Malta offshore selskapsdannelse

I 2007 foretok Malta de endelige revisjonene av selskapets skattesystem for å fjerne restene av positiv skattediskriminering ved å utvide muligheten til å kreve skatterefusjon til innbyggere og ikke-innbyggere.

Visse funksjoner som fritak for deltakelse som tjener til å gjøre Malta til en mer attraktiv jurisdiksjon for skatteplanlegging ble også introdusert på dette stadiet.

Gjennom årene har Malta endret seg og vil fortsette å endre skattelovgivningen for å bringe dem i samsvar med ulike EU-direktiver og OECD-initiativer, og dermed tilby et attraktivt, konkurransedyktig, fullt EU-kompatibel skattesystem.

Les mer:

• Selskapsskatt på Malta
• Bedriftsregister Malta
• Malta offshore bankkonto

Malta tilbyr forskjellige former for partnerskap og aksjeselskaper:

• Offentlig (plc);
• Privat (Ltd). Partnerskap
• no kommando som hovedstaden er delt inn i aksjer
• no commandite hvis hovedstad ikke er delt inn i aksjer;
• en nom collectif

Les mer:

• Bedriftsregister på Malta
• Gjør forretninger på Malta

Kapitalkrav

Et privat selskap må ha en minimum utstedt aksjekapital på € 1,164,69. 20% av dette beløpet må betales opp ved innlemmelse. Enhver utenlandsk konvertibel valuta kan brukes til å pålydende denne kapitalen. Den valgte valutaen vil også være selskapets rapporteringsvaluta og valutaen som skatten betales i og eventuell forfalt skatterefusjon mottas, en faktor som eliminerer valutarisiko. Videre gir maltesisk selskapsrett selskaper som er satt opp med en variabel aksjekapital.

Aksjonærer

Mens selskaper generelt settes opp med mer enn en aksjonær, er det muligheten til å opprette et selskap som et enkeltmedlemsselskap. Ulike personer eller enheter kan ha aksjer, inkludert enkeltpersoner, foretaksenheter, stiftelser og stiftelser. Alternativt kan et tillitselskap som Chetcuti Cauchi's Claris Capital Limited, vårt tillitselskap som har fått fullmakt fra Malta Financial Services Authority, til å fungere som tillitsmann eller tillitsmann, ha aksjer til fordel for mottakerne.

Objekter

Objektene til et privat aksjeselskap er ubegrensede, men må spesifiseres i stiftelsesdokumentet. I tilfelle et privat unntatt aksjeselskap, må et hovedformål også oppgis.

Styremedlemmer og sekretær i Malta

Når det gjelder styremedlemmer og selskapssekretær, har private og offentlige selskaper forskjellige krav. Mens private selskaper må ha minst en direktør, må et offentlig selskap ha minst to. Det er også mulig for en direktør å være et organ. Alle selskaper er forpliktet til å ha en selskapssekretær. En selskapssekretær på Malta må være et individ, og det er en mulighet for en direktør å fungere som en selskapssekretær. Når det gjelder et privat unntatt selskap Malta, kan en eneste direktør også fungere som selskapets sekretær.

Selv om det ikke er noen juridiske forutsetninger angående styremedlemmers eller selskapets sekretærs opphold, er det tilrådelig å utnevne Malta-bosatte styremedlemmer, da dette sikrer at selskapet ledes effektivt på Malta. Våre fagpersoner er i stand til å fungere som eller anbefale offiserer for klientselskaper under vår administrasjon.

Les mer: Betjente kontorer Malta

konfidensialitet

I henhold til lov om taushetsplikt er profesjonelle utøvere bundet av en høy standard på konfidensialitet som fastslått ved ovennevnte handling. Disse utøverne inkluderer advokater, notarier, regnskapsførere, revisorer, bobestyrere og offiserer for nominerte selskaper og lisensierte nominerte, blant andre. Seksjon 257 i den maltesiske straffeloven bestemmer at fagpersoner som avslører yrkeshemmeligheter kan bli pålagt en maksimumsgebyr på € 46 587,47 og / eller en 2 års fengsel.

