Singapurská dohoda o zrážkovej dani a zamedzení dvojitého zdanenia (DTA)

Domáce spoločnosti, ktoré vyplácajú určité druhy príjmu nerezidentom, sú povinné zraziť daň.

Pokiaľ neplatí nižšia zmluvná sadzba, úroky z úverov a nájmov z hnuteľných vecí podliehajú WHT vo výške 15%. Platby licenčných poplatkov podliehajú WHT vo výške 10%. Zrazená daň predstavuje konečnú daň a vzťahuje sa iba na nerezidentov, ktorí v Singapure nepodnikajú a nemajú PE v Singapure. Poplatky za technickú pomoc a správu za služby poskytované v Singapure sú zdaňované bežnou sadzbou pre spoločnosti. Nejde však o konečnú daň. Licenčné poplatky, úroky, prenájom hnuteľného majetku, technická pomoc a poplatky za správu môžu byť v určitých situáciách oslobodené od WHT alebo môžu podliehať zníženiu daňových sadzieb, zvyčajne na základe daňových stimulov alebo DTA.

Platby verejným konferenciérom a nerezidentným profesionálom, ktorí poskytujú služby v Singapure, tiež podliehajú konečnej dani vo výške 15% z ich hrubého príjmu. Pre verejných zabávačov sa to javí ako konečná daň, pokiaľ nespĺňajú podmienky na to, aby boli zdaňovaní ako singapurskí daňoví rezidenti. Odborníci z nerezidentov si však môžu zvoliť zdaňovanie podľa prevládajúcej sadzby dane pre nerezidentov vo výške 22% z čistého príjmu, ak to vedie k nižším daňovým nákladom. Sadzba WHT pri platbách nerezidentským umelcom sa od 22. februára 2010 do 31. marca 2020 znížila na 10%.

Platby poplatkov za charterové plavby nepodliehajú WHT.

Sadzby WHT sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.

Poznámky

1. Singapur nemá WHT na dividendách nad rámec dane zo zisku, z ktorého sú dividendy priznané. Niektoré zmluvy však stanovujú maximálny WHT pri dividendách, ak by Singapur v budúcnosti takéto WHT uložil.

2. Sadzby nezmluvnej dohody (konečná daň) sa vzťahujú iba na nerezidentov, ktorí nepodnikajú v Singapure a ktorí nemajú PE v Singapure. Táto sadzba sa môže ešte znížiť daňovými stimulmi.

3. Úroky :
   1. Nižšia sadzba alebo výnimka, ak ju dostane finančná inštitúcia.
   2. Výnimka, ak sa platí vláde.
   3. Nižšia sadzba alebo výnimka, ak ju platí schválený priemyselný podnik.
   4. Oslobodené, ak sú platené bankou a prijaté bankou.
   5. Oslobodené od dane, ak sú vyplatené banke, ale súvisia so zmluvou o vládnom úvere alebo sú vyplatené konkrétnym finančným inštitúciám / bankám.
   6. Oslobodené, ak sú vyplatené v súvislosti so schválenou pôžičkou alebo zadlžením.
   7. Oslobodené, ak sú vyplatené schválenému dôchodkovému fondu.
   8. Nižšia sadzba, ak sa platí finančnej inštitúcii alebo poisťovni alebo sa platí v prípade zadĺženia v dôsledku predaja akéhokoľvek zariadenia, tovaru alebo služieb na úver.
   9. Oslobodené, ak je zaplatené finančnou inštitúciou.
   10. Výnimka, ak ju zaplatí vláda.
   11. Oslobodené, ak sú vyplatené v súvislosti s pôžičkou, pohľadávkou alebo úverom, ktoré sú zaručené alebo poistené vládou.
   12. Oslobodené, ak sú vyplatené v súvislosti s akýmkoľvek dlhovým nástrojom uvedeným na uznávanej burze cenných papierov.
4. Tantiémy :
   1. Licenčné poplatky za literárne alebo umelecké autorské práva vrátane filmových licenčných poplatkov sa zdaňujú zmluvnou sadzbou.
   2. Nižšia sadzba pre platby v súvislosti s priemyselným, obchodným alebo vedeckým zariadením.
   3. Licenčné poplatky za literárne, umelecké alebo vedecké práce, s výnimkou počítačového softvéru, ale vrátane filmových licenčných poplatkov, sú oslobodené.
   4. Nižšia sadzba vo výške 5% za autorské honoráre za autorské práva na literárne, umelecké alebo vedecké práce vrátane kinematografických filmov alebo filmov alebo pások používaných na rozhlasové alebo televízne vysielanie a 8% za autorské honoráre v súvislosti s patentmi, ochrannými známkami, vzormi alebo modelmi, plánmi , tajný vzorec alebo postup, alebo priemyselné, obchodné alebo vedecké zariadenie.>
   5. Nižšia sadzba autorských práv na literárne, umelecké alebo vedecké práce vrátane kinematografických filmov alebo filmov alebo pások používaných na rozhlasové alebo televízne vysielanie.
   6. Nižšia sadzba pre platby v súvislosti s patentmi, vzormi, tajnými vzorcami / postupmi alebo priemyselným, obchodným alebo vedeckým vybavením / skúsenosťami.
5. Zmluvy :
   1. Zmluva s Bermudami sa týka iba výmeny informácií.
   2. Zmluva s Čile sa vzťahuje iba na medzinárodnú prevádzku lodí.
   3. Zmluvy s Brazíliou, Hongkongom a USA sa týkajú iba činností v oblasti námornej a leteckej dopravy.
   4. Zmluva alebo nižšia sadzba platí od 1. januára 2018.

Čítaj viac

• Singapurská daň z príjmu právnických osôb
• Založenie singapurskej offshore spoločnosti