Acords de doble imposició de Malta: sistema eficaç

Les empreses de Malta es poden beneficiar de:

• Socors unilateral, inclòs el sistema de crèdit per a la reducció de l’impost subjacent
• Xarxa de tractats de doble imposició
• Sistema de crèdit tributari estranger de tipus pla (FRFTC)

Relleu unilateral

El mecanisme de socors unilateral crea un tractat virtual de doble impost entre Malta i un gran nombre de països del món que preveu un crèdit fiscal en els casos en què s'hagi patit un impost exterior independentment de si Malta té un tractat doble impost amb aquesta jurisdicció o no. Per beneficiar-se d'un alleujament unilateral, el contribuent ha de proporcionar proves per a la satisfacció del comissari que:

• que els ingressos van sorgir a l’estranger;
• que la renda patia impostos estrangers; i
• la quantitat d’impostos exteriors patits.

L'impost exterior que es pateixi serà compensat a través de la forma de crèdit sobre l'impost que s'ha de cobrar a Malta sobre la renda bruta imposable. El crèdit no excedirà la obligació fiscal total de Malta sobre els ingressos procedents de l'estranger.

Xarxa de tractats fiscals basada en l’OCDE

Fins ara, Malta ha signat més de 70 tractats sobre el doble impost. La majoria dels tractats es basen en el model de l’OCDE, inclosos els tractats signats amb altres estats membres de la UE.

Llegiu també: Comptabilitat a Malta

Directiva parental i subsidiària de la UE

Com a estat membre de la UE, Malta ha adoptat la Directiva matriu-subsidiària de la UE que disposa la transferència transfronterera de dividends de filials a empreses matrius de la UE.

Directiva d’interès i royalties

La Directiva d’interessos i royalties eximeix dels impostos de l’estat membre d’origen els pagaments d’interessos i royalties a pagar a una empresa d’un estat membre.

Exempció participant

Els socis titulars de Malta poden estar estructurats per tenir accions en altres empreses i es poden qualificar com a participacions en altres empreses. Les societats holding que compleixin qualsevol de les condicions esmentades a continuació poden beneficiar-se d'aquesta exempció de participació basada en les normes de participació participativa, tant sobre els dividends d'aquestes participacions com els guanys derivats de la disposició d'aquestes participacions:

• una empresa posseeix directament un mínim del 5% de les accions de capital d’una empresa el capital del qual es divideix completament o parcialment en accions, la qual cosa la propietat confereix un dret a almenys un 5% de les dues de les següents (“Drets de participació de capital”)
  • dret de vot;
  • beneficis disponibles per a la distribució; i
  • els actius disponibles per a la distribució en forma de liquidació; o bé
• una empresa és accionista de capital en una empresa, per tant, té el dret de sol·licitar i adquirir el saldo complet de les accions de capital que no posseeix per la societat accionista de capital, en la mesura que permeti la legislació del país on es troben les accions. ; o bé
• una empresa és accionista en una empresa, per tant, té dret a un primer rebuig en cas que es proposi la cessió, el rescat o la cancel·lació de totes les accions del capital de l'empresa que no siguin propietàries d'aquesta societat accionista; o bé
• una empresa és accionista de la participació en una empresa i té dret a formar part del consell o a designar una persona per formar part del consell d'administració com a consellera; o bé
• una empresa és un accionista de capital que manté una inversió que representa un valor total mínim de 1.164.000 € o el seu equivalent en moneda estrangera, com a la data o dates en què va ser adquirida, en una empresa i s'haurà de mantenir en una empresa. per un període interromput d’un mínim de 183 dies; o bé
• una empresa és accionista en una empresa i on la participació d'aquestes accions és per al desenvolupament del seu propi negoci i la participació no es manté com a acció comercial amb finalitats comercials.
  Les accions patrimonials es refereixen a la tinença del capital social d’una empresa que no és una empresa immobiliària i que dóna dret a l’accionista a, almenys, dos dels tres anys següents: el dret a vot, el dret a beneficis disponibles per a la seva distribució als accionistes i el dret als actius disponibles per a la seva distribució en una liquidació de l’empresa.

L’exempció de participació també es pot aplicar a participacions en altres entitats que podrien ser una societat limitada maltesa, un organisme no resident de persones amb característiques similars i, fins i tot, un vehicle d’inversió col·lectiva on la responsabilitat dels inversors és limitada, sempre que una participació satisfà la criteris per a l'exempció que es detallen a continuació:

• és resident o incorporat a la UE;
• està subjecte a qualsevol impost exterior a un tipus mínim del 15%; o bé
• menys del 50% dels seus ingressos es deriven d’interessos passius o royalties.

Els anteriors són els ports segurs establerts. En els casos en què la societat en què tingui la participació participada no estigui dins d’un dels ports segurs esmentats, els ingressos que es deriven poden estar tanmateix exempts d’impostos a Malta si es compleixen les dues condicions següents:

• les accions de capital de la companyia no resident no han de representar una inversió de cartera; i
• l'empresa no resident o els seus drets d'interès o drets passius han estat subjectes a impostos a un tipus que no sigui inferior al 5%

Crèdit d’impost exterior de tipus pla

Les empreses que reben ingressos a l’estranger poden beneficiar-se del FRTC, sempre que proporcionin un certificat d’auditor que indiqui que els ingressos s’han produït a l’estranger. El mecanisme FRFTC assumeix un impost exterior sofert del 25%. S’imposa un 35% d’impostos sobre els ingressos nets de la companyia amb un 25% de FRFTC, i s’aplica el 25% del crèdit contra l’impost de Malta.

Llegeix més:

• Avantatges de crear una empresa a Malta
• Registre d’empreses de Malta