Møter

Malta-selskaper er pålagt å holde minst en generalforsamling hvert år, med ikke mer enn femten måneder mellom datoen for den ene ordinære generalforsamlingen og den neste. Et selskap som holder sin første ordinære generalforsamling er unntatt fra å holde en annen generalforsamling året for registreringen eller det påfølgende året.

Formasjonsprosedyre

For å registrere et selskap må vedtektene og vedtektene presenteres for Registrar of Companies, sammen med bevis for at den innbetalte aksjekapitalen i selskapet er satt inn på en bankkonto. Etterpå utstedes et registreringsbevis.

Inkorporering tidsskala

Malta-selskaper drar fordel av en relativt rask innlemmelsesprosess som tar mellom 3 og 5 dager når all informasjon, mottak av due diligence-dokumenter og overføring av midler er blitt gitt. For en ekstra avgift kan et selskap registreres innen bare 24 timer.

Regnskap & Regnskapsår

Årlig reviderte regnskaper må utarbeides i samsvar med internasjonale standarder for finansiell rapportering (IFRS). Disse uttalelsene må arkiveres til registeret over selskaper der de kan inspiseres av publikum. Alternativt gir maltesisk lov et valg mellom regnskapsåret.

Les mer:

• Registrer et selskap på Malta
• Fordeler med å starte en bedrift på Malta

Bedrifter registrert på Malta anses å være bosatt og hjemmehørende på Malta, og de er dermed underlagt skatt på deres verdensomspennende inntekt minus tillatte fradrag med selskapsskattesatsen som for øyeblikket ligger på 35%.

Imputasjonssystem

Maltesiske skatteboende aksjonærer får full kreditt for enhver skatt som betales av selskapet på fortjeneste utdelt av et maltesisk selskap, og forhindrer dermed risikoen for dobbeltbeskatning av inntekten. I tilfeller der aksjonæren er skattepliktig i Malta på utbytte til en sats som er lavere enn selskapets skattesats (som for øyeblikket ligger på 35%), refunderes overskytende skattefradrag for imputasjon.

Skatterefusjoner

Ved mottak av utbytte kan aksjonærer i et Malta-selskap kreve tilbakebetaling av hele eller deler av Malta-skatten som er betalt på selskapets nivå på slik inntekt. For å fastslå refusjonsbeløpet man kan kreve, må inntektstypen og kilden til selskapet tas i betraktning. Aksjonærer i et selskap som har en filial på Malta og som mottar utbytte av avgiftspliktige filialoverskudd på Malta, kvalifiserer for samme Malta-refusjon som aksjonærer i et Malta-selskap.

Maltesisk lov fastsetter at refusjon skal betales innen 14 dager fra den dag refusjonen forfaller, det vil si når en fullstendig og korrekt selvangivelse for selskapet og aksjonærene er innlevert, skyldig skatt er fullbetalt og en fullstendig og det er fremsatt riktig refusjonskrav.

Det kan ikke kreves tilbakebetaling av skatt på inntekt direkte eller indirekte fra fast eiendom.

Les mer: Malta dobbeltbeskatningsavtaler

100% refusjon

Aksjonærene kan kreve full tilbakebetaling av skatten betalt av selskapet, som resulterer i en effektiv kombinert skattesats på null, med hensyn til:

• inntekt eller gevinst kommer fra en investering som kvalifiserer som et deltakende selskap; eller
• i tilfelle utbytteinntekter, der slike deltakende selskaper faller innenfor de sikre havnene eller tilfredsstiller bestemmelsene om misbruk.

5. / 7. tilbakebetaling

Det er to tilfeller der det gis 5/7 refusjon:

• når mottatt inntekt er passiv rente eller royalties; eller
• i tilfeller av inntekt som oppstår fra en deltakende eierandel som ikke faller innenfor de sikre havnene eller tilfredsstiller bestemmelsene om misbruk.

