala preko 70 sporazuma o dvostrukom oporezivanju. Većina ugovora temelji se na modelu OECD-a, uključujući ugovore potpisane s drugim državama članicama EU-a.

Također pročitajte: Računovodstvo na Malti

EU roditeljska i supsidijarna direktiva

Kao država članica EU-a, Malta je usvojila Direktivu o matičnim i podružnicama EU-a kojom se raspoređuje prekogranični prijenos dividendi od podružnica do matičnih društava unutar EU-a.

Direktiva o kamatama i autorskim honorarima

Direktiva o kamatama i autorskim honorarima oslobađa plaćanja kamata i licencnih naknada koje se plaćaju tvrtki u državi članici od poreza u izvornoj državi članici.

Sudjelovanje izuzeće

Malteška holding društva mogu biti strukturirana tako da drže udjele u drugim tvrtkama i takvo sudjelovanje u drugim tvrtkama kvalificira se kao sudjelujući holding. Holding društva koja ispunjavaju bilo koji od dolje spomenutih uvjeta mogu imati koristi od ovog izuzeća na temelju pravila o sudjelovanju kako na dividendi od takvih udjela, tako i na dobitku koji proizlazi iz otuđenja takvog udjela:

• društvo drži izravno najmanje 5% vlasničkih udjela društva čiji je kapital u cijelosti ili djelomično podijeljen na dionice, što udjelom daje pravo na najmanje 5% bilo koja dva od sljedećeg („Vlasnička prava“)
  • pravo glasa;
  • dobit raspoloživa za raspodjelu; i
  • imovina dostupna za raspodjelu uz likvidaciju; ili
• društvo je dionički udio u društvu, stoga ima pravo zatražiti i steći cjelokupni saldo vlasničkih udjela koje to dioničko društvo ne posjeduje u mjeri u kojoj to dopušta zakon države u kojoj se drže dionički udjeli ; ili
• društvo je dionički udio u društvu, stoga ima pravo na prvo odbijanje u slučaju predloženog otuđenja, otkupa ili poništenja svih vlasničkih udjela tog društva koje nije u vlasništvu tog dioničkog društva; ili
• društvo je dionički kapital u društvu i ima pravo ili sjediti u upravi ili imenovati osobu koja će sjediti u upravi te tvrtke kao direktora; ili
• društvo je dionički dioničar koji drži ulaganje koje predstavlja minimalnu ukupnu vrijednost od 1.164.000 eura ili njegov protuvrijednost u stranoj valuti, na datum ili datume kada je stečeno, u društvu i da se udjel u društvu mora održati u prekinutom razdoblju od najmanje 183 dana; ili
• društvo je dionički kapital u društvu i ako je držanje takvih dionica radi unapređenja vlastitog poslovanja, a holding se ne drži kao trgovačka dionica u svrhu trgovine.
  Dioničke dionice bave se držanjem temeljnog kapitala u društvu koje nije imovinsko društvo i koje daje dioničaru pravo na najmanje bilo koje dvije od sljedeće tri godine: pravo glasa, pravo na dobit dostupnu za raspodjelu dioničarima i pravo na imovinu dostupnu za distribuciju nakon likvidacije poduzeća.

Izuzeće od sudjelovanja može se primijeniti i na udjele u drugim entitetima koji bi mogli biti malteško komanditno društvo, nerezidentno tijelo osoba sa sličnim karakteristikama, pa čak i kolektivno ulagačko sredstvo u kojem je odgovornost ulagača ograničena, sve dok udio zadovoljava kriteriji za izuzeće navedeni u nastavku:

• ima prebivalište ili je registriran u EU;
• podliježe bilo kojem stranom porezu po stopi od najmanje 15%; ili
• manje od 50% njezinog prihoda proizlazi iz pasivnih kamata ili tantijema.

Gore su postavljene sigurne luke. U slučajevima kada tvrtka u kojoj se nalazi sudjelujući udjel ne spada u jednu od gore spomenutih sigurnih luka, dohodak koji se stoga ostvaruje može biti oslobođen poreza na Malti ako su zadovoljena oba dolje navedena uvjeta:

• vlasnički udjeli koji se drže u nerezidentnom poduzeću ne smiju predstavljati portfeljno ulaganje; i
• nerezidentno poduzeće ili njegove pasivne kamate ili tantijemi podliježu oporezivanju po stopi koja nije manja od 5%

Fiksna stopa inozemnog poreznog kredita

Tvrtke koje primaju inozemni prihod mogu imati koristi od FRTC-a, pod uvjetom da dostave potvrdu revizora u kojoj se navodi da je prihod nastao u inozemstvu. Mehanizam FRFTC pretpostavlja inozemni porez od 25%. Na neto prihod tvrtke uvećan za 25% FRFTC-a nameće se porez od 35%, s tim da se 25% kredita primjenjuje na dospjeli porez na Malti.

Čitaj više:

• Prednosti osnivanja tvrtke na Malti
• Registar tvrtki na Malti