Založenie maltskej offshore spoločnosti

V roku 2007 Malta vykonala posledné revízie svojho systému dane z príjmu právnických osôb s cieľom odstrániť zvyšky pozitívnej daňovej diskriminácie rozšírením možnosti požadovať vrátenie dane pre rezidentov aj nerezidentov.

V tejto fáze boli tiež zavedené určité prvky, ako napríklad výnimka z účasti, ktorá slúži na to, aby sa Malta stala atraktívnejšou jurisdikciou v oblasti daňového plánovania.

V priebehu rokov Malta upravovala a bude naďalej upravovať svoje daňové zákony tak, aby boli v súlade s rôznymi smernicami EÚ a iniciatívami OECD, čím ponúkli atraktívny, konkurencieschopný a plne v súlade s daňovým systémom EÚ.

Čítaj viac:

• Maltská daň z príjmu právnických osôb
• Obchodný register Malta
• Zahraničný bankový účet Malty

Malta ponúka rôzne formy partnerstiev a spoločností s ručením obmedzeným:

• Verejné (plc);
• Súkromné (Ltd). partnerstva
• en komitát, ktorého kapitál je rozdelený na akcie
• en komitát, ktorého kapitál sa nedelí na akcie;
• en nom collectif

Čítaj viac:

• Maltský obchodný register
• Podnikanie na Malte

Kapitálové požiadavky

Súkromná spoločnosť musí mať minimálne základné imanie vo výške 1 164,69 EUR. 20% z tejto sumy musí byť splatených pri založení spoločnosti. Na denomináciu tohto kapitálu možno použiť akúkoľvek zahraničnú konvertibilnú menu. Zvolenou menou bude tiež mena vykazovania spoločnosti a mena, v ktorej sa platí daň a prijíma akékoľvek splatné vrátené dane, čo eliminuje devízové riziká. Maltské právo obchodných spoločností ďalej upravuje spoločnosti založené s variabilným základným imaním.

akcionári

Zatiaľ čo spoločnosti sú spravidla založené s viac ako jedným akcionárom, existuje možnosť založiť spoločnosť ako spoločnosť s jediným spoločníkom. Akcie môžu mať rôzne osoby alebo subjekty, vrátane fyzických osôb, právnických osôb, trustov a nadácií. Alternatívne môže byť trustová spoločnosť ako Chetcuti Cauchi's Claris Capital Limited, naša trustová spoločnosť, ktorá bola autorizovaná Maltským úradom pre finančné služby oprávnená konať ako správca alebo fiduciárny akcionár, môže vlastniť akcie v prospech príjemcov.

objektov

Predmety spoločnosti s ručením obmedzeným sú neobmedzené, musia byť však uvedené v spoločenskej zmluve. V prípade súkromnej spoločnosti s ručením obmedzeným musí byť uvedený aj hlavný účel.

Riaditelia a tajomník spoločnosti na Malte

Pokiaľ ide o riaditeľov a tajomníka spoločnosti, súkromné a verejné spoločnosti majú odlišné požiadavky. Zatiaľ čo súkromné spoločnosti musia mať minimálne jedného riaditeľa, verejná spoločnosť musí mať minimálne dvoch. Je tiež možné, aby riaditeľ bol právnickou osobou. Všetky spoločnosti sú povinné mať tajomníka spoločnosti. Tajomníkom spoločnosti na Malte musí byť jednotlivec a riaditeľ môže konať ako tajomník spoločnosti. V prípade súkromnej spoločnosti oslobodenej od dane na Malte môže ako tajomník spoločnosti konať aj jediný riaditeľ.

Aj keď neexistujú právne požiadavky týkajúce sa pobytu riaditeľov alebo tajomníka spoločnosti, je vhodné vymenovať riaditeľov rezidentov na Malte, pretože to zaručuje efektívne riadenie spoločnosti na Malte. Naši odborníci sú schopní konať ako alebo odporúčať pracovníkov pre klientske spoločnosti v našej správe.

Čítať ďalej: Servisované kancelárie na Malte

diskrétnosť

Podľa zákona o profesionálnom tajomstve sú profesionálni odborníci viazaní vysokým štandardom dôvernosti, ktorý ustanovuje vyššie uvedený zákon. Medzi týchto odborníkov patria okrem iného advokáti, notári, účtovníci, audítori, správcovia a úradníci nominovaných spoločností a licencovaní kandidáti. V § 257 maltského trestného zákona sa stanovuje, že profesionáli, ktorí prezradia profesionálne tajomstvá, môžu byť potrestaní pokutou v maximálnej výške 46 587,47 EUR a / alebo dvojročným trestom odňatia slobody.

stretnutie

Od maltských spoločností sa vyžaduje, aby každoročne usporiadali najmenej jedno valné zhromaždenie, pričom medzi dátumom jedného výročného valného zhromaždenia a dňom nasledujúcim nesmie uplynúť viac ako pätnásť mesiacov. Spoločnosť, ktorá organizuje svoje prvé výročné valné zhromaždenie, je oslobodená od konania iného valného zhromaždenia v roku registrácie alebo v nasledujúcom roku.