2/3-refusjonen

Aksjonærer som krever dobbeltbeskatningslettelse for utenlandsk inntekt mottatt av et Malta-selskap, er begrenset til 2/3 refusjon av den betalte Malta-skatten.

6. / 7. tilbakebetaling

I tilfeller av utbytte som blir utbetalt til aksjonærene av annen inntekt som ikke tidligere er nevnt, får disse aksjonærene krav på refusjon på 6/7-delene av Malta-skatten som selskapet betaler. Dermed vil aksjonærene dra nytte av en effektiv skattesats på Malta på 5%.

Les mer:

• Hvordan registrerer jeg et selskap på Malta ?
• Malta selskapsrett

Malta-selskaper kan ha nytte av:

• Ensidig lettelse, inkludert kredittsystem for lindring av underliggende skatt
• Double Tax Treaty Network
• Flat Rate Foreign Tax Credit System (FRFTC)

Ensidig lettelse

Den ensidige lettelsesmekanismen skaper en virtuell dobbeltskatteavtale mellom Malta og et stort antall land over hele verden som gir skattekreditt i tilfeller der utenlandsk skatt er blitt påført, uavhengig av om Malta har en dobbeltskatteavtale med slik jurisdiksjon eller ikke. For å dra nytte av ensidig lindring, må en skattebetaler fremlegge bevis til kommisjonærens tilfredshet at:

• at inntekten oppsto utenlands;
• at inntekten led utenlandsk skatt; og
• mengden utenlandsk skatt som ble påført.

Den utenlandske skatten som blir påløpt vil bli kompensert i form av kreditt mot skatten som belastes på Malta på den brutto belastbare inntekten. Kreditten skal ikke overstige det totale skatteplikten på Malta på utenlandsk inntekt.

OECD-basert skatteavtale nettverk

Til dags dato har Malta signert over 70 dobbeltbeskatningsavtaler. De fleste traktater er basert på OECD-modellen, inkludert traktatene som er signert med andre EU-medlemsland.

Les også: Regnskap på Malta

EUs morselskapsdirektiv

Som et EU-land har Malta vedtatt EUs datterselskapsdirektiv som disponerer overføring av utbytte fra datterselskap til morselskaper innen EU.

Direktivet om renter og royalties

Rente- og royaltydirektivet fritar renter og royalty som skal betales til et selskap i et medlemsland fra skatt i kildemedlemsstaten.

Deltakende fritak

Holdingselskaper på Malta kan være strukturert for å ha aksjer i andre selskaper, og slike deltakelser i andre selskaper kvalifiserer som deltakende eierandel. Holdingselskaper som oppfyller et av vilkårene nevnt nedenfor, kan dra fordel av dette deltakende unntaket basert på deltagende eierregler både på utbytte fra slike beholdninger og gevinster som oppstår ved avhending av slike beholdninger:

• et selskap har direkte et minimum på 5% av aksjeandelene i et selskap hvis kapital er helt eller delvis delt inn i aksjer, noe som gir rett til minst 5% av to av følgende ("Eierandelsrett")
  • stemmerett;
  • fortjeneste tilgjengelig for distribusjon; og
  • eiendeler tilgjengelig for distribusjon ved avvikling; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap, derfor har det rett til å be om og erverve hele saldoen av aksjeandelene som ikke eies av det aksjeselskapet i den utstrekning loven i det landet hvor aksjeandelen holdes tillates ; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap, derfor har det rett til førstegangs nektelse i tilfelle den foreslåtte avhendingen, innløsningen eller kanselleringen av alle aksjeandelene i det selskapet som ikke eies av det aksjeselskapet; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap og har rett til enten å sitte i styret eller utnevne en person til å sitte i styret i selskapet som styremedlem; eller
• et selskap er en aksjeeier som har en investering som representerer en minimum totalverdi på € 1 164 000 eller tilsvarende i en utenlandsk valuta, på datoen eller datoene da det ble kjøpt, i et selskap, og at eierandelen i et selskap må holdes i en avbrutt periode på minimum 183 dager; eller
• et selskap er en aksjeeier i et selskap, og der innehaveren av slike aksjer er for å fremme sin egen virksomhet, og beholdningen ikke holdes som handelsbeholdning for handel.
  Aksjeandeler handler om å inneha aksjekapitalen i et selskap som ikke er et eiendomsselskap og som gir aksjonæren rett til minst to av de følgende tre årene: stemmerett, rett til fortjeneste tilgjengelig for utdeling til aksjonærer og retten til eiendeler tilgjengelig for distribusjon ved avvikling av selskapet.

