Osnivanje offshore tvrtke na Malti

2007. godine Malta je izvršila konačne revizije svog poreznog sustava kako bi uklonila ostatke pozitivne porezne diskriminacije proširivši mogućnost zahtjeva za povrat poreza na rezidente i nerezidente.

U ovoj su fazi uvedene i određene značajke poput izuzeća od sudjelovanja koje Maltu čine privlačnijom jurisdikcijom poreznog planiranja.

Tijekom godina Malta je modificirala i nastavit će modificirati svoje porezne zakone kako bi ih uskladila s raznim EU direktivama i inicijativama OECD-a, nudeći tako atraktivan, konkurentan, u potpunosti usklađen s EU porezni sustav.

Čitaj više:

• Malta porez na dobit
• Registar tvrtki Malta
• Offshore bankovni račun Malte

Malta nudi razne oblike partnerstva i društava s ograničenom odgovornošću:

• Javno (plc);
• Privatno (doo). Partnerstva
• en commandite čiji se kapital dijeli na dionice
• en commandite čiji se kapital ne dijeli na dionice;
• en nom collectif

Čitaj više:

• Registar tvrtki na Malti
• Poslovati na Malti

Kapitalni zahtjevi

Privatna tvrtka mora imati minimalni izdani temeljni kapital od 1.164,69 €. 20% ovog iznosa mora se uplatiti prilikom osnivanja. Bilo koja strana konvertibilna valuta može se koristiti za denominaciju ovog kapitala. Odabrana valuta također će biti valuta izvješćivanja tvrtke i valuta u kojoj se plaća porez i prima povrat poreza, čimbenik koji eliminira devizne rizike. Nadalje, malteški zakon o trgovačkim društvima predviđa tvrtke osnovane s promjenjivim temeljnim kapitalom.

Dioničari

Iako se tvrtke uglavnom osnivaju s više dioničara, postoji mogućnost osnivanja društva kao jednog člana. Razne osobe ili subjekti mogu imati dionice, uključujući pojedince, pravne osobe, zaklade i zaklade. Društvo za povjerenje, poput Claris Capital Limited tvrtke Chetcuti Cauchi, naše povjereničke tvrtke koje je ovlašteno od strane Malteškog tijela za financijske usluge da djeluje kao povjerenik ili povjerenik, može držati dionice u korist korisnika.

Predmeti

Predmeti privatnog društva s ograničenom odgovornošću su neograničeni, ali moraju biti navedeni u Memorandumu o osnivanju. U slučaju privatno oslobođenog društva s ograničenom odgovornošću, mora se navesti i primarna svrha.

Direktori i tajnik u tvrtki na Malti

Što se tiče direktora i tajnika poduzeća, privatna i javna poduzeća imaju različite zahtjeve. Dok privatne tvrtke moraju imati najmanje jednog direktora, javno poduzeće mora imati najmanje dva. Također je moguće da direktor bude korporacija. Sve su tvrtke obvezne imati tajnika tvrtke. Tajnik malteške tvrtke mora biti pojedinac i postoji mogućnost da direktor djeluje kao tajnik tvrtke. U slučaju privatno oslobođene tvrtke Malta, jedini direktor također može djelovati kao tajnik tvrtke.

Iako ne postoje zakonski uvjeti u vezi s prebivalištem direktora ili tajnika tvrtke, preporučljivo je imenovati direktore s prebivalištem na Malti jer to osigurava učinkovito upravljanje tvrtkom na Malti. Naši profesionalci mogu djelovati ili preporučivati službenike tvrtki klijenata pod našom upravom.

Pročitajte više: Opsluženi uredi na Malti

Povjerljivost

Prema Zakonu o profesionalnoj tajni, profesionalne liječnike obvezuje visok standard povjerljivosti utvrđen gore spomenutim aktom. Ti stručnjaci, među ostalim, uključuju odvjetnike, bilježnike, računovođe, revizore, povjerenike i službenike nominiranih tvrtki i ovlaštenih kandidata. Članak 257 Malteškog kaznenog zakona propisuje da profesionalci koji odaju profesionalne tajne mogu biti kažnjeni s maksimalnom kaznom od 46.587,47 EUR i / ili zatvorom od dvije godine.

