Singapurská dohoda o srážkové dani a zamezení dvojího zdanění (DTA)

Domácí společnosti vyplácející určité druhy příjmů nerezidentům jsou povinny srážet daň.

Pokud neplatí nižší sazba smlouvy, úroky z půjček a nájmů z movitého majetku podléhají WHT ve výši 15%. Platby licenčních poplatků podléhají WHT ve výši 10%. Srážená daň představuje konečnou daň a vztahuje se pouze na nerezidenty, kteří v Singapuru nepodnikají a nemají PE v Singapuru. Poplatky za technickou pomoc a správu za služby poskytované v Singapuru jsou zdaněny sazbou převládající společností. Nejedná se však o konečnou daň. Licenční poplatky, úroky, pronájem movitého majetku, technická pomoc a poplatky za správu mohou být v určitých situacích osvobozeny od WHT nebo podléhat snížení daňových sazeb, obvykle na základě daňových pobídek nebo DTA.

Platby veřejným bavičům a nerezidentním profesionálům, kteří poskytují služby v Singapuru, rovněž podléhají konečné dani ve výši 15% z jejich hrubého příjmu. Pro veřejné baviče se to jeví jako konečná daň, pokud nesplňují podmínky pro zdanění jako singapurští daňoví rezidenti. Odborníci z nerezidentů si však mohou zvolit, že budou zdaněni převládající sazbou daně pro nerezidenty ve výši 22% z čistého příjmu, pokud to povede k nižším daňovým nákladům. Sazba WHT u plateb nerezidentským bavičům byla od 22. února 2010 do 31. března 2020 snížena na 10%.

Platby poplatků za pronájem lodí nepodléhají WHT.

Sazby WHT jsou uvedeny v následující tabulce.

Poznámky

1. Singapur nemá WHT na dividendy nad rámec daně ze zisků, z nichž jsou dividendy deklarovány. Některé smlouvy však stanoví maximální WHT u dividend, pokud by Singapur takový WHT v budoucnu uložil.

2. Sazby mimo smlouvu (konečná daň) se vztahují pouze na nerezidenty, kteří nepodnikají v Singapuru a nemají PE v Singapuru. Tuto sazbu lze dále snížit daňovými pobídkami.

3. Zájem :
   1. Nižší sazba nebo výjimka, pokud ji obdrží finanční instituce.
   2. Osvobozeno, pokud je placeno vládě.
   3. Nižší sazba nebo výjimka, pokud ji platí schválený průmyslový podnik.
   4. Osvobozeno, pokud je zaplaceno bankou a přijato bankou.
   5. Osvobozeno, pokud je placeno bance, ale je spojeno se smlouvou o vládním úvěru nebo je placeno konkrétním finančním institucím / bankám.
   6. Osvobozeno, pokud je zaplaceno v souvislosti se schválenou půjčkou nebo zadlužením.
   7. Osvobozeno, pokud je vypláceno schválenému penzijnímu fondu.
   8. Nižší sazba, pokud je zaplacena finanční instituci nebo pojišťovně nebo je zaplacena s ohledem na zadluženost vyplývající z prodeje jakéhokoli vybavení, zboží nebo služeb na úvěr.
   9. Osvobozeno, pokud je placeno finanční institucí.
   10. Osvobozeno, pokud je zaplaceno vládou.
   11. Osvobozeno, pokud je zaplaceno v souvislosti s půjčkou, nárokem na dluh nebo úvěrem, který je garantován nebo pojištěn vládou.
   12. Osvobozeno, pokud je vyplaceno v souvislosti s jakýmkoli dluhovým nástrojem kotovaným na uznávané burze cenných papírů.
4. Licenční poplatky :
   1. Licenční poplatky za autorská práva na literaturu nebo umění, včetně licenčních poplatků k filmům, jsou zdaněny sazbou mimosmluvní sazby.
   2. Nižší sazba pro platby v souvislosti s průmyslovým, obchodním nebo vědeckým zařízením.
   3. Licenční poplatky za literární, umělecké nebo vědecké práce, s výjimkou počítačového softwaru, ale včetně filmových licenčních poplatků, jsou osvobozeny.
   4. Nižší sazba 5% u licenčních poplatků za autorská práva na literární, umělecká nebo vědecká díla, včetně kinematografických filmů nebo filmů nebo pásek používaných pro rozhlasové nebo televizní vysílání, a 8% za licenční poplatky v souvislosti s patenty, ochrannými známkami, vzory nebo modely, plány , tajný vzorec nebo postup nebo průmyslové, obchodní nebo vědecké zařízení.>
   5. Nižší sazba autorských práv na literární, umělecká nebo vědecká díla, včetně kinematografických filmů nebo filmů nebo pásek používaných pro rozhlasové nebo televizní vysílání.
   6. Nižší sazba pro platby v souvislosti s patenty, vzory, tajnými vzorci / procesy nebo průmyslovým, obchodním nebo vědeckým vybavením / zkušenostmi.
5. Smlouvy :
   1. Smlouva s Bermudami se vztahuje pouze na výměnu informací.
   2. Smlouva s Chile se vztahuje pouze na mezinárodní provoz lodí.
   3. Smlouvy s Brazílií, Hongkongem a Spojenými státy se vztahují pouze na činnosti námořní a letecké dopravy.
   4. Smlouva nebo nižší sazba platí od 1. ledna 2018.

Přečtěte si více

• Singapurská daň z příjmu právnických osob
• Singapurská offshore společnost