Соглашение о подоходном налоге у источника и об избежании двойного налогообложения (DTA) в Сингапуре

Национальные корпорации, выплачивающие нерезидентам определенные виды доходов, обязаны удерживать налог.

Если не применяется более низкая договорная ставка, проценты по ссудам и аренде движимого имущества облагаются налогом на налог по ставке 15%. Роялти облагаются налогом в размере 10%. Удерживаемый налог представляет собой окончательный налог и применяется только к нерезидентам, которые не ведут какой-либо бизнес в Сингапуре и у которых нет физического лица в Сингапуре. Плата за техническую помощь и управление услугами, оказываемыми в Сингапуре, облагается налогом по действующей корпоративной ставке. Однако это не окончательный налог. Роялти, проценты, аренда движимого имущества, техническая помощь и плата за управление могут быть освобождены от налога на прибыль в определенных ситуациях или подлежат снижению налоговых ставок, как правило, в рамках налоговых льгот или соглашений об избежании двойного налогообложения.

Платежи работникам сферы развлечений и профессионалам-нерезидентам, которые предоставляют услуги в Сингапуре, также облагаются окончательным налогом в размере 15% от их валового дохода. Для общественных артистов это, по-видимому, окончательный налог, если только они не подпадают под действие налоговых резидентов Сингапура. Однако профессионалы-нерезиденты могут выбрать налогообложение по действующей налоговой ставке для физических лиц-нерезидентов в размере 22% от чистой прибыли, если это приведет к более низким налоговым затратам. С 22 февраля 2010 г. по 31 марта 2020 г. ставка WHT на выплаты работникам-нерезидентам была снижена до 10%.

Плата за фрахт судна не облагается налогом.

Ставки WHT показаны в следующей таблице.

Ноты

1. Сингапур не взимает налог на прибыль с дивидендов сверх налога на прибыль, из которой объявлены дивиденды. Тем не менее, некоторые договоры предусматривают максимальный НДН на дивиденды, если Сингапур введет такой НДН в будущем.

2. Внедоговорные ставки (окончательный налог) применяются только к нерезидентам, которые не ведут бизнес в Сингапуре и не имеют ИП в Сингапуре. Эта ставка может быть дополнительно снижена за счет налоговых льгот.

3. Интерес :
   1. Более низкая ставка или освобождение от уплаты налогов, если они получены финансовым учреждением.
   2. Освобождается, если выплачивается правительству.
   3. Более низкая ставка или освобождение от уплаты, если выплачивается утвержденным промышленным предприятием.
   4. Освобождается, если выплачивается банком и получено банком.
   5. Освобождается, если выплачивается банку, но связано с соглашением о государственном займе или выплачивается конкретным финансовым учреждениям / банкам.
   6. Освобождается, если выплачивается в отношении утвержденной ссуды или задолженности.
   7. Освобождается, если выплачивается в утвержденный пенсионный фонд.
   8. Более низкая ставка, если выплачивается финансовому учреждению или страховой компании или выплачивается в отношении задолженности, возникающей в результате продажи в кредит любого оборудования, товаров или услуг.
   9. Освобождается, если выплачивается финансовым учреждением.
   10. Освобождается, если оплачивается государством.
   11. Освобождается, если выплачивается в отношении ссуды, долгового требования или кредита, который гарантирован или застрахован государством.
   12. Освобождение от уплаты налога в случае выплаты в отношении любого долгового инструмента, котируемого на признанной фондовой бирже.
4. Роялти :
   1. Роялти на литературные или художественные авторские права, включая роялти за фильмы, облагаются налогом по недоговорной ставке.
   2. Более низкая ставка для платежей в связи с промышленным, торговым или научным оборудованием.
   3. Роялти на литературную, художественную или научную работу, кроме компьютерного программного обеспечения, но включая роялти за фильмы, не облагаются.
   4. Более низкая ставка в размере 5% для лицензионных платежей за авторские права на литературные, художественные или научные работы, включая кинематографические фильмы, фильмы или ленты, используемые для радио- или телевещания, и 8% для лицензионных платежей в связи с патентами, товарными знаками, дизайнами или моделями, планами , секретной формулы или процесса, или промышленного, коммерческого или научного оборудования.>
   5. Более низкая ставка на авторские права на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы, фильмы или кассеты, используемые для радио- или телевещания.
   6. Более низкая ставка для платежей в связи с патентами, разработками, секретными формулами / процессами или промышленным, коммерческим или научным оборудованием / опытом.
5. Договоры :
   1. Договор с Бермудскими островами касается только обмена информацией.
   2. Договор с Чили охватывает только международные судовые операции.
   3. Договоры с Бразилией, Гонконгом и США охватывают только судоходство и авиатранспорт.
   4. Договорная или более низкая ставка применяется с 1 января 2018 года.

Читать далее

• Подоходный налог с предприятий в Сингапуре
• Открыть оффшорную компанию в Сингапуре