Sastanci

Malteške tvrtke moraju održati najmanje jednu glavnu skupštinu svake godine, a između datuma jedne godišnje i sljedeće godine ne smije proći više od petnaest mjeseci. Tvrtka koja održava svoju prvu godišnju skupštinu izuzeta je od održavanja druge glavne skupštine u godini registracije ili u sljedećoj godini.

Postupak formiranja

Da biste registrirali tvrtku, memorandum i statut moraju se predočiti Registraru trgovačkih društava, zajedno s dokazima da je uplaćeni temeljni kapital tvrtke deponiran na bankovni račun. Nakon toga će se izdati potvrda o registraciji.

Vremenska skala uključivanja

Malteške tvrtke profitiraju od relativno brzog postupka registracije koji traje između 3 i 5 dana nakon što se pruže sve informacije, primanje dokumenata potrebne provjere i doznaka sredstava. Uz dodatnu naknadu, tvrtka se može registrirati u roku od samo 24 sata.

Računovodstvo i računovodstvena godina

Godišnje revidirane financijske izvještaje treba pripremiti u skladu s Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja (MSFI). Te se izjave moraju podnijeti u Registar tvrtki gdje ih javnost može pregledati. Alternativno, malteški zakon predviđa izbor financijske godine na kraju.

Čitaj više:

• Registrirajte tvrtku na Malti
• Prednosti osnivanja tvrtke na Malti

Tvrtke registrirane na Malti smatraju se rezidentima i imaju sjedište na Malti, stoga podliježu porezu na njihov svjetski dohodak umanjeni za dopuštene odbitke po stopi poreza na dobit koja trenutno iznosi 35%.

Imputacijski sustav

Dioničari s malteškim poreznim rezidentima dobivaju puni kredit za svaki porez koji je tvrtka platila na dobit koju malteška tvrtka distribuira kao dividendu, čime se sprječava rizik dvostrukog oporezivanja tog dohotka. U slučajevima kada je dioničar na Malti obveznik oporezivanja dividende po stopi nižoj od porezne stope tvrtke (koja trenutno iznosi 35%), povrat poreza na višak imputacija se vraća.

Povrat poreza

Po primanju dividende, dioničari malteške tvrtke mogu zahtijevati povrat cjelokupnog ili dijela malteškog poreza plaćenog na razini tvrtke na takav prihod. Da bi se odredio iznos povrata koji netko može zahtijevati, mora se razmotriti vrsta i izvor prihoda koje tvrtka prima. Dioničari tvrtke koja ima podružnicu na Malti i koja primaju dividende iz dobiti podružnice koja podliježe oporezivanju na Malti ispunjavaju uvjete za isti povraćaj poreza na Malti kao dioničari malteške tvrtke.

Malteški zakon predviđa da se povrati trebaju platiti u roku od 14 dana od dana dospijeća povrata, odnosno kada je podnesena potpuna i ispravna porezna prijava za tvrtku i dioničare, dospjeli porez u cijelosti plaćen i cjelovit i podnijet je odgovarajući zahtjev za povrat.

Povrat se ne može zahtijevati u slučaju poreza na dohodak ostvaren izravno ili neizravno od nepokretnosti.

Pročitajte više: Ugovori o dvostrukom oporezivanju na Malti

Povrat 100%

Dioničari mogu zahtijevati puni povrat poreza koji je platilo društvo, što rezultira efektivnom kombiniranom poreznom stopom od nula, u pogledu:

• prihodi ili dobici proizlaze iz ulaganja koje se kvalificira kao sudjelujući holding; ili
• u slučaju prihoda od dividende, kada takvo sudjelujuće držanje spada u sigurne luke ili udovoljava odredbama protiv zlouporabe.

Povrat 5 / 7th

Postoje dva slučaja kada se daje povrat 5/7:

• kada su primljeni prihodi pasivne kamate ili tantijemi; ili
• u slučajevima prihoda koji proizlaze iz sudjelujućeg gospodarstva koje ne spada u sigurne luke ili ne udovoljava odredbama protiv zlostavljanja.

2/3 povrat novca

Dioničari koji potražuju olakšice dvostrukog oporezivanja za bilo koji inozemni prihod koji je primila malteška tvrtka ograničeni su na povrat 2/3 plaćenog malteškog poreza.

