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新加坡预提税和双重征税协定(DTA)

更新时间: 02 Jan, 2019, 12:07 (UTC+08:00)

Singapore Double Tax Agreement (DTA)and Withholding Tax

向非居民支付某些类型的收入的国内公司需要预扣税。

除非适用较低的条约利率,否则动产的贷款和租金的利息应按15%的税率缴纳WHT。特许权使用费的缴纳率是10%。预扣税款是最终税款,仅适用于在新加坡没有从事任何业务且在新加坡没有私募股权的非居民。在新加坡提供的服务的技术援助和管理费,按现行公司税率征税。但是,这不是最终税。特许权使用费,利息,动产租金,技术援助和管理费在某些情况下或在税率降低的情况下,通常在财政鼓励措施或DTA的情况下可以免征WHT。

向在新加坡提供服务的公共演艺人员和非居民专业人士支付的费用也应按其总收入的15%征收最终税。对于公众演艺人员,这似乎是一种最终税,除非他们有资格被征税为新加坡税收居民。但是,如果这会导致较低的税费,则非居民专业人士可以选择按非居民个人净收入的22%的现行税率纳税。从2010年2月22日到2020年3月31日,支付给非居民演艺人员的预提税率降低至10%。

船舶租赁费的支付不受WHT的约束。

下表中显示了WHT率。

接受者 WHT(%)
股利(1) 利息(2) 特许权使用费(2)
居民个人 0 0 0
居民法人 0 0 0
非居民公司和个人:
非条约 0 15 10
条约:
阿尔巴尼亚 0 5(3b) 5
澳大利亚 0 10 10(4a)
奥地利 0 5(3b,d) 5
巴林 0 5(3b) 5
孟加拉国 0 10 10(4a)
巴巴多斯 0 12(3b) 8
白俄罗斯 0 5(3b) 5
比利时 0 5(3b,d) 3/5(4b)
百慕大(5a) 0 15 10
巴西(5c) 0 15 10
文莱 0 5/10(3a,b) 10
保加利亚 0 5(3b) 5
柬埔寨(5天) 0 10(3b) 10
加拿大 0 15(3e) 10
智利(5b) 0 15 10
中国,中华人民共和国 0 7/10(3a,b) 6/10(4b)
塞浦路斯 0 7/10(3a,b) 10
捷克共和国 0 0 0/5/10(4b,4c)
丹麦 0 10(3b) 10
厄瓜多尔 0 10(3a,b) 10
埃及 0 15(3b) 10
爱沙尼亚 0 10(3b) 7.5
埃塞俄比亚(5天) 0 5 5
斐济群岛 0 10(3b) 10
芬兰 0 5(3b) 5
法国 0 0/10(3b,k) 0(4a)
佐治亚州 0 0 0
德国 0 8(3b) 8
根西岛 0 12(3b) 8
香港(5c) 0 15 10
匈牙利 0 5(3b,d) 5
印度 0 10/15(3a) 10
印度尼西亚 0 10(3b,e) 10
爱尔兰 0 5(3b) 5
马恩岛 0 12(3b) 8
以色列 0 7(3b) 5
意大利 0 12.5(3b) 10
日本 0 10(3b) 10
泽西岛 0 12(3b) 8
哈萨克斯坦 0 10(3b) 10
韩国 0 10(3b) 10
科威特 0 7(3b) 10
老挝人民民主共和国 0 5(3b) 5
拉脱维亚 0 10(3b) 7.5
利比亚 0 5(3b) 5
列支敦士登 0 12(3b) 8
立陶宛 0 10(3b) 7.5
卢森堡 0 0 7
马来西亚 0 10(3b,f) 8
马耳他 0 7/10(3a,b) 10
毛里求斯 0 0 0
墨西哥 0 5/15(3a,b) 10
蒙古 0 5/10(3a,b) 5
摩洛哥 0 10(3b) 10
缅甸 0 8/10(3a,b) 10
荷兰 0 10(3b) 0(4a)
新西兰 0 10(3b) 5
挪威 0 7(3b) 7
阿曼 0 7(3b) 8
巴基斯坦 0 12.5(3b) 10(4a)
巴拿马 0 5(3b,d) 5
巴布亚新几内亚 0 10 10
菲律宾 0 15(3e) 10
波兰 0 5(3b) 2/5(4b)
葡萄牙 0 10(3b,f) 10
卡塔尔 0 5(3b) 10
罗马尼亚 0 5(3b) 5
俄罗斯联邦 0 0 5
卢旺达 0 10(3a) 10
圣马力诺 0 12(3b) 8
沙特阿拉伯 0 5 8
塞舌尔 0 12(3b) 8
斯洛伐克共和国 0 0 10
斯洛文尼亚 0 5(3b) 5
南非 0 7.5(3b,j,l) 5
西班牙 0 5(3b,d,f,g) 5
斯里兰卡(5天) 0 10(3a,b) 10
瑞典 0 10/15(3b,c) 0(4a)
瑞士 0 5(3b,d) 5
台湾 0 15 10
泰国 0 10/15(3a,b,h) 5/8/10(4天)
火鸡 0 7.5 / 10(3a,b) 10
乌克兰 0 10(3b) 7.5
阿拉伯联合酋长国 0 0 5
英国 0 5(3a,b,i) 8
美国(5c) 0 15 10
乌拉圭(5天) 0 10(3b,d,j,k) 5/10(4e)
乌兹别克斯坦 0 5 8
越南 0 10(3b) 5/10(4f)