Postup formácie

Na zápis spoločnosti do obchodného registra je potrebné predložiť zakladateľskú listinu a stanovy spolu s dôkazom, že splatené základné imanie spoločnosti bolo uložené na bankový účet. Potom bude vydané osvedčenie o registrácii.

Časová mierka začlenenia

Maltské spoločnosti majú prospech z pomerne rýchleho procesu registrácie, ktorý trvá 3 až 5 dní od poskytnutia všetkých informácií, prijatia dokumentov náležitej starostlivosti a poukázania finančných prostriedkov. Za príplatok môže byť spoločnosť zaregistrovaná do 24 hodín.

Účtovníctvo a účtovný rok

Ročne overené účtovné závierky musia byť pripravené v súlade s Medzinárodnými štandardmi pre finančné výkazníctvo (IFRS). Tieto vyhlásenia musia byť uložené v obchodnom registri, kde môžu byť nahliadnuté verejnosťou. Alternatívne maltské právo umožňuje výber na konci finančného roka.

Čítaj viac:

• Zaregistrujte spoločnosť na Malte
• Výhody začatia podnikania na Malte

Spoločnosti registrované na Malte sa považujú za rezidenty s domicilom na Malte, a teda podliehajú dani z ich celosvetového príjmu zníženej o odpočty pri sadzbe dane z príjmu právnických osôb, ktorá v súčasnosti predstavuje 35%.

Imputačný systém

Akcionári maltskí daňoví rezidenti dostávajú plný úver za každú daň zaplatenú spoločnosťou zo ziskov rozdelených ako dividendy maltskou spoločnosťou, čím sa zabráni riziku dvojitého zdanenia týchto príjmov. V prípadoch, keď je akcionár povinný zdaňovať na Malte dividendy sadzbou, ktorá je nižšia ako sadzba dane spoločnosti (ktorá v súčasnosti predstavuje 35%), sú vrátené nadmerné daňové úľavy vrátené.

Vrátenie daní

Po prijatí dividendy môžu akcionári spoločnosti na Malte požadovať vrátenie celej alebo časti dane z Malty zaplatenej na úrovni spoločnosti z tohto príjmu. Pri určovaní výšky náhrady, ktorú si človek môže nárokovať, je potrebné zohľadniť druh a zdroj príjmu, ktorý spoločnosť získa. Akcionári spoločnosti, ktorá má pobočku na Malte a ktorí poberajú dividendy zo ziskov pobočky podliehajúcich dani na Malte, majú nárok na rovnaké vrátenie daní z Malty ako akcionári maltskej spoločnosti.

Maltské právne predpisy stanovujú, že refundácie sa majú vyplatiť do 14 dní odo dňa, keď sa refundácia stane splatnou, to znamená po podaní úplného a správneho daňového priznania pre spoločnosť a akcionárov, splatná daň bola úplne zaplatená a úplné a bola podaná riadna žiadosť o vrátenie peňazí.

V žiadnom prípade nie je možné požadovať vrátenie dane z dane z príjmu pochádzajúceho priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku.

Čítať ďalej: Maltské dohody o zamedzení dvojitého zdanenia

100% vrátenie peňazí

Akcionári môžu požadovať úplné vrátenie dane zaplatenej spoločnosťou, čo vedie k efektívnej kombinovanej nulovej sadzbe dane, pokiaľ ide o:

• príjem alebo zisky sú odvodené z investície, ktorá sa kvalifikuje ako zúčastnený holding; alebo
• v prípade príjmu z dividend, keď taký účastnícky holding patrí do bezpečných prístavov alebo spĺňa ustanovenia proti zneužívaniu.

Pätnásta refundácia

Existujú dva prípady, kedy je poskytnutá refundácia 5/7:

• keď prijatým príjmom sú pasívne úroky alebo licenčné poplatky; alebo
• v prípadoch príjmu pochádzajúceho z účastníckeho sa hospodárstva, ktorý nespadá do bezpečných prístavov alebo nespĺňa ustanovenia proti zneužívaniu.