Povrat 6 / 7th

U slučaju dividendi koja se dioničarima isplaćuje iz bilo kojeg drugog dohotka koji prethodno nije spomenut, ti dioničari imaju pravo zahtijevati povrat 6/7 malteškog poreza koji je platila tvrtka. Dakle, dioničari će imati koristi od efektivne stope malteškog poreza od 5%.

Čitaj više:

• Kako registrirati tvrtku na Malti ?
• Zakon o trgovačkim društvima na Malti

Malteške tvrtke mogu imati koristi od:

• Jednostrana olakšica, uključujući kreditni sustav za olakšice osnovnog poreza
• Mreža ugovora o dvostrukom oporezivanju
• Sustav odobravanja inozemnih poreza po paušalnoj stopi (FRFTC)

Jednostrano olakšanje

Mehanizam jednostrane olakšice stvara virtualni ugovor o dvostrukom oporezivanju između Malte i velikog broja zemalja širom svijeta koji predviđa porezni kredit u slučajevima kada je stradao inozemni porez, bez obzira na to ima li Malta ugovor o dvostrukom oporezivanju s takvom jurisdikcijom. Da bi imao koristi od jednostrane olakšice, porezni obveznik mora pružiti dokaze koji povjereniku zadovoljavaju da:

• da je prihod nastao u inozemstvu;
• da je dohodak pretrpio strani porez; i
• iznos pretrpljenog stranog poreza.

Pretrpljeni strani porez nadoknadit će se u obliku kredita na ime poreza na Malti na bruto iznos koji se obračunava. Kredit ne smije premašiti ukupnu poreznu obvezu na Malti na dohodak iz inozemstva.

Mreža poreznih ugovora utemeljena na OECD-u

Do danas je Malta potpisala preko 70 sporazuma o dvostrukom oporezivanju. Većina ugovora temelji se na modelu OECD-a, uključujući ugovore potpisane s drugim državama članicama EU-a.

Također pročitajte: Računovodstvo na Malti

EU roditeljska i supsidijarna direktiva

Kao država članica EU-a, Malta je usvojila Direktivu o matičnim i podružnicama EU-a kojom se raspoređuje prekogranični prijenos dividendi od podružnica do matičnih društava unutar EU-a.

Direktiva o kamatama i autorskim honorarima

Direktiva o kamatama i autorskim honorarima oslobađa plaćanja kamata i licencnih naknada koje se plaćaju tvrtki u državi članici od poreza u izvornoj državi članici.

Sudjelovanje izuzeće

Malteška holding društva mogu biti strukturirana tako da drže udjele u drugim tvrtkama i takvo sudjelovanje u drugim tvrtkama kvalificira se kao sudjelujući holding. Holding društva koja ispunjavaju bilo koji od dolje spomenutih uvjeta mogu imati koristi od ovog izuzeća na temelju pravila o sudjelovanju kako na dividendi od takvih udjela, tako i na dobitku koji proizlazi iz otuđenja takvog udjela:

• društvo drži izravno najmanje 5% vlasničkih udjela društva čiji je kapital u cijelosti ili djelomično podijeljen na dionice, što udjelom daje pravo na najmanje 5% bilo koja dva od sljedećeg („Vlasnička prava“)
  • pravo glasa;
  • dobit raspoloživa za raspodjelu; i
  • imovina dostupna za raspodjelu uz likvidaciju; ili
• društvo je dionički udio u društvu, stoga ima pravo zatražiti i steći cjelokupni saldo vlasničkih udjela koje to dioničko društvo ne posjeduje u mjeri u kojoj to dopušta zakon države u kojoj se drže dionički udjeli ; ili
• društvo je dionički udio u društvu, stoga ima pravo na prvo odbijanje u slučaju predloženog otuđenja, otkupa ili poništenja svih vlasničkih udjela tog društva koje nije u vlasništvu tog dioničkog društva; ili
• društvo je dionički kapital u društvu i ima pravo ili sjediti u upravi ili imenovati osobu koja će sjediti u upravi te tvrtke kao direktora; ili
• društvo je dionički dioničar koji drži ulaganje koje predstavlja minimalnu ukupnu vrijednost od 1.164.000 eura ili njegov protuvrijednost u stranoj valuti, na datum ili datume kada je stečeno, u društvu i da se udjel u društvu mora održati u prekinutom razdoblju od najmanje 183 dana; ili
• društvo je dionički kapital u društvu i ako je držanje takvih dionica radi unapređenja vlastitog poslovanja, a holding se ne drži kao trgovačka dionica u svrhu trgovine.
  Dioničke dionice bave se držanjem temeljnog kapitala u društvu koje nije imovinsko društvo i koje daje dioničaru pravo na najmanje bilo koje dvije od sljedeće tri godine: pravo glasa, pravo na dobit dostupnu za raspodjelu dioničarima i pravo na imovinu dostupnu za distribuciju nakon likvidacije poduzeća.

