Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Singapurem (DTA)

Krajowe korporacje płacące określone rodzaje dochodów nierezydentom są zobowiązane do potrącenia podatku u źródła.

O ile nie ma zastosowania niższa stawka umowna, odsetki od pożyczek i czynszów od majątku ruchomego podlegają podatkowi u źródła w wysokości 15%. Opłaty licencyjne podlegają podatkowi u źródła według stawki 10%. Potrącony podatek stanowi podatek ostateczny i dotyczy tylko nierezydentów, którzy nie prowadzą żadnej działalności gospodarczej w Singapurze i nie mają PE w Singapurze. Pomoc techniczna i opłaty za zarządzanie za usługi świadczone w Singapurze są opodatkowane według obowiązującej stawki dla przedsiębiorstw. Nie jest to jednak podatek ostateczny. Opłaty licencyjne, odsetki, najem ruchomości, pomoc techniczna i opłaty za zarządzanie mogą być zwolnione z podatku u źródła w określonych sytuacjach lub podlegać obniżeniu stawek podatkowych, zwykle w ramach zachęt podatkowych lub umów o wolnym handlu.

Płatności na rzecz artystów publicznych i profesjonalistów niebędących rezydentami, którzy świadczą usługi w Singapurze, również podlegają ostatecznemu podatkowi w wysokości 15% ich dochodu brutto. W przypadku artystów publicznych wydaje się, że jest to podatek ostateczny, chyba że kwalifikują się do opodatkowania jako rezydenci podatkowi Singapuru. Jednak osoby nie będące rezydentami mogą zdecydować się na opodatkowanie według obowiązującej dla osób fizycznych niebędących rezydentami stawki 22% dochodu netto, jeżeli spowoduje to niższy koszt podatkowy. Stawka podatku u źródła od płatności dla artystów niebędących rezydentami została obniżona do 10% od 22 lutego 2010 r. Do 31 marca 2020 r.

Opłaty za czarter statku nie podlegają podatkowi u źródła.

Stawki podatku u źródła są przedstawione w poniższej tabeli.

Uwagi

1. Singapur nie ma podatku u źródła od dywidend poza podatkiem od zysków, z których dywidendy są zadeklarowane. Jednak niektóre traktaty przewidują maksymalny podatek u źródła od dywidend, jeśli Singapur nałoży taki podatek w przyszłości.

2. Stawki nieobjęte umową (podatek ostateczny) dotyczą tylko nierezydentów, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej w Singapurze i nie mają PE w Singapurze. Stawka ta może zostać dodatkowo obniżona przez zachęty podatkowe.

3. Zainteresowanie :
   1. Niższa stawka lub zwolnienie, jeśli otrzymała je instytucja finansowa.
   2. Zwolnione, jeśli zapłacono rządowi.
   3. Niższa stawka lub zwolnienie, jeśli płacone przez zatwierdzone przedsiębiorstwo przemysłowe.
   4. Zwolnione, jeśli zapłacone przez bank i otrzymane przez bank.
   5. Zwolnione, jeśli płatne na rzecz banku, ale powiązane z umową pożyczki rządowej lub płatne na rzecz określonych instytucji finansowych / banków.
   6. Zwolnione, jeśli wypłacono je w odniesieniu do zatwierdzonej pożyczki lub zadłużenia.
   7. Zwolnione, jeśli są wypłacane do zatwierdzonego funduszu emerytalnego.
   8. Niższa stawka, jeśli jest płacona na rzecz instytucji finansowej lub towarzystwa ubezpieczeniowego lub płacona z tytułu zadłużenia wynikającego ze sprzedaży na kredyt jakiegokolwiek sprzętu, towarów lub usług.
   9. Zwolnione, jeśli zapłacone przez instytucję finansową.
   10. Zwolnione, jeśli zapłacone przez rząd.
   11. Zwolnione, jeśli zapłacono z tytułu pożyczki, wierzytelności lub kredytu gwarantowanego lub ubezpieczonego przez rząd.
   12. Zwolnione, jeśli zapłacono w odniesieniu do dowolnego instrumentu dłużnego notowanego na uznanej giełdzie papierów wartościowych.
4. Tantiemy :
   1. Tantiemy z tytułu praw autorskich literackich lub artystycznych, w tym tantiem do filmów, są opodatkowane według stawki innej niż umowa.
   2. Niższa stawka za płatności związane ze sprzętem przemysłowym, handlowym lub naukowym.
   3. Tantiemy za prace literackie, artystyczne lub naukowe, z wyjątkiem oprogramowania komputerowego, ale w tym tantiemy filmowe, są zwolnione.
   4. Niższa stawka 5% w przypadku tantiem z tytułu praw autorskich do utworów literackich, artystycznych lub naukowych, w tym filmów kinematograficznych lub filmów lub taśm wykorzystywanych do transmisji radiowych lub telewizyjnych oraz 8% w przypadku tantiem związanych z patentami, znakami towarowymi, projektami lub modelem, planem , tajna formuła, proces lub sprzęt przemysłowy, handlowy lub naukowy.>
   5. Niższa stawka praw autorskich do dzieł literackich, artystycznych lub naukowych, w tym filmów kinematograficznych lub filmów lub taśm używanych do transmisji radiowych lub telewizyjnych.
   6. Niższa stawka za płatności związane z patentami, projektami, tajnymi formułami / procesami lub sprzętem / doświadczeniem przemysłowym, handlowym lub naukowym.
5. Traktaty :
   1. Traktat z Bermudami obejmuje jedynie wymianę informacji.
   2. Traktat z Chile dotyczy tylko międzynarodowych operacji morskich.
   3. Traktaty z Brazylią, Hongkongiem i Stanami Zjednoczonymi obejmują tylko działalność związaną z transportem morskim i lotniczym.
   4. Stawka traktatowa lub niższa obowiązuje od 1 stycznia 2018 r.

Czytaj więcej

• Singapurski podatek dochodowy od osób prawnych
• Utworzenie spółki offshore w Singapurze