Vrátenie platby za 2/3

Akcionári, ktorí požadujú úľavu od dvojitého zdanenia v súvislosti so zahraničnými príjmami prijatými maltskou spoločnosťou, sú obmedzené na vrátenie zaplatenej dane z Malty v pomere 2/3.

6./7. Refundácia

V prípade dividend, ktoré sa vyplácajú akcionárom z akýchkoľvek iných príjmov, ktoré ešte neboli spomenuté, majú títo akcionári nárok na vrátenie 6/7 maltskej dane zaplatenej spoločnosťou. Akcionári tak budú mať úžitok z efektívnej sadzby maltskej dane vo výške 5%.

Čítaj viac:

• Ako zaregistrovať spoločnosť na Malte ?
• Maltské právo obchodných spoločností

Maltské spoločnosti môžu využívať:

• Jednostranná úľava vrátane úverového systému na úľavu od základnej dane
• Sieť zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
• Paušálny systém zápočtu zahraničnej dane (FRFTC)

Jednostranná úľava

Mechanizmus jednostrannej úľavy vytvára virtuálnu zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Maltou a veľkým počtom krajín po celom svete, ktorá poskytuje daňový úver v prípadoch, keď došlo k utrpeniu zahraničnej dane bez ohľadu na to, či má Malta zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s takouto jurisdikciou alebo nie. Aby mohol daňovník využívať jednostrannú úľavu, musí k spokojnosti komisára preukázať, že:

• že príjem vznikol v zámorí;
• že príjem utrpel zahraničnú daň; a
• výška utrpenej zahraničnej dane.

Utrpená zahraničná daň sa uhradí formou zápočtu proti dani účtovanej na Malte z hrubého zdaniteľného príjmu. Úver nepresiahne celkovú daňovú povinnosť na Malte zo zahraničného príjmu.

Sieť daňových zmlúv založená na OECD

Malta do dnešného dňa podpísala viac ako 70 zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Väčšina zmlúv vychádza z modelu OECD vrátane zmlúv podpísaných s inými členskými štátmi EÚ.

Prečítajte si tiež: Účtovníctvo na Malte

Smernica EÚ o rodičoch a dcérskych spoločnostiach

Ako členský štát EÚ prijala Malta smernicu EÚ o materských a dcérskych spoločnostiach, ktorá upravuje cezhraničný prevod dividend z dcérskych spoločností na materské spoločnosti v rámci EÚ.

Smernica o úrokoch a licenčných poplatkoch

Smernica o úrokoch a licenčných poplatkoch oslobodzuje platby úrokov a licenčných poplatkov splatné spoločnosti v členskom štáte od dane v členskom štáte zdroja.

Zúčastnená výnimka

Maltské holdingové spoločnosti môžu byť štruktúrované tak, aby držali akcie v iných spoločnostiach, a také účasti v iných spoločnostiach sa kvalifikujú ako zúčastnené holdingy. Holdingové spoločnosti, ktoré spĺňajú niektorú z podmienok uvedených nižšie, môžu využívať túto zúčastnenú výnimku na základe pravidiel zúčastneného holdingu, a to tak pri dividendách z týchto podielov, ako aj pri ziskoch z predaja týchto podielov:

• spoločnosť vlastní priamo minimálne 5% majetkových podielov spoločnosti, ktorej kapitál je úplne alebo čiastočne rozdelený na akcie, ktorej držba zakladá nárok na najmenej 5% ktoréhokoľvek z nasledujúcich dvoch akcií („práva na vlastníctvo podielu“)
  • volebné právo;
  • zisky dostupné na distribúciu; a
  • aktíva dostupné na rozdelenie pri ukončení činnosti; alebo
• spoločnosť je akcionárom spoločnosti, preto je oprávnená požadovať a získavať celý zostatok majetkových podielov, ktoré táto akciová spoločnosť nedrží, a to v rozsahu povolenom právnymi predpismi krajiny, v ktorej sú majetkové podiely držané ; alebo
• spoločnosť je kapitálovým akcionárom spoločnosti, preto má právo na prvé odmietnutie v prípade navrhovaného prevodu, spätného odkúpenia alebo zrušenia všetkých majetkových účastí tejto spoločnosti, ktoré táto akcionárska spoločnosť nevlastní; alebo
• spoločnosť je akciovým akcionárom spoločnosti a je oprávnená sedieť v predstavenstve alebo vymenovať osobu, ktorá bude sedieť v predstavenstve tejto spoločnosti ako riaditeľ; alebo
• spoločnosť je akcionárom, ktorý drží v spoločnosti investíciu v minimálnej celkovej hodnote 1 164 000 EUR alebo jej ekvivalentu v cudzej mene ku dňu alebo dátumom, ku ktorým bola nadobudnutá, a tento podiel v spoločnosti musí byť držaný na prerušené obdobie minimálne 183 dní; alebo
• spoločnosť je kapitálovým akcionárom spoločnosti a kde držba takýchto akcií slúži na podporu jej vlastného podnikania a držba nie je držaná ako obchodný sklad na účely obchodovania.
  Akciové podiely sa zaoberajú držbou základného imania v spoločnosti, ktorá nie je majetkovou spoločnosťou a ktorá akcionára oprávňuje najmenej na dva z nasledujúcich troch rokov: volebné právo, právo na zisky určené na rozdelenie akcionárom a právo na aktíva dostupné na rozdelenie pri likvidácii spoločnosti.