Izuzeće od sudjelovanja može se primijeniti i na udjele u drugim entitetima koji bi mogli biti malteško komanditno društvo, nerezidentno tijelo osoba sa sličnim karakteristikama, pa čak i kolektivno ulagačko sredstvo u kojem je odgovornost ulagača ograničena, sve dok udio zadovoljava kriteriji za izuzeće navedeni u nastavku:

• ima prebivalište ili je registriran u EU;
• podliježe bilo kojem stranom porezu po stopi od najmanje 15%; ili
• manje od 50% njezinog prihoda proizlazi iz pasivnih kamata ili tantijema.

Gore su postavljene sigurne luke. U slučajevima kada tvrtka u kojoj se nalazi sudjelujući udjel ne spada u jednu od gore spomenutih sigurnih luka, dohodak koji se stoga ostvaruje može biti oslobođen poreza na Malti ako su zadovoljena oba dolje navedena uvjeta:

• vlasnički udjeli koji se drže u nerezidentnom poduzeću ne smiju predstavljati portfeljno ulaganje; i
• nerezidentno poduzeće ili njegove pasivne kamate ili tantijemi podliježu oporezivanju po stopi koja nije manja od 5%

Fiksna stopa inozemnog poreznog kredita

Tvrtke koje primaju inozemni prihod mogu imati koristi od FRTC-a, pod uvjetom da dostave potvrdu revizora u kojoj se navodi da je prihod nastao u inozemstvu. Mehanizam FRFTC pretpostavlja inozemni porez od 25%. Na neto prihod tvrtke uvećan za 25% FRFTC-a nameće se porez od 35%, s tim da se 25% kredita primjenjuje na dospjeli porez na Malti.

Čitaj više:

• Prednosti osnivanja tvrtke na Malti
• Registar tvrtki na Malti

• Ne postoji porez po odbitku na raspodjelu dividende dioničarima;
• Nema poreza ili ograničenja za raspodjelu dividende od malteške tvrtke;
• Porez se plaća, a povrat se prima u istoj valuti temeljnog kapitala tvrtke.
• Nema zadržavanja poreza na kamate i tantijeme nerezidentima;
• Nema carinskih dažbina;
• Nema poreza na bogatstvo;

Čitaj više:

• Zašto se osnivati na Malti ?
• Porez na Maltu

U određenim slučajevima navedenim u zakonu, moguće je zatražiti službeno rješenje kojim se osigurava sigurnost u primjeni domaćeg poreznog zakona na određenu transakciju.

Takve presude bit će obvezujuće za unutarnji prihod pet godina i preživjet će promjenu zakona dvije godine, a obično se donose u roku od 30 dana od primjene. Stvoren je neformalni sustav povratnih informacija o prihodu putem kojeg se mogu dati upute.

Čitaj više:

• Malta porez na dobit
• Registar tvrtki na Malti

Kao članica Europske unije, Malta je implementirala sve relevantne EU direktive koje se tiču predmeta oporezivanja pravnih osoba, uključujući Direktivu o matičnim i podružnicama EU i Direktivu o kamatama i autorskim honorarima.

To čini korporativni pravni okvir Malte u potpunosti usklađenim s pravom EU-a i dodatno usklađuje malteške zakone sa zakonima svih ostalih država članica.

Čitaj više:

• Kako osnovati tvrtku na Malti ?
• Malta porez na dobit