笔记

  1. 除股息宣布所宣派的利润税外,新加坡没有股息的预提税。但是,某些条约规定,如果新加坡将来对分红征收最高的预提所得税。

  2. 非协定税率(最终税)仅适用于在新加坡没有业务和在新加坡没有私募股权的非居民。可以通过税收优惠进一步降低这一税率。

  3. 兴趣
    1. 如果金融机构收取较低的税率或免税。
    2. 如果付给政府则免税。
    3. 较低的税率或免税,如果由经批准的工业企业支付。
    4. 如果由银行付款并由银行收到则免税。
    5. 如果支付给银行但与政府贷款协议挂钩或支付给特定金融机构/银行,则免税。
    6. 如果因批准的贷款或债务而付款,则免税。
    7. 如果支付给批准的养老金,则免税。
    8. 如果支付给金融机构或保险公司或因借贷任何设备,商品或服务而产生的债务而支付的利率较低。
    9. 如果由金融机构付款则免税。
    10. 如果由政府支付则免税。
    11. 如果是由政府担保或保险的贷款,债权或信贷支付,则免税。
    12. 如就认可证券交易所上市的任何债务工具付款,则获豁免。
  4. 版税
    1. 文学或艺术版权的特许权使用费,包括电影使用费,应按非协定税率征税。
    2. 与工业,商业或科学设备有关的较低的付款率。
    3. 文学,艺术或科学作品的版税,计算机软件除外,但包括电影版税。
    4. 对文学,艺术或科学作品(包括电影胶片,广播或电视广播中使用的电影或磁带)的版权使用费的较低税率5%,对于与专利,商标,设计或模型,计划有关的特许权使用费的税率降低8% ,秘密配方或工艺,或工业,商业或科学设备。>
    5. 降低文学,艺术或科学作品(包括电影摄影胶片或用于广播或电视广播的电影或磁带)的版权费率。
    6. 与专利,外观设计,秘密配方/过程或工业,商业或科学设备/经验有关的较低的支付价格。
  5. 条约
    1. 与百慕大签订的条约仅涵盖信息交流。
    2. 与智利签订的条约仅涵盖国际船舶作业。
    3. 与巴西,香港和美国签订的条约仅涵盖海运和空运活动。
    4. 自2018年1月1日起适用条约或更低利率。

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