Výnimka z účasti sa môže vzťahovať aj na účasti v iných subjektoch, ktoré by mohli byť maltskou komanditnou spoločnosťou, nerezidentným orgánom osôb s podobnými vlastnosťami, a dokonca aj nástrojom kolektívneho investovania, kde je zodpovednosť investorov obmedzená, pokiaľ účasť uspokojuje kritériá pre výnimku uvedené nižšie:

• má bydlisko alebo sídlo v EÚ;
• podlieha akejkoľvek zahraničnej dani vo výške najmenej 15%; alebo
• menej ako 50% jej príjmu pochádza z pasívnych úrokov alebo licenčných poplatkov.

Vyššie sú uvedené bezpečné prístavy. V prípadoch, keď spoločnosť, v ktorej je držaný účastnícky podiel, nespadá do niektorého z vyššie uvedených bezpečných prístavov, príjem, ktorý je z neho odvodený, môže byť napriek tomu na Malte oslobodený od dane, ak sú splnené obidve podmienky:

• majetkové podiely držané v nerezidentskej spoločnosti nesmú predstavovať portfóliovú investíciu; a
• spoločnosť nerezident alebo jej pasívny úrok alebo licenčné poplatky podliehali dani v sadzbe, ktorá nie je nižšia ako 5%

Paušálny úver na zahraničnú daň

Spoločnosti, ktoré dostávajú zahraničné príjmy, môžu využívať výhody FRTC za predpokladu, že predložia audítorské osvedčenie o tom, že príjem vznikol v zámorí. Mechanizmus FRFTC predpokladá, že zahraničná daň utrpí 25%. Z čistého príjmu spoločnosti sa zvýši daň vo výške 35%, ktorá sa zvýšila o 25% FRFTC, pričom 25% úver sa uplatní na splatnú daň z Malty.

Čítaj viac:

• Výhody začatia podnikania na Malte
• Maltský obchodný register

• Neexistujú žiadne zrážkové dane z rozdelenia dividend akcionárom;
• Žiadne dane ani obmedzenia týkajúce sa distribúcie dividend od maltskej spoločnosti;
• Daň sa platí a refundácia sa prijíma v rovnakej mene ako základné imanie spoločnosti.
• Žiadne zrážkové dane z úrokov a licenčných poplatkov pre nerezidentov;
• Žiadne kapitálové dane;
• Žiadne dane z majetku;

Čítaj viac:

• Prečo začleniť na Maltu ?
• Maltská daň z príjmu právnických osôb

V určitých prípadoch stanovených zákonom je možné požiadať o formálne rozhodnutie, ktorým sa zabezpečí istota pri uplatňovaní vnútroštátneho daňového práva na konkrétnu transakciu.

Takéto rozhodnutia budú pre vnútrozemský daňový úrad záväzné päť rokov a zmeny zákona pretrvávajú dva roky. Všeobecne sa vydajú do 30 dní od ich uplatnenia. Bol vytvorený neformálny systém spätnej väzby o príjmoch, prostredníctvom ktorého je možné poskytnúť usmerňujúci list.

Čítaj viac:

• Maltská daň z príjmu právnických osôb
• Maltský obchodný register

Malta ako člen Európskej únie implementovala všetky príslušné smernice EÚ týkajúce sa predmetu zdaňovania právnických osôb, vrátane smernice EÚ o materských a dcérskych spoločnostiach a smernice o úrokoch a licenčných poplatkoch.

Vďaka tomu je právny rámec Malty plne v súlade s právom EÚ a ďalej sa harmonizuje maltská legislatíva s právnymi predpismi všetkých ostatných členských štátov.

Čítaj viac:

• Ako založiť spoločnosť na Malte ?
• Maltská daň z príjmu právnických osôb