Deltakelsesfritak kan også gjelde beholdninger i andre enheter som kan være et maltesisk kommandittselskap, et ikke bosatt organ av personer med lignende egenskaper, og til og med et kollektivt investeringsmiddel der investorens ansvar er begrenset, så lenge en eierandel tilfredsstiller kriteriene for unntaket skissert nedenfor:

• det er bosatt eller innlemmet i EU;
• det er underlagt utenlandsk skatt med en sats på minst 15%; eller
• mindre enn 50% av inntekten kommer fra passive renter eller royalties.

Ovennevnte er de sikre havnene. I tilfeller der selskapet der den deltakende eieren holdes ikke faller inn under en av de nevnte sikre havnene, kan inntekten som oppnås derfor likevel være fritatt for skatt på Malta hvis begge vilkårene nedenfor er oppfylt:

• aksjeandelene i det ikke-hjemmehørende selskapet må ikke representere en porteføljeinvestering; og
• det ikke-hjemmehørende selskapet eller dets passive renter eller royalties har vært underlagt skatt med en sats som ikke er mindre enn 5%

Flat utenlandsk skattekreditt

Bedrifter som mottar utenlandsinntekt kan ha nytte av FRTC, forutsatt at de leverer et revisorsertifikat som sier at inntekten oppsto utenlands. FRFTC-mekanismen forutsetter en utenlandsk skatt på 25%. Det pålegges en skatt på 35% på selskapets nettoinntekt brutto opp med 25% FRFTC, med 25% -kreditt som påføres Malta-forfall.

Les mer:

• Fordeler med å starte en bedrift på Malta
• Bedriftsregister på Malta

• Det er ingen kildeskatt på utdeling av utbytte til aksjonærene;
• Ingen skatter eller begrensninger på utdeling av utbytte fra Malta-selskapet;
• Skatt betales og refusjon mottas i samme valuta av selskapets aksjekapital.
• Ingen kildeskatt på renter og royalty til ikke-innbyggere;
• Ingen kapitalavgifter;
• Ingen formuesskatter;

Les mer:

• Hvorfor inkorporere på Malta ?
• Selskapsskatt på Malta

I visse tilfeller spesifisert i loven er det mulig å be om en formell avgjørelse for å gi sikkerhet om anvendelsen av innenlandsk skatterett på en bestemt transaksjon.

Slike kjennelser vil være bindende for Innlandsinntektene i fem år og overleve en lovendring i to år, og den utstedes vanligvis innen 30 dager etter søknaden. Det er opprettet et uformelt system med inntektsfeedback der det kan gis en veiledningsbrev.

Les mer:

• Selskapsskatt på Malta
• Bedriftsregister på Malta

Som medlem av EU har Malta implementert alle relevante EU-direktiver som gjelder selskapsbeskatning, inkludert EUs morselskapsdirektiv og rente- og royalty-direktivet.

Dette gjør Maltas juridiske rammeverk fullt ut i samsvar med EU-lovgivningen og harmoniserer de maltesiske lovene ytterligere med lovene i alle andre medlemsland.

Les mer:

• Hvordan starte et selskap på Malta ?
• Selskapsskatt på Malta