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Las empresas registradas en Malta se consideran residentes y domiciliadas en Malta, por lo que están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales menos las deducciones permitidas a la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas que en la actualidad es del 35%.

Sistema de imputación

Los accionistas residentes fiscales malteses reciben un crédito completo por cualquier impuesto pagado por la empresa sobre los beneficios distribuidos como dividendos por una empresa maltesa, evitando así el riesgo de doble imposición sobre esos ingresos. En los casos en que el accionista esté sujeto a impuestos en Malta sobre dividendos a una tasa inferior a la tasa impositiva de la empresa (que actualmente es del 35%), los créditos fiscales por imputación en exceso son reembolsables.

Devolución de impuestos

Tras la recepción de un dividendo, los accionistas de una empresa de Malta pueden reclamar un reembolso de la totalidad o parte del impuesto de Malta pagado al nivel de la empresa sobre dichos ingresos. Para determinar el monto de la devolución que se puede reclamar, se debe considerar el tipo y fuente de los ingresos que recibe la empresa. Los accionistas de una empresa que tiene una sucursal en Malta y que reciben dividendos de los beneficios de la sucursal sujetos a impuestos en Malta tienen derecho a las mismas devoluciones de impuestos de Malta que los accionistas de una empresa de Malta.

La ley maltesa estipula que los reembolsos deben pagarse dentro de los 14 días a partir del día en que vence el reembolso, es decir, cuando se ha presentado una declaración de impuestos completa y correcta para la empresa y los accionistas, el impuesto adeudado se ha pagado en su totalidad y una y se ha realizado la reclamación de reembolso adecuada.

No se podrán reclamar en ningún caso devoluciones del impuesto sufrido sobre rentas derivadas directa o indirectamente de bienes inmuebles.

Leer más: Acuerdos de doble imposición de Malta

Reembolso del 100%

Los accionistas pueden reclamar un reembolso completo del impuesto pagado por la empresa, que resulte en una tasa impositiva combinada efectiva de cero con respecto a:

  • los ingresos o ganancias se derivan de una inversión que califica como Participación Participante; o
  • en el caso de ingresos por dividendos, cuando dicha Participación Participante se encuentre dentro de los puertos seguros o satisfaga las disposiciones contra el abuso.

El reembolso de 5/7

Hay dos casos en los que se otorga un reembolso de 5/7:

  • cuando los ingresos recibidos sean intereses pasivos o regalías; o
  • en los casos de rentas derivadas de una explotación participante que no esté incluida en los puertos seguros o no satisfaga las disposiciones antiabuso.

El reembolso de 2/3

Los accionistas que reclamen una desgravación por doble imposición con respecto a cualquier ingreso extranjero recibido por una empresa de Malta están limitados a un reembolso de 2/3 del impuesto de Malta pagado.

El reembolso de 6/7

En los casos de dividendos que se pagan a los accionistas con cargo a cualquier otro ingreso que no se haya mencionado anteriormente, estos accionistas tienen derecho a reclamar un reembolso de 6/7 del impuesto de Malta pagado por la empresa. Por lo tanto, los accionistas se beneficiarán de una tasa efectiva del impuesto de Malta del 5%.

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